Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 2
1 Акцизы.. 4
1.1 Понятие, сущность акцизов. 4
1.2 Ставки акцизов. 9
Практическое задание. 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 24
Приложение А – Справка о доходах и суммах физического лица. 25
Приложение Б – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. 26
Приложение В – Налоговая декларация по НДС.. 27
Приложение Г – Налоговая декларация по налогу на имущество. 28
ВВЕДЕНИЕ
Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, это индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. Акцизы имеют древнюю историю. В России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. В 20-е годы, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички. В СССР акциз использовался в период новой экономической политики, что обусловливалось острой нуждой государства в денежных средствах. После распада СССР в России вновь введена система акциза.
Становление современной российской налоговой системы, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения в течение последних нескольких лет вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
|
|
|
Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов; требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.
Актуальность темы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы.
Акцизы
Понятие, сущность акцизов
|
|
|
Акциз - это косвенный налог , то есть налог, который включается в цену того или иного товара (услуги), и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.
Косвенные налоги являются одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета, поэтому порядку их исчисления и уплаты уделяется большое внимание.
Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары - алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. Детали часто рассматриваются в Федеральных законах и постановлениях Правительства РФ, а также других подзаконных актах.
Налогоплательщики акцизов:
· Организации.
· Индивидуальные предприниматели.
· Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Организации и лица, указанные выше признаются налогоплательщиками только если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.
Обязательные условия и свидетельства о регистрации:
Лица, совершающие операции с прямогонным бензином, с этиловым спиртом, средними дистиллятами, а также бензолом, параксилолом или ортоксилолом, обязаны получить и зарегистрировать в налоговых органах соответствующие свидетельства.
|
|
|
Срок действия этих свидетельств – до одного года.
Выдача свидетельств или уведомление об отказе в выдаче должно по закону произойти не позднее 30 календарных дней с момента представления в налоговый орган заявления и копий предусмотренных документов.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, установлен Приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н.
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, установлен приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-15/475@
Порядок выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции средними дистиллятами, установлен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Этот закон дополняет статью 333.33 Налогового кодекса подпунктом 9.2, устанавливающим госпошлину за выдачу свидетельства о регистрации лица, работающего со средними дистиллятами. Изменения вступили в силу с 23.01.2016.
|
|
|
Налоговые органы могут приостановить действие свидетельства на срок до 6-ти месяцев в случае неисполнения требований, изложенных в ст. 179.2, 179.3, 179.4 НК РФ.
В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме в 3-дневный срок со дня принятия решения.
Подакцизными товарами признаются:
· спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением:
· лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты);
· препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;
· парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90%, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);
· отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;
· виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла;
· алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%);
· табачная продукция;
· автомобили легковые;
· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
· автомобильный бензин;
· дизельное топливо;
· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
· прямогонный бензин;
· средние дистилляты;
· авиационный керосин;
· природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
· бензол, параксилол;
· электронные системы доставки никотина;
· жидкости для электронных систем доставки никотина;
· табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.
Последние три пункта в перечне подакцизных товаров добавлены в п. 1 статьи 181 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Таким образом, с 2017 года расширен список товаров, в стоимость которых включен акциз. В целях стимулирования здорового образа жизни граждан акцизом теперь облагаются электронные сигареты, жидкий никотин и табак, употребляемый путем нагревания.
Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:
· Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
· Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
· Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
· Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
· Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
· Получение прямогонного бензина.
Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:
· Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.
· Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
· Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
· Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.
Передача в структуре одной организации:
· произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
· ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
· произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.
· Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.
Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.
Ранее от уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождался только при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее подают в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.
Ставки акцизов
Таблица 1 – Ставки на подакцизные товары
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 января по 31 мая 2018 года включительно | с 1 июня по 30 июня 2018 года включительно | с 1 июля по 31 декабря 2018 года включительно | |
| Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: | |||
| реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ, а также за исключением этилового спирта, реализуемого или передаваемого производителями в структуре одной организации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащаяпродукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащаяпродукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья | 18 рублей за 1 литр | 18 рублей за 1 литр | 18 рублей за 1 литр |
| Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр | 5 рублей за 1 литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 21 рубль за 1 литр | 21 рубль за 1 литр | 21 рубль за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 36 рублей за 1 литр | 36 рублей за 1 литр | 36 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 рублей за 1 литр | 14 рублей за 1 литр | 14 рублей за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный | 2 772 рубля за 1 кг | 2 772 рубля за 1 кг | 2 772 рубля за 1 кг |
| Сигары | 188 рублей за 1 штуку | 188 рублей за 1 штуку | 188 рублей за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2 671 рубль за 1 000 штук | 2 671 рубль за 1 000 штук | 2 671 рубль за 1 000 штук |
| Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания | 5 280 рублей за 1 кг | 5 280 рублей за 1 кг | 5 280 рублей за 1 кг |
| Электронные системы доставки никотина | 44 рубля за 1 штуку | 44 рубля за 1 штуку | 44 рубля за 1 штуку |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина | 11 рублей за 1 мл | 11 рублей за 1 мл | 11 рублей за 1 мл |
| Автомобили легковые: | |||
| с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 45 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 45 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 45 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно | 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно | 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно | 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) | 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) | 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) | 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с. |
| Автомобильный бензин: | |||
| не соответствующий классу 5 | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 11 213 рублей за 1 тонну | 8 213 рублей за 1 тонну | 8 213 рублей за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 7 665 рублей за 1 тонну | 5 665 рублей за 1 тонну | 5 665 рублей за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 5 400 рублей за 1 тонну | 5 400 рублей за 1 тонну | 5 400 рублей за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну | 13 100 рублей за 1 тонну |
| Бензол, параксилол, ортоксилол | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну |
| Авиационный керосин | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну | 2 800 рублей за 1 тонну |
| Средние дистилляты | 8 662 рубля за 1 тонну | 6 665 рублей за 1 тонну | 6 665 рублей за 1 тонну |
Практическое задание
Вариант №10
Решить задачи:
1. Определить налог НДФЛ за октябрь текущего года, если известно, что оклад работника А рублей, премия за напряженность и сложность работы составляет В% ежемесячно, надбавка за стаж работы в отрасли – в размере С% ежемесячно. Работник имеет Д детей в возрасте до 18 лет. Заполнить справку 2-НДФЛ, если в декабре текущего года работник использовал 28 календарных дней основного отпуска с 01/12/2018 года. К отпуску выплачена материальная помощь в размере 4000 руб. При заполнении справки 2-НДФЛ учесть, что виды доходов указываются по кодам. Порядка ее заполнения справки определен Приказом ФНС России от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485.
Таблица 1- Исходные данные:
| № варианта | А | В | С | Д |
| 10 | 30000 | 12 | 30 | 2 |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Рассчитаем сумму премий за напряженность и сложность работы, для этого возьмем оклад работника за месяц и умножим на % премии за напряженность и сложность работы:
30000 * 12% = 3600 руб.
Далее рассчитаем сумму надбавки за стаж работы в отрасли, для этого возьмем оклад работника за месяц и умножим на % надбавки за стаж работы в отрасли, получим:
30000 * 12% = 9000 руб.
Рассчитаем сумму дохода работника за месяц с учетом надбавки и премии:
3600 + 30000 + 9000 = 42 600 руб.
Рассчитаем сумму дохода работника за 10 месяцев:
42 600 * 10 = 426 000 руб.
Т.к. сумма дохода за 10 месяцев превышает 350 000 руб., то в октябре месяце работнику не предоставляются вычеты на детей.
Рассчитаем сумму НДФЛ:
42 600 * 13% = 5538 руб.
Рассчитаем сумму отпускных за 28 дней. Отпускные рассчитываются как сумма дохода за 12 месяцев предшествующему месяцу ухода в отпуск:
42600 * 12 = 511 200 руб. – доход работника за 12 месяцев
Среднедневной доход работника составляет:
511 200 : 12 : 29,3 = 1454 руб.
Рассчитаем сумму отпускных за 28 дней:
1454 * 28 = 40 712 руб.
Далее заполним справку о доходах и суммах налога физического лица, которая представлена в Приложении А.
1. Начислить налог на прибыль к уплате за 1 квартал текущего года, если доходы от оптовой продажи составили А тыс. руб. (без НДС), а расходы следующие (без НДС): Фонд заработной платы – В тыс.руб. (страховые взносы рассчитать по обычной ставке), арендная плата за офисное и складское помещения – С тыс. руб., амортизация основных фондов (начислена линейным способом) – Д тыс. руб., приобретение товаров с учетом доставки – Е тыс. руб. Показать распределение налога между бюджетами разных уровней.
Заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций. Порядок ее заполнения утвержден Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572».
Таблица 2- Исходные данные:
| № варианта | А | В | С | Д | Е |
| 10 | 20 000 000 | 1 500 000 | 700 000 | 250 000 | 16000000 |
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Рассчитаем сумму расходов:
1500 * 30%+1500 + 700 + 250 + 16000= 18900 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль:
20 000 – 18900= 1100 тыс. руб.
Рассчитаем налог на прибыль:
1100 * 20% = 220 тыс. руб. – авансовый платеж за 1 квартал
В т.ч. начислим налог в федеральный бюджет:
1100 * 3% = 33 тыс. руб.
В региональный бюджет:
1100 * 17% = 187 тыс. руб.
Далее заполним декларацию по налогу на прибыль организации в Приложении Б.
2. Начислить страховые взносы за 1 квартал текущего года (помесячно) и распределить между бюджетополучателями, если фонд оплаты труда составил А тыс. руб. за месяц. Иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих/пребывающих на территории Российской Федерации, в организации нет.
Таблица 3- Исходные данные:
| Вариант | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А | 100 | 150 | 200 | 250 | 300 | 350 | 400 | 450 | 500 | 550000 |
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Страховые взносы выплачивают в фонды:
1) Пенсионный фонд России = 22%
2) Фонд социального страхования = 2,9%
3) Фонд обязательного медицинского страхования = 5,1%
Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.
Начислим страховые взносы бюджетополучателям:
550 000 * 22% = 121 000 руб. – сумма страховых взносов в ПФР за месяц
121 000 * 3 = 363 000 руб. – сумма страховых взносов в ПФР за квартал
550 000 * 2,9% = 15 950 руб. – сумма страховых взносов в ФСС за месяц
15 950 * 3 = 47 850 руб. – сумма страховых взносов в ФСС за квартал
550 000 * 5,1% = 28 050 руб. – сумма страховых взносов в ФФОМС за месяц
28 050 * 3 = 84 150 руб. – сумма страховых взносов в ФФОМС за квартал
3. Рассчитать НДС к уплате в бюджет за 1 квартал текущего года, если стоимость покупных товаров составила А тыс. руб. с НДС, они реализованы с наценкой 10% (цена приобретения включает НДС), а стоимость выполненных работ – В тыс. руб. с НДС. При выполнении работ использованы материалы на сумму С тыс. руб. с НДС.
Заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость в соответствии с приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.
Таблица 4 - Исходные данные:
| № варианта | А | В | С |
| 10 | 4 500 000 | 4 500 000 | 3 400 000 |
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.
Рассчитаем сумму налоговых вычетов, отраженных в книги покупок:
(4500 + 3400) * 
= 1350 тыс. руб.
Рассчитаем стоимость покупных товаров без НДС:
4500 : 1,2 = 3750 тыс. руб.
Рассчитаем стоимость реализации покупных товаров без НДС с учетом наценки 10%:
3750 * 1,1 = 4125 тыс. руб.
Рассчитаем сумму выполненных работ без НДС:
4500 : 1,2 = 3750 тыс. руб.
Рассчитаем сумму НДС предъявляемую покупателю и отраженную в книге продаж:
(4125 + 3750) * 20% = 1575 тыс. руб.
Рассчитаем сумму НДС к уплате за 1 квартал:
1575 – 1350 = 225 тыс. руб.
Далее заполним декларацию по налогу на добавленную стоимость в Приложении В.
4. Рассчитать налог на имущество организации к уплате за 1 квартал, если первоначальная стоимость объекта, купленного в декабре прошлого года, на 01.01.2019 года составляет А тыс. руб. без НДС, а объект основных фондов является единственным на балансе компании, относится к В амортизационной группе, амортизация начисляется С способом без использования амортизационных премий с минимально возможным сроком полезного использования, выраженным в месяцах. Организация находится на территории Брянской области, не имеет льгот по налогу. Код вида имущества – 3.
Заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал года. Использовать приказ ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Использовать также Закон Брянской области «О налоге на имущество». Закон принят Брянской областной Думой 27 ноября 2003 года (в ред. Законов Брянской области от 26.11.2004 N 71-З, от 28.11.2005 N 83-З).
Таблица 5- Исходные данные по вариантам:
| № варианта | А | В | С |
| 10 | 2 000 000 | VI | Линейный |
Так как объект основного средства относится к VI амортизационной группе по которой срок полезного использования составляет свыше 10 до 15 лет включительно, то:
Норма амортизации = 
А = Фпр : Но =2 000 000 : 121 = 16 530 руб.
Фср = 
1 975 205 руб.
Рассчитаем сумму налогового платежа за 1 квартал:
Н = Фср * 
* 2,2 = 1 975 205 * * 2,2 = 10 864 руб.
На основе решенных данных заполним декларацию по налогу на имущество организаций в Приложении Г.
5. Начислить годовую сумму транспортного налога по автомобилю А типа, приобретенному организацией Брянской области в определенном месяце текущего года согласно варианту. Мощность двигателя составляет В л.с.
Таблица 6- Исходные данные по вариантам:
| № варианта | А | В | Месяц приобретения |
| 10 | Грузовой | 200 | Октябрь |
Так как автомобиль легковой, то налоговая ставка составит 40 рублей.
Рассчитаем сумму транспортного налога за год:
200 * 40 = 8000 руб.
Так как автомобиль был приобретен в январе, то транспортный налог за этот период составит:
8000 * 0,25 = 2000 руб.
6. При упрощенной системе налогообложения определить более выгодную для предприятия базу, если за год планируется получить общую сумму доходов в размере А тыс. руб., а расходы, поименованные в перечне НК РФ, составляют В тыс. руб. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов за год составляет С тыс. руб.
Таблица 7- Исходные данные по вариантам:
| № варианта | А | В | С |
| 10 | 45 000 000 | 18 000 000 | 1 080 000 |
Рассчитаем сумму УСН по объекту налогообложения дохода:
45 000000* 6% = 2 700 000руб
Так как сумма страховых взносов 600 000 рублей меньше 50 %, то мы можем уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов 240 000 рублей.
Так сумма единого налога к уплате в бюджет составит:
2 700 000 – 1 080 000 = 1620 000 руб
Рассчитаем сумму УСН по объекту налогообложения по доходам расходам:
(45 000 000 – 18 000 000) * 15% = 4 050 000 руб
Рассчитаем минимальный налог, который составляет 1% от доходов:
45 000 000 * 1% = 450 000 руб.
Так как единый налог рассчитывается по ставке 15% больше чем минимальный налог, то в бюджет необходимо выплатить налог в размере 4 050 000 рублей.
Так как сумма единого налога по объекту налогообложения «доходы» меньше, чем по объекту налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов», то организации выгоднее использовать при расчете единого налога объект налогообложения «доходы».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.
Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве.
Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.
Но, несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (алкогольные напитки, нефть, природный газ). Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
С 1 января 2001г. введена новая система взимания акцизов, которая определена главой 22 «Акцизы» Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ).
Многие акцизы утратили силу, например, акцизы с зажигательных спичек, с дрожжей, с пива, остались акцизы с тех товаров, на которые с годами спрос только возрастает (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты).
Дата добавления: 2021-06-02; просмотров: 69; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!