Самостоятельное решение задач
Инструкционно-технологическая карта занятия
Дисциплина: МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учёта активов организации
Группа: ЭК-19- 1/11
Тема занятия: Учёт товаров
Цель занятия: изучение сущности товаров, способов их учёта и реализации
Тип занятия: Изучение нового материала
Учебно-методические материалы: Бухгалтерский учёт:учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 19-е, стер.- Ростов н/Д: Феникс, 2018
Содержание и последовательность занятия (этапы, методические указания)
I. Организационный момент (проверка присутствующих на занятии «+», объявление темы с последующей записью в конспект.
II. Составление конспекта на основе лекции преподавателя (Приложение 1) по плану:
- Документальное оформление поступления товаров
- Приобретение товаров
- Решение практических задач
Приложение 1
Тема: Учёт товаров
- Документальное оформление поступления товаров
Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Для приемки товаров руководитель организации назначает приказом приемную комиссию либо материально-ответственных лиц, ответственных за приемку товара (заведующий складом, секцией, отделом, кладовщик, продавец). Обязанности работников по приемке товаров и условия ответственности закрепляются в приказах руководителя, трудовых контрактах, договорах о материальной ответственности, должностных инструкциях. Прием ведется на основании товаросопроводительных документов.
|
|
|
При поступлении товаров оформляется Акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-1). Если количество и качество товаров не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах дополнительно составляется Акт об установленном расхождении (форма № ТОРГ-2).
После получения товара, в бухгалтерию предприятия предоставляются документы, подтверждающие совершение торговой операции, и в книге (журнале) учёта доверенностей проставляются номер и дата сопроводительных документов.
Поступление товара оформляется по-разному, в зависимости от близости офиса к месту нахождения склада. Если склад фирмы - поставщика расположен в одном помещении с местом оформления документов на отпуск товаров, то оформления документов и выдача товара происходит фактически одновременно. Документом на отпуск в данном случае является накладная.
Если склад фирмы-поставщика расположен на значительном расстоянии от офиса, то материально ответственному лицу в представительстве фирмы выдаётся документ на получение товара, по которому ему на складе могут быть выданы данные ценности. В случае отсутствия затребованного товара на складе в необходимом количестве выписывается новый документ –расходная накладная, в которой указывается фактически отпущенное количество товара. Кроме того, также возможно в накладной, оформленной покупателю в офисе, наряду с количеством товаров, предназначенного для отпуска, на складе отражать также фактически выданное количество товара.
|
|
|
Накладная выписывается в четырех экземплярах, первый и второй из которых остаются у предприятия-поставщика (в бухгалтерии предприятия и на складе), а третий и четвертый передаются вместе с товаром покупателю (в бухгалтерию предприятия-покупателя и лицу, отвечающему за хранение товара). Представитель предприятия-покупателя проверяет товар, наличие полной документации к нему, сертификатов качества и т. п., комплектацию в соответствии с данными сопроводительных документов и расписывается в получении ценностей на накладной. После этого материально ответственное лицо доставляет товар на территорию склада своей организации и передает его кладовщику.
На складе составляется приходный ордер (ф. № М-4), который используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Стоит заметить, что он выписывается на фактически принятое количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде.
|
|
|
Поставщик может оформить сопровождение товаров счетом-фактурой, а не накладной, при этом в счете-фактуре, так же как и в накладной, отдельной строкой выделяется сумма НДС. Счет-фактура выписывается, как правило, в трех экземплярах. Первый остается у поставщика товара, два других направляются покупателю вместе с товаром. Кроме того, следует помнить, что все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры на реализацию продукции (работ, услуг). На основании данных документов получатели товаров имеют право на зачет уплаченных по ним сумм НДС при расчетах с бюджетом. Каждая отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг) оформляется составлением счета-фактуры.
Получаемые покупателем товаров счета-фактуры в отличие от экземпляров поставщика не являются бланками строгой отчетности, а относятся к первичным бухгалтерским документам. При этом учет их поступления будет лишь дублировать книгу покупок. Покупатель заинтересован в полной сохранности счетов-фактур, их своевременном и достоверном отражении.
|
|
|
Счета-фактуры, принятые к исполнению, должны быть пронумерованы и подшиты в журналы учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Составленные и полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книгах покупок и продаж. Книга покупок ведется получателями товаров, она предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения сумм налога, подлежащих зачету. При этом ее итоговые данные по определенным графам используются при составлении расчета по налогу на добавленную стоимость.
При поставке товаров автотранспортом сопроводительным документом служит товарно-транспортная накладная. Товарно-транспортная накладная составляется поставщиком и является первичным приходным документом при поступлении товаров на торговое предприятие. Она состоит из двух разделов - товарного и транспортного. Один экземпляр этих документов материально ответственное лицо со стороны поставщика должно передать кладовщику, который является материально ответственным лицом покупателя. Кладовщик, принявший товар, передает в бухгалтерию копию приходной накладной и сопроводительные документы, выданные ему представителем поставщика.
2. Приобретение товаров
Для целей бухгалтерского учета организация выбирает цену товаров и порядок отражения на счетах из способов:
- По покупным ценам
- товары учитываются по фактической стоимости (на счете 41 "Товары");
- товары учитываются по учетной стоимости (с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей");
- По продажным ценам
- товары учитываются по продажной стоимости с учётом торговой наценки (с использованием счета 42 "Торговая наценка").
Покупная стоимость = цена поставщика (без НДС) + акцизы + таможенные пошлины + прочие расходы
Продажная цена = покупная цена + торговая наценка
Торговая наценка устанавливается в процентах к покупной цене, с целью компенсации расходов на приобретение товаров, суммы НДС, которую также необходимо начислить при продаже товара и получения дохода от реализации.
Торговая наценка = планируемый доход организации от продажи + сумма НДС
или
Торговая наценка = покупная стоимость * %торговой наценки / 100
Счёт 42 «Торговая наценка» является пассивным и при начислении наценки отражается по Кт, при этом увеличивая стоимость товара по Дт 41 счёта.
При этом в зависимости от выбранного способа корреспонденция будет следующей:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. Учет по фактической стоимости | |||
| 1.1. | Приобретены товары у поставщика | 41 | 60 |
| 1.2 | Учтен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| 1.3 | Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов | 41 | 60 |
| 1.4. | Учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам | 19 | 60 |
| 2. Учет товаров по учетной стоимости | |||
| 2.1. | Учтена фактическая стоимость товаров поставщика | 15 | 60 |
| 2.2. | Учтена сумма транспортно-заготовительных расходов | 15 | 60 |
| 2.3. | Учтен НДС по приобретенным товарам и транспортно-заготовительным расходам | 19 | 60 |
| 2.4. | Учтена учётная стоимость поступивших товаров | 41 | 15 |
| 2.5 | Учтена сумма отклонений в стоимости товара (Дт 15 –Кт 15) | ||
| 2.5.1 | Учётная стоимость больше фактической (Дт больше чем Кт) - перерасход | 16 | 15 |
| 2.5.2 | Учётная стоимость меньше фактической (Дт меньше чем Кт) - экономия | 15 | 16 |
| 3. Учет товаров по продажной стоимости | |||
| 3.1. | Учтена стоимость товаров поставщика | 41 | 60 |
| 3.2. | Учтен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| 3.3. | Учтена сумма посреднического вознаграждения | 41 | 76 |
| 3.4. | Учтен НДС посредническому вознаграждению | 19 | 76 |
| 3.5. | Учтена сумма транспортных расходов | 41 | 60 |
| 3.6. | Учтен НДС по транспортным расходам | 19 | 60 |
| 3.7. | Установлена сумма торговой наценки | 41 | 42 |
Пример 1
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 66000 руб. Оказаны услуги по транспортировке товаров транспортной организацией 3000 руб. Учёт ведется по фактической стоимости.
Решение
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Приобретены товары 66000*20/120 = 11000 66000-11000 = 55000 | 55000 | 41 | 60 |
| 2 | Отражена сумма НДС | 11000 | 19 | 60 |
| 3 | Оказаны услуги по транспортировке оборудования 3000*20/120 = 500 3000-500 = 2500 | 2500 | 41 | 76 |
| 4 | Отражена сумма НДС | 500 | 19 | 76 |
| 5 | Оплачено поставщикам | 66000 | 60 | 51 |
| 6 | Оплачено транспортной организации | 3000 | 76 | 51 |
Пример 2
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 95200 руб. Учётная стоимость товаров составляет 90000. Оказаны услуги по транспортировке товаров транспортной организацией 2000 руб. Учёт ведется по учётной стоимости.
Решение
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Учтена фактическая стоимость товаров 95200*20/120 = 15866,67 95200-15866,67 = 79333,33 | 79333,33 | 15 | 60 |
| 2 | Оказаны услуги по транспортировке товаров 2000*20/120 = 333,33 2000-333,33 = 1666,67 | 1666,67 | 15 | 76 |
| 3 | Учтена учётная стоимость поступивших товаров 90000*20/120 = 15000 90000-15000 = 75000 (В данном случае НДС только исчисляется, но не отражается проводкой) | 75000 | 41 | 15 |
| 4 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 15866,67 | 19 | 60 |
| 5 | Отражена сумма НДС по транспортировке товаров | 333,33 | 19 | 76 |
| 6 | Учтена сумма отклонений в стоимости товара (Дт 15 –Кт 15) (79333,33 + 1666,67) – (75000) = 6000 – перерасход (учетная стоимость меньше фактической) | 6000 | 16 | 15 |
| 7 | Оплачено поставщикам | 95200 | 60 | 51 |
| 8 | Оплачено транспортной организации | 2000 | 76 | 51 |
Пример 3
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 46500 руб. Учётная стоимость товаров составляет 51000. Оказаны услуги по транспортировке товаров этим же поставщиком 1800 руб. Учёт ведется по учётной стоимости.
Решение
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Учтена фактическая стоимость товаров 46500*20/120 = 7750 46500-7750 = 38750 | 38750 | 15 | 60 |
| 2 | Оказаны услуги по транспортировке товаров 1800*20/120 = 300 1800-300 = 1500 | 1500 | 15 | 60 |
| 3 | Учтена учётная стоимость поступивших товаров 51000*20/120 = 8500 51000-8500 = 42500 (В данном случае НДС только исчисляется, но не отражается проводкой) | 42500 | 41 | 15 |
| 4 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 7750 | 19 | 60 |
| 5 | Отражена сумма НДС по транспортировке товаров | 300 | 19 | 76 |
| 6 | Учтена сумма отклонений в стоимости товара (Дт 15 –Кт 15) (38750+1500) – (42500) = -2250 – экономия (учетная стоимость больше фактической) | 5250 | 15 | 16 |
| 7 | Оплачено поставщикам | 90000 | 60 | 51 |
Пример 4
Магазин приобрел для перепродажи 10 единиц оборудования по цене 118000. руб. за штуку. Оказаны услуги по транспортировке оборудования тем же поставщиком 21000 руб. Магазин установил наценку в 30% на единицу товара. Учёт ведется по продажным цена.
Решение
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Приобретено оборудование с целью дальнейшей перепродажи (товар) 10 * 118000 = 1180000 1180000*20/120 = 196666,67 1180000-196666,67 = 983333,33 | 983333,33 | 41 | 60 |
| 2 | Отражена сумма НДС | 196666,67 | 19 | 60 |
| 3 | Оказаны услуги по транспортировке оборудования 21000*20/120 = 3500 21000-3500 = 17500 | 17500 | 41 | 60 |
| 4 | Отражена сумма НДС | 3500 | 19 | 60 |
| 5 | Установлена сумма торговой наценки (наценка начисляется на всю сумму, что накопилась на 41 счете – покупная стоимость товара) (983333,33+17500) * 30/100 = 300250 | 300250 | 41 | 42 |
| 6 | Оплачено поставщикам | 1201000 | 60 | 51 |
Самостоятельное решение задач
Пример 5
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 87400 руб. Учётная стоимость товаров составляет 90000*. Учёт ведется по учётной стоимости.
*-к сумме прибавить свой вариант с двумя нулями
Пример 6
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 29000* руб. Оказаны услуги по транспортировке товаров транспортной организацией 1700 руб. Учёт ведется по фактической стоимости.
*-к сумме прибавить свой вариант с двумя нулями
Пример 7
Магазин приобрел для перепродажи товары на сумму 58800* руб. Учётная стоимость товаров составляет 57600. Оказаны услуги по транспортировке товаров транспортной организацией 4100 руб. Учёт ведется по учётной стоимости.
*-к сумме прибавить свой вариант с двумя нулями
Пример 8
Магазин приобрел для перепродажи 24 единиц товара по цене 1600 руб. за штуку. Оказаны услуги по транспортировке оборудования тем же поставщиком 12000 руб. Магазин установил наценку в 33% на единицу товара. Учёт ведется по продажным цена.
*-к сумме прибавить свой вариант с двумя нулями
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 57; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!