Порядок расчета и уплаты налога на прибыль. 1 страница
Анонс
В данном издании рассказано, как правильно заполнить формы статистической отчетности , как заполнить налоговые декларации по налогу, уплачиваемому по УСН в зависимости от объекта налогообложения, как правильно отчитываться по обязательному социальному и пенсионному страхованию. Отдельный раздел книги посвящен случаям, когда "упрощенцы" должны сдавать бухгалтерскую отчетность.
Оглавление
Введение
Глава 1. Статистическая отчетность
Глава 2. Налоговая отчетность
2.1. Книга учета доходов и расходов
Общие требования к заполнению книги учета доходов и расходов
Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"
Справка к разделу I
Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период"
Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
Порядок заполнения раздела I "Доходы"
2.2. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения
2.2.1. Если объектом налогообложения являются доходы
2.2.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
|
|
|
2.3. Налоговая декларация
2.3.1. Сроки сдачи декларации по единому налогу и авансовым платежам
2.3.2. Порядок заполнения декларации
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Порядок заполнения титульного листа
Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"
2.4. Декларация по транспортному налогу
Порядок заполнения титульного листа
Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"
2.5. Декларация по земельному налогу
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
Порядок заполнения титульного листа
Порядок заполнения раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
|
|
|
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу
Порядок заполнения титульного листа
Порядок заполнения раздела 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
Глава 3. Отчетность по обязательному социальному и пенсионному страхованию
3.1. Страховые взносы взамен ЕСН
Тарифы страховых взносов
Плательщики страховых взносов
Выплаты, освобожденные от взносов
Порядок определения и начисления взносов
Изменения в объекте обложения страховыми взносами
Порядок уплаты взносов
Отчетность по взносам
Проверки плательщиков взносов
Полномочия органов ПФР и ФСС по взысканию сумм недоимки
Ответственность плательщика взносов
3.2. Пенсионные взносы
3.2.1. Страховые тарифы
3.2.2. Отчетность по пенсионным взносам
Расчет авансовых платежей по взносам в Пенсионный фонд
Декларация по пенсионным взносам
Порядок заполнения титульного листа декларации
Раздел 1 "Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате" декларации
|
|
|
Раздел 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное Пенсионное страхование" декларации
Раздел 2.1 "Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" декларации
Раздел 2.2 "Расчет для заполнения строки 0100" декларации
Раздел 2.3 "Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению декларации" декларации
3.2.3. Отчетность перед ПФР
Глава 4. Особые случаи представления отчетности
4.1. Совмещение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД
4.1.1. Бухгалтерский учет
4.1.2. Налоговый учет
4.1.3. Раздельный учет
4.1.4. Нюансы совмещения УСН и ЕНВД
4.2. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
4.2.1. Бухгалтерский учет основных средств
Требования ПБУ 6/01
Первичные документы по учету основных средств
Бухгалтерские регистры учета основных средств
Модернизация, реконструкция и ремонт основных средств
|
|
|
Переоценка основных средств
4.2.2. Налоговый учет основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку"
Включаем в расходы стоимость "старых" основных средств
Учет основных средств, оприходованных в 2008, а оплаченных в 2009 году
Учет основных средств, полученных безвозмездно
Продажа основных средств
Учет основных средств после возврата на общий режим налогообложения
4.2.3. Налоговый учет основных средств, приобретенных после перехода на "упрощенку"
Приобретение основного средства
Продажа основных средств
Как сократить убытки от реализации основного средства
Возврат на обычный режим налогообложения
Строительство основных средств
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
4.2.4. Нематериальные активы
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
4.2.5. Как вернуться на общую систему налогообложения
Ведение бухгалтерского и налогового учета после утраты права на применение "упрощенки"
Когда можно вновь использовать упрощенную систему налогообложения
Как платить налоги, если вами потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения
Глава 5. Ответственность за непредставление деклараций
5.1. Штраф за непредставление деклараций
5.2. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
5.3. Как избежать штрафа за непредставление декларации или уменьшить его
ВВЕДЕНИЕ
По итогам года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, представляет статистическую отчетность:
- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. N 226);
- N 2-МП инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации)" (утв. Приказом Росстата от 30 октября 2009 г. N 237);
- сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Также она должна представить налоговую отчетность:
- налоговую декларацию по единому налогу;
- налоговые декларации по транспортному и земельному налогам, если признается плательщиком этих налогов;
- сведения о доходах физических лиц.
Организация-"упрощенец" обязана представить годовую отчетность по обязательному социальному и пенсионному страхованию:
- расчетную ведомость по средствам ФСС РФ (форма-4 ФСС РФ);
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам;
- документы в Пенсионный фонд, необходимые для ведения персонифицированного учета.
Глава 1. СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Пункт 4 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности.
Абзац 2 п. 3 ст. 80 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) в электронном виде. В целях контроля за соблюдением данного критерия абз. 3 данной нормы предусмотрено, что налогоплательщик должен представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма утверждена Приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. N ММ-3-25/174@). Сведения за 2010 г. нужно представить до 20 января 2011 г. всем налогоплательщикам независимо от того, превышает среднесписочная численность 100 человек или нет.
Кроме вышеназванных отчетов N ПМ и N 2-МП инновация нужно сдавать дополнительные формы статистической отчетности, в частности:
форму N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием" (утв. Постановлением Росстата от 28 июля 2009 г. N 153), которую представляют с отчета за январь юридические лица - малые предприятия (кроме микропредприятий), осуществляющие производство продукции добывающих, обрабатывающих производств, производство и распределение электроэнергии, газа, воды, лесозаготовки, а также рыболовство, по перечню, установленному территориальным органом Росстата;
формы N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров в организациях оптовой и розничной торговли" (утв. Постановлением Росстата от 12 мая 2010 г. N 185 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей");
N 1-ИП (торговля) "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя в розничной торговле";
месячные с отчета за январь 2011 г.:
N 1-алкоголь (опт) "Сведения об оптовой продаже алкогольной продукции и пива";
N ПМ-торг "Сведения об обороте торговли малого предприятия";
квартальную с отчета за I квартал 2011 г.:
N 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле";
квартальную с отчета по состоянию на 1 января 2011 г.:
N 3-рынок "Сведения о числе торговых мест на рынках";
квартальную с отчета за январь - март 2011 г.:
N 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения о продаже и запасах товаров малого предприятия розничной торговли";
с периодичностью два раза в год для отчета в 2011 г.:
N 1-торговля "Обследование розничной продажи отдельных товаров в разрезе ассортиментных групп";
с периодичностью два раза в пять лет по состоянию на 1 января 2011 г.:
N 1-ТОРГ (сеть) "Сведения о наличии сети организаций торговли, общественного питания, по ремонту автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования".
Согласно ст. 13.19 КоАП нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение штрафа в размере от 3 до 5 тыс. руб.
Глава 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Так как у "упрощенцев" среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек, на них не распространяется норма абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ, предусматривающая представление налоговых деклараций (расчетов) в налоговый орган в электронном виде. Поэтому в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ они вправе представлять налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к декларации (расчету).
Непредставление декларации в налоговый орган в установленный срок влечет взыскание штрафа согласно НК РФ и КоАП РФ. В частности, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что если срок просрочки представления декларации не превысил 180 дней, то штраф взыскивается в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (не более 30% данной суммы и не менее 100 руб.).
Согласно ст. 15.5 КоАП нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
"Упрощенец" представляет в налоговые органы налоговые декларации:
- по упрощенному налогу;
- по транспортному и земельному налогам, если признается плательщиком этих налогов.
| Наименование отчетности | Налоговый период | Срок представления по итогам 2010 г. | Срок уплаты налога |
| Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО | Календарный | Не позднее 31.03.2010 | Не позднее 31.03.2010 |
| Налоговая декларация по транспортному налогу | Не позднее | Установлен нормативными правовыми актами местной власти, но не ранее 01.02.2010 | |
| Налоговая декларация по земельному налогу | Установлен законами субъектов РФ, но не ранее 01.02.2010 |
Налоговая декларация по единому налогу. Форма налоговой декларации по единому налогу утверждена Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 58н. Она представляется по месту регистрации организации не позднее 31 марта 2011 г. Заполняя ее, налогоплательщик сначала определяет налоговую базу исходя из того, какой объект налогообложения он выбрал. Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам налогового периода сумма исчисленного единого налога сравнивается с суммой исчисленного минимального налога. В случае если последний оказался больше, налогоплательщик уплачивает его.
Организация, выбрав объектом налогообложения доходы, уменьшает сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Книга учета доходов и расходов. Регистром налогового учета, в котором "упрощенцы" согласно ст. 346.24 НК РФ ведут учет доходов и расходов для целей исчисления единого налога, является Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма книги утверждена Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Ее можно вести на бумажных носителях или в электроном виде. В последнем случае ее нужно распечатывать по окончании отчетного (налогового) периода.
Если организация ведет книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе, то до начала ее ведения (до начала года) на последней странице прошнурованной и пронумерованной книги должно быть указано количество страниц и должна стоять подпись руководителя, печать организации, а также подпись должностного лица и печать налогового органа. Если она ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода она должна быть выведена на бумажный носитель и оформлена в таком же порядке. В Письме от 16 января 2007 г. N 03-11-05/4 специалисты финансового ведомства указали, что в течение одного налогового периода ведение книги учета доходов и расходов возможно сначала на бумажном носителе, а потом в электронном виде.
Налоговые декларации по земельному и транспортному налогам. Плательщиками земельного налога признаются организации - собственники земельных участков, а также пользователи (на праве постоянного (бессрочного) пользования). Декларация по данному налогу представляется по месту нахождения земельного участка. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. N 95н.
Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н.
Основные новшества, внесенные в последнее время в формы деклараций по земельному и транспортному налогам, связаны:
- с изменением перечня лиц, подтверждающих достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. В старой форме подписи ставили руководитель организации и главный бухгалтер. Теперь подпись главного бухгалтера не нужна, соответствующее поле исключено;
- с возможностью подписи декларации уполномоченным представителем. Для этого введено соответствующее поле, под подписью представителя необходимо указать реквизиты доверенности, заверенной подписью руководителя организации и ее печатью, на основании которой действует представитель, а копию доверенности нужно приложить к декларации.
Сведения о доходах физических лиц. Организация, независимо от применяемого режима налогообложения, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам. Она должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде (справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ). В справке отражаются суммы доходов, полученных физическим лицом, суммы стандартных и имущественных налоговых вычетов. Она представляется на магнитных носителях через Интернет. На бумажном носителе она может быть представлена, если:
- численность физических лиц, получивших доходы от организации в налоговом периоде, составляет менее десяти человек (на практике налоговая инспекция не принимает справку на бумажном носителе);
- в случаях, когда налоговый орган предоставил такое право с учетом специфики деятельности или особенностей местонахождения организации.
Налоговые органы предписывают вместе со справками представлять сопроводительный реестр сведений о доходах физических лиц за соответствующий год. Бухгалтеру при представлении данных документов нужно помнить, что налоговая инспекция может потребовать доверенность, на основании которой он представляет интересы организации в отношениях с налоговыми органами.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!