Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, расчет и отражение на счетах бухгалтерского учета
Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, произведенных непосредственно для получения этих доходов.
Общехозяйственные расходы (заработная плата председателя, бухгалтера, коммунальные расходы, услуги связи, аренда офиса), оплата которых осуществляется независимо от ведения предпринимательской деятельности, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не участвует.
Для целей бухгалтерского учета распределение общехозяйственных расходов может осуществляться пропорционально суммам выручки, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности, и целевых средств, полученным для ведения уставной деятельности.
Отчетным периодом для исчисления налога на прибыль является отчетный год, совпадающий с календарным. В течение отчетного периода ежемесячно (ежеквартально) организации исчисляют авансовые платежи по налогу на прибыль.
В целях исчисления налога на прибыль, подлежащего взносу в бюджет, совершенные в течение отчетного периода хозяйственные операции, оформленные в установленном порядке первичными учетными документами, приведшие к доходам и расходам, признаваемым в целях налогообложения налогом на прибыль, регистрируются в самостоятельно разрабатываемых организацией налоговых регистрах учета доходов и расходов.
|
|
|
Данные налоговых регистров являются основанием для исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, расчета налога на прибыль по установленной налоговой ставке и заполнения налоговых деклараций.
Таким образом, в настоящее время в системе бухгалтерского учета не формируется показатель налогооблагаемой прибыли и исчисление налога на прибыль производится по установленной налоговой ставке (основная ставка – 24%) на базе внесистемно сгруппированной информации.
Исчисленная в системе налогового учета фактическая сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет, отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:
· Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
· Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
· Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается в бухгалтерском учете проводкой:
· Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Направления и порядок распределения чистой прибыли организации, типовые бухгалтерские записи
Право распределения прибыли принадлежит собственникам компании. Решение должно быть оформлено протоколом общего собрания акционеров (участников).
Нераспределенную (чистую) прибыль можно направить:
|
|
|
· на выплату дивидендов;
· увеличение уставного капитала;
· формирование резервного капитала;
· погашение убытков прошлых лет;
· различные выплаты сотрудникам;
· финансирование капитальных вложений;
· другие цели.
Бухгалтерский учет при начислении дивидендов
При начислении дивидендов (как годовых, так и квартальных) в бухгалтерском учете делаются проводки:
Дебет 84 Кредит 75-2
— начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;
Дебет 84 Кредит 70
— начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.
Бухгалтерский учет при увеличении УК
Дебет 84 Кредит 80
— отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли после регистрации изменения.
Бухгалтерский учет при формировании резервного фонда
Дебет 84 Кредит 82
— направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.
Покрываем убытки прошлых лет
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
— направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
|
|
|
Финансовый результат – прибыль или убыток, представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Формируется на счете 99 «Прибыли и убытки».
Счет имеет односторонне сальдо в течение года. Счет ведется в течение всего календарного года. Заключительными операциями в декабре месяце счет закрывается и сальдо на 1 января следующего года не имеет. Счет активно-пассивный. Закрытие счета в бухгалтерском учете отражается записью.
Если прибыль: Дт 99 Кт 84 на сумму чистой прибыли календарного года.
Если убыток: Дт 84 Кт 99 на сумму убытка. (Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»)
Учет нераспределенной прибыли и основные направления распределения чистой прибыли.
Учет нераспределенной прибыли ведется по счету 84. Этот счет активно-пассивный, по дебету – непокрытый убыток отчетного года, по кредиту – нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года.
Доклад по годовому отчету за прошедший год заслушивается и принимается решение по распределению чистой прибыли отчетного года.
1. на выплату дивидендов Дт 84 Кт 75/субсчет акционера на сумму дивидендов
2. на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов Дт 84/ субсчет чистая прибыль Кт84/ субсчет непокрытый убыток
3. на увеличение резервного капитала организации Дт 84/субсчет чистая прибыль Кт 82
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 98; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!