Кодекс Кыргызской Республики “О Нарушениях»
Тема: «Ответственность участников налоговых правоотношений за несоблюдение
Налогового законодательства»
1. Понятие, содержание и субъекты налогового правонарушения.
2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
3. Налоговые преступления.
Понятие, содержание и субъекты налогового правонарушения.
Налог – категория не добровольная и обязывает всегда к принудительному отчуждению чужой собственности.
Чтобы обеспечить сбор налогов, государство выстраивает мощный механизм принуждения включающий:
а. создание такой системы налогообложения, при которой плательщику было бы как можно труднее уклониться от уплаты налогов;
б. формирование мощного контрольного аппарата – налоговую службу;
в. установление мер юридической ответственности (финансовой, административной и уголовной).
Данные меры обеспечивают надлежащее исполнение налоговых обязанностей
под страхом наказания.
Налоговое правонарушение - это виновно-совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) участника налоговых правоотношений.
Ответственность за нарушение налогового законодательства КР
Устанавливается Налоговым Кодексом, Кодексом КР о нарушениях, Кодексом
КР о проступках или Уголовным кодексом Кыргызской Республики.
Ответственность за совершение налогового правонарушения несут:
|
|
|
1) налогоплательщик, его должностные лица и/или законные представители
(родители, опекун, попечитель);
2) органы налоговой службы, их должностные лица;
3) иной участник налоговых правоотношений.
Признаки налогового правонарушения:
· противоправность;
· виновность;
· вред, причиненный данным деянием;
· наличие причинной связи между противоправным деянием и наступившими вредными последствиями;
· наличие юридической ответственности – т.е. наказуемость деяния.
Привлекая к юридической ответственности государство преследует следующие цели:
1. обеспечение уплаты налога;
2. наказание правонарушителя.
Классификация налоговых правонарушений:
1. Правонарушения против материальных интересов государства
ü неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата налогов
ü не удержание налога у источника выплаты
ü не перечисление или несвоевременное перечисление банками сумм налогов и др.
2. Правонарушения против прав и законных интересов налогоплательщиков
ü незаконное установление налогов;
ü незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика
ü разглашение налоговой тайны и др.
3. Правонарушения, препятствующие нормальному функционированию налоговой системы
|
|
|
ü не постановка или несвоевременная постановка налогоплательщика на налоговый учет;
ü открытие налогоплательщику расчетного счета без предъявления им документа выданного налоговой службой, подтверждающего факт постановки на налоговый учет;
ü ведение налогового учета с нарушением установленных правил и др.
4. Правонарушения, препятствующие осуществлению функций налоговой службы:
ü невыполнение законных требований должностных лиц налоговой службы;
ü отказ в допуске работников налоговой службы к проверкам;
ü не предоставление документов органам налоговой службы и др.
Ответственность:
· осуждение
· применение мер взыскания (судом, компетентным органом).
Давность привлечения к ответственности – 6 лет, после вручения соответствующего решения органом налоговой службы.
Налоговая санкция за совершение налогового правонарушения – устанавливается в виде денежных взысканий в размере предусмотренным Налоговым Кодексом Кыргызской Республики.
Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренным НККР.
|
|
|
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Привлечение участника налоговых правоотношений к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц от ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом КР, Кодексом КР о проступках и Кодексом КР о нарушениях.
4. Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает налогоплательщика от обязанности исполнить налоговое обязательство, а также уплатить причитающиеся суммы пени и налоговых санкций.
5. Участник налоговых правоотношений считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана.
6. Налогоплательщик и его должностное лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
7. Обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на органы налоговой службы.
|
|
|
2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Виды налоговых правонарушений согласно НККР:
1. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации в налоговом органе - налоговая санкция в однократном размере суммы налогов, начисленных и/или подлежащих начислению за весь период такой деятельности, но не менее 50 расчетных показателей.
2. Занижение сумм налога:
а) при занижении суммы налога в размере до 2 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год – налоговая санкция не применяется;
б) при занижении суммы налога в размере от 2 до 5 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется налоговая санкция в размере 50 процентов от суммы занижения налога;
в) при занижении суммы налога в размере свыше 5 процентов к совокупному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы занижения налога.
3. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым агентом - налоговая санкция в размере 10 процентов от не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате, и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его уплаты, но не более 50 процентов указанной суммы.
4. Ответственность должностного лица органов налоговой службы:
а. должностное лицо виновное в нарушении налогового законодательства не вправе занимать какую – либо должность в органах налоговой службы в течение 3-х лет после установления его вины в судебном порядке;
б. убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий и/или бездействия должностного лица органов налоговой службы, подлежат возмещению в порядке, установленном налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Кодекс Кыргызской Республики “О Нарушениях»
от 13 апреля 2017 года №58 (введен в действие с01.01.2019 года)
Нарушением признается совершенное физическим или юридическим лицом противоправное, виновное деяние (действие или бездействие) против порядка публичного управления, за которое предусмотрена ответственность согласно Кодекса «О нарушениях».
Мерой воздействия за совершенное нарушение является взыскание. Виды взыскания:
1. предупреждение
2. штраф.
Штраф является денежным взысканием, которое накладывается на физических и юридических лиц за совершение нарушения в случаях, размере и порядке, установленных согласно Кодексу «О нарушениях». Штраф исчисляется в расчетных показателях и по размеру делится на восемь категорий:
· штраф 1 категории
для физических лиц-10 расчетных показателей
для юридических лиц-50 расчетных показателей
· штраф 2 категории
для физических лиц-30 расчетных показателей
для юридических лиц-130 расчетных показателей
· штраф 3 категории
для физических лиц-55 расчетных показателей
для юридических лиц-170 расчетных показателей
· штраф 4 категории
для физических лиц-75 расчетных показателей
для юридических лиц-230 расчетных показателей
· штраф 5 категории
для физических лиц-100 расчетных показателей
для юридических лиц-280 расчетных показателей и т. д.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!