Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по итогам налогового периода, составляет 28 500 руб.
Упрощенная система налогообложения
Задание 1.
На основании исходных данных рассчитать сумму авансовых платежей за налоговый период и сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по итогам налогового периода.
Исходные данные:
Организация, использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы». За 20_год получен доход в размере 3 200 000 руб., в том числе:
- за I квартал – 850 000 руб.;
- за полугодие – 1 640 000 руб.;
- за 9 месяцев – 2 305 000 руб.
В налоговом периоде организация уплатила в фонды страховых взносов в размере 87 000 руб., в том числе:
- за I квартал – 21 000 руб.;
- за полугодие – 44 300 руб.;
- за 9 месяцев – 66 000 руб.;
- за налоговый период – 87 000 руб.
Выплачены пособия по временной нетрудоспособности за налоговый период в размере 24 000 руб., в том числе:
- во II квартале – 17 000 руб.;
- в III квартале – 7 000 руб.
Решение:
1. определяем сумму авансового платежа по итогам I квартала:
а. рассчитываем сумму авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
б. рассчитываем сумму вычета (уменьшаем на страховые взносы, уплаченные в I квартале):
так как организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, необходимо проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
|
|
|
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета – 25 500 руб., т.е. авансовый платеж можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам I квартала составит 30 000 руб.
2. определяем сумму авансового платежа по итогам полугодия:
а. рассчитываем сумму авансового платежа, приходящегося на налоговую базу данного отчетного периода (налоговая база определяется нарастающим итогом):
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
б. рассчитываем сумму вычета (уменьшаем на страховые взносы и на сумму пособия по временной нетрудоспособности за II квартал):
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
рассчитываем максимальный размер вычета: 98 400 руб. х 50% = 49 200 руб.
Так как сумма расчетного вычета больше максимального, авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.
в. рассчитываем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы авансовый платеж по итогам первого квартала:
49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.
Авансовый платеж по итогам полугодия к уплате составит 19 200 руб.
3. определяем сумму авансового платежа по итогам 9 месяцев:
а. рассчитываем сумму авансового платежа, приходящегося на налоговую базу данного отчетного периода (налоговая база определяется нарастающим итогом):
|
|
|
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
б. рассчитываем сумму вычета (уменьшаем на страховые взносы и на сумму пособия по временной нетрудоспособности за II и III квартал):
66 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 000 руб.
рассчитываем максимальный размер вычета: 138 300 руб. × 50% = 69 150 руб.
Так как сумма расчетного вычета больше максимального, авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.
в. рассчитываем авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансовые платежи по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.
Авансовый платеж по итогам полугодия к уплате составит 19 950 руб.
4. определяем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода:
а. рассчитываем сумму авансового платежа, приходящегося на налоговую базу налогового периода:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
б. рассчитываем сумму вычета (уменьшаем на страховые взносы за налоговый период и на сумму пособия по временной нетрудоспособности за налоговый период):
87 000 руб. + 24 000 руб. = 111 000 руб.
|
|
|
рассчитываем максимальный размер вычета: 192 000 руб. × 50% = 96 000 руб.
Так как сумма расчетного вычета больше максимального, авансовый платеж можно уменьшить только на 96 000 руб. В итоге получим:
192 000 руб. – 96 000 руб. = 96 000 руб.
в. рассчитываем сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, вычитая из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
96 000 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. – 19 950 руб. = 26 850 руб.
Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по итогам налогового периода, составляет 26 850 руб.
Задание 2.
На основании исходных данных рассчитать сумму авансовых платежей за налоговый период и сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по итогам налогового периода.
Исходные данные:
Организация, использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Финансовые показатели организации за 20_ год составили:
| Период | Доход (руб.) | Расход (руб.) |
| 1-й квартал | 450 000 | 370 000 |
| полугодие | 980 000 | 720 000 |
| 9 месяцев | 1 390 000 | 1 050 000 |
| 20_ год | 1 950 000 | 1 420 000 |
Решение:
1. определяем сумму авансового платежа по итогам I квартала:
|
|
|
а. рассчитываем налоговую базу этого отчетного периода:
450 000 руб. – 370 000 руб. = 80 000 руб.
б. рассчитываем сумму авансового платежа:
80 000 руб. х 15% = 12 000 руб.
в. сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, составит 12 000 руб.
2. определяем сумму авансового платежа по итогам полугодия:
а. рассчитываем налоговую базу этого отчетного периода:
980 000 руб. – 720 000 руб. = 260 000 руб.
б. рассчитываем сумму авансового платежа:
260 000 руб. х 15% = 39 000 руб.
в. рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет:
39 000 руб. – 12 000 руб. = 27 000 руб.
3. определяем сумму авансового платежа по итогам 9 месяцев:
а. рассчитываем налоговую базу этого отчетного периода:
1 390 000 руб. – 1 050 000 руб. = 340 000 руб.
б. рассчитываем сумму авансового платежа:
340 000 руб. х 15% = 51 000 руб.
в. рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет:
51 000 руб. – 27 000 руб. – 12 000 руб. = 12 000 руб.
4. определяем сумму авансового платежа по итогам налогового периода:
а. рассчитываем налоговую базу по итогам налогового периода:
1 950 000 руб. – 1 420 000 руб. = 530 000 руб.
б. рассчитываем сумму налога:
530 000 руб. х 15% = 79 500 руб.
в. рассчитываем минимальный налог:
1 950 000 руб. х 1% = 19 500 руб.
г. сравниваем получившиеся показатели:
79 500 руб. > 19 500 руб.
расчетный налог больше минимального, организация должна уплатить 79 500 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.
д. рассчитываем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:
79 500 руб. – 12 000 руб. – 27 000 руб. – 12 000 руб. = 28 500 руб.
Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по итогам налогового периода, составляет 28 500 руб.
Задание 3.
Налогоплательщик применяет УСН, и уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности за отчетный год следующие:
- выручка от реализации продукции – 1 000 000 руб.;
- себестоимость реализованной продукции – 600 000 руб.;
- накладные расходы – 150 000 руб.;
- внереализационные расходы – 100 000 руб.
Сумма перечисленных авансовых платежей составляет 195 700 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Решение:
1. определяем налоговую базу:
2 590 000 руб. – (779 000 руб. + 143 000 руб. + 93 000 руб.) = 1 575 000 руб.
Определяем сумму налога:
1 575 000 руб. х 15% = 236 250 руб. Д 99 К 68
3. определяем сумму минимального налога:
2 590 000 руб. х 1% = 25 900 руб.
4. определяем сумму налога к уплате:
минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить в бюджет расчетный налог – 236 250 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.
236 250 руб. – 195 700 руб. = 40 550 руб.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 58; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!