Принципами построения гармонизации национального налогового законодательства, в частности, являются:
Павкова Ксения Сергеевна
Егорова Екатерина Владиславовна
Студентки 301 учебной группы
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В РАМКАХ ЕАЭС
2) Обеспечение устойчивого развития Российской Федерации в рамках современной глобализации экономических отношений на мировом рынке является одним из приоритетных направлений реализации налоговой политики государства. В условиях негативных внешних вызовов, когда возникают риски недобросовестной конкуренции со стороны мировых держав, интеграционные процессы, получившие дополнительный импульс в период мирового финансового кризиса, положили начало процессам гармонизации и унификации национального налогового законодательства, которые способствовали решению поставленных перед государствами задач.
Функционирование государства вне интеграционного объединения создает потенциальные угрозы национальной безопасности страны и возможности экономической изоляции, что побуждает государства углублять экономическую интеграцию посредством осуществления единой налоговой политики, способствующей быстрому и эффективному противодействию внешним неблагоприятным факторам, что, безусловно, влияет на национальное регулирование.
В современной реальности, как отмечается Президентом РФ В. В. Путиным, для Российской Федерации является «важным развитие регионального интеграционного объединения ЕАЭС и от дальнейшего углубления евразийской интеграции будет зависеть сближение экономик стран «пятерки», устойчивое развитие Российской Федерации в интересах обеспечения роста благосостояния своего народа, сохранения культурной, исторической и социальной общности народов стран Союза».
|
|
|
В свою очередь, принятые меры в рамках единой налоговой политики ЕАЭС уже «подтвердили свою эффективность посредством увеличения налоговых поступлений» в бюджеты стран ЕАЭС, что стимулирует дальнейшее развитие евразийской интеграции.
3) Для понятия «гармонизация» существует множество разнообразных определений. Так,
С. Ю. Кашкин определяет гармонизацию как процесс приведения законодательства государств-членов в состояние согласованности, стройности, взаимного соответствия явлений, предметов. Вместе с тем еще И. И. Кучеров справедливо подметил, что гармонизация налогового законодательства представляет собой систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международное объединение.
4) Гармонизация налогового законодательства представляет собой нормотворческий процесс, направленный на сближение и устранение различий в налоговых системах государств — членов интеграционных объединений для создания условий эффективного функционирования внутреннего рынка сообществ, развития национальных экономик, в том числе включающий совместную деятельность государств-членов в проведении единой налоговой политики и реформировании национального налогового законодательства.
|
|
|
Гармонизация налогов впервые начала осуществляться в конце XIX – начале XX века при создании таможенных союзов с целью проведения единой таможенной политики. В условиях углубления международной экономической интеграции гармонизация основных показателей налоговых систем заключается в унификации структур и принципов налогообложения, общих направлений налоговых реформ, согласовании налоговой политики и национального налогового права различных государств.
Тенденции развития европейской интеграции, предусматривающие позитивные и негативные аспекты процесса гармонизации национального налогового законодательства как инструмента европейской интеграции, способствующие формированию позитивной динамики для последующей имплементации в действующее налоговое законодательство государств — членов ЕАЭС.
|
|
|
В частности, к позитивным аспектам гармонизации относятся:
· - интеграция государств-членов в мировое экономическое пространство;
· - создание единой территории свободной торговли;
· - создание политического, экономического и таможенного союзов, направленных на либерализацию торговли между государствами-членами;
· - единая наднациональная налоговая политика
· - осуществление общей внешней политики и политики безопасности, обеспечивающих параллельный прогресс и экономическую интеграцию;
· - влияние наднациональной налоговой политики на развитие национальных налоговых систем;
· - экономические особенности и возможности каждого отдельного государства-члена предопределяют предоставление права использовать переходный период и отсрочить момент реформирования своих национальных налоговых систем;
· - увеличение уровня добросовестной налоговой конкуренции, что обеспечивает конкурентоспособность и динамику экономики, стимулирование инвестиций и инноваций; - единая позиция государств-членов, направленная на устранение дискриминации в налоговой сфере и двойного налогообложения;
· - ограничение государств-членов в применении налоговых преференций на национальном уровне;
|
|
|
· - устранение барьеров на пути к построению единого рынка товаров, работ, услуг, движения капитала, рабочей силы.
6) В качестве негативных аспектов процесса гармонизации можно выделить:
- увеличение административных издержек государств-членов;
- ограничение суверенитета государств-членов в части налогообложения ввиду того, что налоговая политика государств-членов интеграционных объединений должна реализовываться согласовано;
- приоритет национального налогового законодательства в сфере акцизов.
Принципами построения гармонизации национального налогового законодательства, в частности, являются:
- принцип свободного передвижения товаров, работ, услуг, рабочей силы и капитала;
- принцип сближения налоговых ставок;
- принцип гармонизации структуры налогов путем разработки и принятия нормативных правовых актов на наднациональном уровне;
- принцип недопустимости увеличения налоговых ставок и их привязка к определенному валютному курсу;
- принцип свободной торговли внутри ЕС.
Государствами — членами ЕАЭС определено, что при реализации налоговой политики ЕАЭС стороны должны учитывать права и законные интересы других государств, в частности применять условия конкуренции, не создавать препятствия свободному перемещению товаров, работ, услуг на уровне Союза.
9) По мнению иностранных аналитиков, отмена налоговых барьеров в торговле, как результат гармонизации налогового законодательства в сфере НДС и акцизов, приводит к дискриминации в отношении импорта из других стран, не входящих в одно интеграционное объединение. При этом, если налоги будут взиматься по разным налоговым ставкам или с применением различных налоговых льгот, это будет порождать препятствия для свободного перемещения товаров, работ, услуг, а следовательно, и для достижения конечной цели построения «подлинного внутреннего рынка»
10) Обращаясь к опыту гармонизации налогового законодательства в государствах — членах ЕС, необходимо отметить, что в стремлении к либерализации торговли государствами — членами ЕС постоянно предпринимаются попытки не только устранить существующие препятствия, но и улучшить условия ее реализации. Непрерывное уменьшение барьеров способствует рассмотрению комплексных вопросов в отношении налоговой политики государств-членов, государственных закупок, разработки общих стандартов на продукцию, технических правил, трудовых и экологических стандартов. Как отмечает Г. П. Толстопятенко, отношения между ЕС и его государствами-членами в налоговой сфере строятся на основе модели налогового федерализма.
11) В рамках данных обязательств государства — члены ЕАЭС продолжают работу в направлении гармонизации национальных законодательств в рамках сближения ставок акцизов на основные виды товаров и совершенствуют систему взимания НДС во взаимной торговле по настоящее время в целях нивелирования различий в национальных налоговых системах государств — членов ЕАЭС и создания оптимальной среды для ведения бизнеса в рамках единого экономического пространства.
Так, например, налогообложение во взаимной торговле осуществляется при поставке товаров на внутренний рынок по принципу страны назначения. Экспортный НДС составляет 0 %, импортный НДС оплачивается в стране — получателе товара. При этом порядок взимания НДС и акцизов, применение нулевой ставки НДС или освобождение от уплаты акцизов, условия использования права на налоговый вычет (зачет) соответствующих сумм предусматриваются законодательством государства — члена ЕАЭС при предоставлении в соответствующие налоговые органы пакета необходимых документов.
В процессе формирования нормативной базы в ЕАЭС большое внимание также уделено вопросам гармонизации налогового законодательства в сфере уплаты НДС при выполнении работ, оказании услуг, что объясняется значительной долей соответствующих отношений во внешней торговле, они составляют значительную часть доходов в бюджет.
Дата добавления: 2021-06-02; просмотров: 141; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!