НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ЕНВД
Данный режим с 1 января 2021 года не применяется. В связи с этим до конца 2020 года было необходимо определиться с новым режимом налогообложения и провести мероприятия, связанные с переходом. Те, кто не подал заявление на изменение режима, автоматически был переведен на общий режим налогообложения.
ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В основах налогообложения следует обратить внимание на масштабные изменения правил заполнения платежных поручений и реквизитов для перечисления налогов, страховых взносов, сборов. Так в связи с новым порядком казначейского обслуживания изменены реквизиты получателя денежных средств бюджетной системы Российской Федерации, в частности Номер казначейского счета, наименование банка получателя, БИК. Правда для перехода на систему казначейского обслуживания установлен переходный период с 01 января по 30 апреля 2021 года. В течение этого времени будут действовать одновременно нынешние и новые системы приема платежей. Обращаем Ваше внимание, что таблица соответствия прежних и новых реквизитов платежек размещена на сайте федерального казначейства в разделе «Казначейские счета». Вместе с тем, необходимые реквизиты можно будет узнать в инспекции по месту своего учета. Информация о реквизитах казначейских счетов до региональных управлений ФНС была доведена соответствующим письмом № КЧ-4-8/16504 от 08 октября 2020 года.
|
|
|
Перечни КБК определяются новым Приказом Минфина России № 99н от 08 июня 2020 г. Причем уже в этот приказ были внесены изменения приказа Минфина России № 236н от 12 октября 2020 года, в частности этим приказом был добавлен новый КБК для расчетов по НДФЛ. В общие правила заполнения реквизитов платежых поручений также внесены изменения, например закреплено, что указание в реквизите ИНН плательщика чужого ИНН владельцем банковского счета допускается только если это прямо предусмотрено правилами, например при перечислении налогов за третье лицо. Есть поправки и в правилах уточнения платежа, возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование в части сумм уже распределенных пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальные лицевые счета граждан. Так излишне уплаченные взысканные взносы не возвращаются плательщику, если сумма переплат учтена на индивидуальном лицевом счете того лица, которому на момент предоставления заявления на возврат уже была назначена пенсия.
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год. Все они повышены по сравнению с 2020м годом и составляют следующие значения:
В целях применения УСН при расчете предельных размеров дохода, ограничивающих право организации перейти на этот спец-режим и право организации и ИП применять этот режим, составляет 1,032. Обращаем Ваше внимание, что данный коэффициент подлежит применению к сумме дохода за 9 месяцев, ограничивающий право на переход на УСН с 2022 года. Для перехода на УСН с 2021 года размер такого дохода не должен превышать 112,5 млн рублей, как и при переходе на УСН с 2020 года. В целях применения НДФЛ при расчете фиксированного авансового платежа по налогу отдельным категориям иностранных работников при приобретении патента на работу коэффициент-дефлятор составляет 1,864.
|
|
|
В целях применения ПСН при определении потенциально возможного годового дохода для расчета стоимости патента коэффициент равен 1,637. В целях применения торгового сбора при ограничении максимального размера ставки сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков этот коэффициент равен 1,42.
БУХУЧЕТ
С 1 января 2021 года обязательным при бухучете запасов является Федеральный стандарт 5/2019, он применяется вместо ПБУ 5/01. Стандарт подлежит применению всеми организациями за исключением бюджетных. Однако его могут не применять микропредприятия, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухучета. При этом затраты, которые в соответствии со стандартом включаются в стоимость запаса признаются расходом того периода, в котором они были понесены. Кроме того организация вправе принять решение не применять указанный стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В таком случае принятое решение подлежит раскрытию бухгалтерской финансовой отчетности организации.
|
|
|
Бухотчетность за 2020 год субъекты малого и среднего бизнеса представляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. По итогам 2019 года такие субъекты бизнеса могли выбирать способ подачи отчетности на бумаге или электронно. Кроме того, стоит отметить, что приказом Минфина России № 204н от 17.09.2020 года утверждены 2 новых стандарта: «Основные средства» ФСБУ 6/2020 и «Капитальные вложения» ФСБУ 26/2020. Они подлежат применению с бухгалтерской финансовой отчетностью за 2020-2022 год, однако Вы можете принять решение об их использовании ранее этого срока, например в 2021 году.
НДС
Пересмотрены нормы о налогообложении НДС для компаний в IT-сфере. Освобождение сохраняется только за отечественными производителями программного обеспечения, зарегистрированными в специальном реестре. При этом необходимо учитывать, что освобождение применяется только с момента включения указанных продуктов (электронных баз данных, программ и пр.) в реестр российского программного обеспечения. Об этом сказано в письме Минфина России № 03-07-08/99545 от 16.11.2020 года. При передаче прав на использование программ для ЭВМ баз данных, которые не включены в единый реестр применяется ставка НДС 20% не зависимо от даты и условий заключения договоров на оказание данных услуг. Об этом сказано в письме Минфина России № 03-07-08/101332 от 20.11.2020 года.
|
|
|
Устранена неопределенность в расчетах по НДС при реализации продукции банкрота. С 2021 года данная операция не формирует объект налогообложения.
До 31 декабря 2022 года продлено действие льготы в отношении реализации (ввоза) племенного скота.
До 31 декабря 2021 года продлено действие льготы в отношении реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
Закончилось действие льготы в отношении реализации услуг по передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа. С нового года такие операции облагаются в общем порядке по ставке 20%.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Обновлена форма (формат) декларации, которая применяется к отчетности за 2020 год. Изменения обусловлены целым комплексом поправок в налоговом законодательстве, в частности упразднена необходимость включения сведений о доходах ФЛ от операций с ценными бумагами, расширен перечень необлагаемых доходов, установлены особенности налогообложения участников специальных инвестиционных контрактов.
Установлена пониженная ставка налога для компаний в IT-сфере (3% в федеральный бюджет и 0% в региональный). Такие льготы распространяются на российские организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных не зависимо от вида договора, в том числе на использование прав на них, оказывают услуги по их разработке и поддержке. Также организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной/ радиоэлектронной продукции. При этом, чтобы воспользоваться пониженными ставками, тарифами нужно соответствовать определенным условиям. К таким условиям относятся:
1. наличие документа о государственной аккредитации организации, которая ведет деятельность в области информационных технологий, либо включение организации в реестр организаций, оказывающих услуги, выполняющих работы по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной/радиоэлектронной продукции.
2. Не менее 90% доли доходов, которые рассчитываются в специальном порядке, от операций в сфере IT, сумме всех доходов за отчетный период.
3. Не менее 7 человек среднесписочной численности работников за отчетный налоговый период.
В случае нарушения этих условий по итогам отчетного налогового периода, организация лишается права на применение указанной пониженной ставки по налогу на прибыль с начала того налогового периода, в котором произошло несоответствие. При этом уведомлять о переходе на пониженные тарифы при соответствии установленным критериям налоговую инспекцию не требуется.
Увеличен максимально допустимый для списания объем потерь в виде стоимости печатного тиража (с 10 до 30 %).
Установлены специальные условия для применения иностранной организацией – резидентом РФ ставки 0% в отношении дивидендов;
Конкретизированы правила учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогу работы за год. Так, в налоговом кодексе закреплено, что инвентаризация резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год проводится до момента предоставления в налоговую декларации за отчетный налоговый период. Если сумма вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год по итогу такой инвентаризации фактически начислены до даты инвентаризации превышает сумму резерва, сформированного на последнюю дату отчетного налогового периода, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного налогового периода. Если сумма вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год фактически начисленного до даты инвентаризации оказывается меньше суммы резерва, сформированного на последнюю дату отчетного налогового периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов отчетного налогового периода. При этом при определении суммы фактически начисленного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год не учитываются расходы, списанные за счет резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде.
Уточнен порядок определения доли обособленных подразделений при расчете налога на прибыль. Долю прибыли для каждого обособленного подразделения необходимо определять отдельно по каждой налоговой базе, сформированной по различным ставкам.
Обновлены правила расчета налога с дивидендов. С 1 января 2021 года при определении показателя Д2 - Дивиденды, полученные налоговым агентом в текущем и прошлом отчетных налоговых периодах, необходимо учитывать, что в него не включаются следующие суммы:
1. дивиденды, которые облагаются по нулевой ставке, в том числе у международных холдинговых компаний, владеющих не менее 365 дней долей или вкладом не менее 15%.
2. дивиденды от иностранных организаций, которые компания получила через российские организации, на которые она имеет фактическое право и в котором применялись нулевые ставки.
Изменен порядок применения ставки 0% при продаже долей и акций. Он применяется в том числе при реализации долей, акций иностранных компаний.
Откорректирован расчет налога с выплат действительной доли при выходе из ООО и ликвидации. Так, при расчете будет учитываться вклад участников имущества организации денежными средствами.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Установление нового пониженного тарифа для компаний в IT-сфере. Совокупный размер тарифа для них равен 7,6 %, ранее такой тариф составлял 14%. Воспользоваться пониженным тарифом смогут те же организации, при соблюдении тех же условий, которые предусмотрены в части применений пониженных ставок налога на прибыль для компаний IT-сферы. При этом так же, как и при прибыли, уведомлять о переходе на пониженные тарифы при соответствии установленным критериям налоговую инспекцию не требуется.
Бессрочное продление права МСП применять пониженный тариф страховых взносов в совокупном размере 15%. Такое право было установлено на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.
Сохранение фиксированного размера страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя с дохода, не превышающего 300 тыс.руб., на 2021 год на уровне 2020 года. В 2021 году ИП должен будет уплатить те же суммы, что и в 2020, это 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Обновление формы отчетности (РСВ), которая применяется с отчета за 2020 год. В частности в неё включены сведения о среднесписочной численности работников, форма которой с 2021 года предоставлению отдельно не подлежит.
Установлены предельные базы для уплаты страховых взносов. Лимит взносов на обязательное социальное страхование составил 966 тыс. руб., а на обязательное пенсионное страхование 1 465 тыс. руб. Предельные величины баз влияют не только на применяемые тарифы взносов при их достижении, но и на расчет максимальных сумм ряда пособий.
Установлен необлагаемый размер полевого довольствия = 700 руб. Ранее взносами не облагалась вся сумма полевого довольствия, выплаченная в размере, установленном работодателем. Со следующего года не облагаться будет только 700руб., т.е. сумма, равная сумме суточных необлагаемых в России. Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год оставлены на прежнем уровне, т.е. тарифы будут определяться в зависимости от рисков деятельности и будут варьироваться от 0,2 до 8,5 %.
Отмена зачетного механизма расходования средств ФСС России. С 2021 года все субъекты РФ должны перейти на механизм прямых выплат от ФСС. В связи с этим, напомним, что выплачивать социальные пособия, в частности по нетрудоспособности, по беременности и родам с 2021 года можно только на карты МИР или иные счета, не привязанные к картам VISA и Maestro. Не стоит забывать оповестить об этом своих работников. Хотя по последней информации от ЦБ РФ, выплачивать пособия на иные карты, кроме карты МИР, можно будет до 1 июля 2021 года. Но лучше с этим не затягивать и попросить работников заводить карты МИР или предоставлять иные счета для выплаты необходимых пособий.
НДФЛ
Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, которая применяется с отчетности за 2020 год. Так ИП и граждане, которые хотят подать вычеты за 2020 год, должны будут оформлять декларацию на новом бланке.
Установлены новые правила расчета НДФЛ с дохода по вкладам в российских банках. Так сумма процентов по вкладам в российских банках, которая превышает проценты с 1млн. руб. по ключевой ставке ЦБ РФ, облагается по ставке 13%.
Упразднена форма налогового уведомления для уплаты авансового платежа по НДФЛ. Необходимость в нем отпала в связи с тем, что с 1 января 2020 года расчеты авансовых платежей по НДФЛ производятся ИП самостоятельно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Рассчитанная таким образом сумма налога подлежит перечислению не позднее 25 числа первого месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.
Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ, которая применяется с отчетности за 1 квартал 2021 года. Необходимость изменений связана с отменой отдельных справок 2-НДФЛ. Теперь в состав расчета 6-НДФЛ включено приложение №1 – Справка о доходах и суммах налога физического лица, вместо ранее действующей формы 2-НДФЛ. Данное приложение заполняется при составлении расчета за налоговый период на каждого получателя дохода, который получил за этот период доход от налогового агента. Сообщение о невозможности удержания налога по итогам года также предоставляется по форме 6-НДФЛ с заполненным приложением №1.
Установлена прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Увеличена с 13% до 15% ставка НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн. руб. Пока облагаемый доход налогоплательщика с учетом всех видов нарастающих итогов с начала года не превысит указанного предела, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Как только облагаемый доход превысит 5 млн. руб., НДФЛ рассчитывается как 650 тыс. руб. + 15% суммы превышения 5 млн. руб.. Прогрессивная дифференцированная шкала ставок НДФЛ предусмотрена в отношении доходов, за некоторыми исключениями как резидентов, так и нерезидентов, в т.ч. высококвалифицированных специалистов. Для уплаты налогов по повышенной ставке предусмотрен отдельный КБК, который введен приказом Минфина России №236н от 12.10.2020 года.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Обновление формы декларации, которая применяется с отчетности за 2020 год. Изменения связаны с необходимостью учета при заполнении декларации налоговых каникул, налоговой амнистии, заключения соглашений о защите поощрений капиталовложений.
ПСН
Расширена сфера применения данного спецрежима. Виды деятельности, переводимые на ПСН, теперь определяют сами субъекты РФ.
Отменено федеральное ограничение максимаьно возможного размера ПВГД. С 2021 года размер ПВГД (потенциально возможный годовой доход) по видам деятельности, по которым применяется ПСН, для цели расчета налога (стоимости патента) устанавливается региональными законами.
Введен вычет из суммы налога при ПСН. По сути вычет, ранее уменьшавший ЕНВД, перенесен на патент, в частности налог при ПСН можно уменьшить на взносы, которые ИП платит как за себя, так и за работников, и сделать это можно при соблюдении ряда ограничений.
Установлен особый порядок расчета стоимости патента по ряду видов деятельности для ИП при переходе с ЕНВД на ПСН. В этих случаях патенты могут выдаваться на срок от 1 до 3 месяцев, пока регион не примет свой закон с размерами ПВГД.
УСН
Повышены предельные значения показателей, ограничивающих применение УСН. По доходам со 150млн. руб. до 200 млн. руб., по средней численности работников со 100 до 130 человек. При этом к показателю дохода в 2021 году пока не будет применяться коэффициент индексации, индексация начнется с 2022 года.
Установлен «переходный период» при утрате права на применение УСН. Воспользоваться таким периодом можно, если по итогам отчетного налогового периода доходы превысили 150млн. руб. но не более чем на 50млн.руб. (т.е. в совокупности доходы не должны превысить 200млн.руб. ) и/или средняя численность работников в течение отчетного налогового периода превысило 100 человек, но не более чем на 30 человек (т.е. этот показатель не должен превышать 130 человек). В такой ситуации применять УСН нужно с учетом установленных особенностей, в частности налоговая ставка для налогоплательщиков с объектом дохода, начиная с квартала превышения любого из указанных условий, повышается с 6% до 8%, а для плательщиков налога с разницей между доходами и расходами с 15% до 20%.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Установление единых для всех регионов сроков уплаты для налогоплательщиков-организаций. Так налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С 2021 года отменена обязанность по предоставлению декларации. Так, начиная с отчета за 2020 год и последующий налоговый период, декларация в инспекцию не подается. При этом инспекция в информативных целях будет направлять организации сообщение о рассчитанной сумме транспортного налога.
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ
Установлена величина федерального МРОТ на 2021 год = 12 392 рубля. В частности с 1 января 2021 года именно её необходимо учитывать при расчете в частности зарплаты, если работодатель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты, а также пособий в связи с материнством, по временной нетрудоспособности.
Повышен размер материнского (семейного) капитала. В общем случае при рождении/усыновлении первого ребенка составит 483 881 руб. 83 коп. Эта же сумма гарантирована тем семьям, у которых право на маткапитал возникло до 1 января 2020 года. При этом, если право на мат.капитал возникло на первенца, то при рождении/усыновлении второго ребенка его размер увеличивается на 155 550 руб. Сумму в размере 639 431 руб 83 коп можно получить на второго или последующих детей при их рождении или усыновлении начиная с 1 января 2020 года при условии, что ранее права на мат.капитал не было.
В связи с расширением возможностей удаленной работы урегулирован порядок расчетов с дистанционными работниками. В новой редакции главы 49.1 ТК РФ исключено устаревшее положение о необходимости направления оригиналов документов заказным письмом для получения социального обеспечения, например для назначения пособия по беременности и родам. Современное взаимодействие с работником предполагается с помощью электронных средств коммуникаций. Законодательно устранена возможная дискриминация в части оплаты труда дистанционного работника. Т.е. оплата труда за объем работы, выполняемой работником в удаленном режиме должна быть такой же, с учетом доплаты надбавок, как и у работника, который трудится в офисе. Закреплена обязанность работодателя выплачивать компенсации работникам, использующим на удаленной работе собственное оборудование и другие средства труда, а также возмещать расходы, связанные с их использованием. Порядок таких компенсационных выплат, сроки и их размер устанавливаются в трудовом договоре с работником или в доп. соглашении к нему. Урегулирован вопрос расчета с дистанционным работником при направлении его в командировку и при предоставлении ежегодного отпуска. В этих случаях действуют общие нормы ТК РФ.
ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Закончился переход на электронные трудовые книжки. С 1 января 2021 года ведение сведений о трудовой деятельности формируется в электронном виде у всех работников и дополнительно в бумажном виде у тех работников, которые выбрали бумажную трудовую книжку и не пожелали перейти на электронную. Работникам, которые впервые поступают на работу с 1 января 2021 года трудовая книжка ведется только в электронном виде без оформления бумажного варианта. Бумажные трудовые книжки сохранятся за теми действующими или впервые трудоустроившимися до 2021 года работниками, которые до конца 2020 года не направили работодателю письменные заявления о необходимости их оформления в таком виде, либо не сделали выбор в отношении одного из вариантов.
Расширены возможности удаленной работы. Так правила дистанционной работы распространены на такие формы организаций труда, которые раньше напрямую к ней не относились: чередование работы удаленно и на стационарном рабочем месте, временный перевод на дистанционную работу. Возможен временный перевод на дистанционную работу без согласия работников в исключительных случаях (катастрофа, производственная авария, эпидемия), а также по решению органов государственной власти или местного самоуправления. При этом в трудовой договор условия такого перевода вносить не нужно, но должен быть принят локальный акт (приказ руководителя), где будет закреплена причина перевода, его срок, перечень работников и другие необходимые сведения. Добавлена особенность организации труда дистанционного работника в части обеспечения его необходимым оборудованием и другими средствами. Определены основные условия дистанционной работы, которые можно установить в трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему, коллективном договоре, локальном акте – режим рабочего времени, порядок взаимодействия сторон по результату работы, условия и порядок присутствия на рабочем месте, особенности предоставления отпусков, увольнения, иные условия. Время взаимодействия дистанционщика с работодателем считается рабочим. Действует специальное основание для увольнения удаленного работника – если он не выходит на связь с работодателем более 2-х рабочих дней подряд (время ожидание ответа разрешается увеличить трудовым договором), если постоянный дистанционщик сменил местность, где выполняется работа, что не позволяет ему трудиться на прежних условиях.
Утверждены новые правила противопожарного режима. С 2021 года вступают в действия обновленные правила противопожарного режима, которые будут действовать до конца 2026 года. Правила устанавливают порядок поведение людей, а также эксплуатации зданий и сооружений для обеспечения пожарной безопасности и в частности возлагает новые обязанности на руководителей организаций и объекты защиты.
Обязанность по сдаче СЗВ-ТД с 2021 года становится ежемесячной. В связи с этим введена административная ответственность за непредставление в срок или представление неполных и/или недостоверных сведений по форме СЗВ-ТД. Штраф для должностных лиц предусмотрен в размере от 300 до 500 рублей.
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Утверждение новых обязательных реквизитов порядка заполнения путевых листов, он будет действовать до 1 января 2027 года. В частности среди обязательных реквизитов путевого листа новыми являются сведения о перевозке. Здесь нужно указывать информацию о видах сообщения и видах перевозок, кроме того предусмотрена возможность ведения журнала регистрации путевых листов в электронном виде, в этом случае, внесенные в него сведения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.
Расширен перечень видов деятельности, по которым можно не применять ККТ. В результате увеличения видов деятельности по которым можно применять ПСН больше ИП получили право не применять кассу, но при условии выдачи покупателю специального документа о расчете с рядом установленных реквизитов.
Вводится обязательная маркировка товаров легкой промышленности. С 1 января 2021 года обязательной маркировке подлежат предметы одежды, пастельное и кухонное белье. Сведения о маркировке, вводе в оборот, обороте и выводе из него таких товаров вносится в систему «честный знак». При этом товары легкой промышленности, введенные в оборот до 01 января 2021 года, но не реализованные до этой даты, а также ввезенные после 1 января 2021 года, но приобретенные до этого числа, подлежат маркировке и внесению сведений о них в систему мониторинга в срок до 1 февраля 2021 года.
Расширен перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета иностранную и российскую валюту. С 1 января 2021 года резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную, российскую валюту в случае проведения зачета встречных требований по обязательствам, которые вытекают из заключенных между резидентом и нерезидентом внешнеторговых договоров, контрактов, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг по установленному перечню. Перечень таких услуг утвержден постановлением правительства РФ №1516 от 23.09.2020 года. В частности в него входят услуги по разработке компьютерного программного обеспечения, услуги в области высшего образования.
Увеличен порог суммы экспортного договора до 30% по несырьевым товарам, при котором положение о репатриации выручки не применяются. В 2020 году такой порог составлял 10%.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 42; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!