Тема О понятиях налоговая политика, налогообложение, налог. Принципы налогообложения транспортных предприятий. Виды и элементы юридического состава налога

Стр 1 из 2Следующая ⇒

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ТРАНСПОРТА (МИИТ)»

(РУТ (МИИТ)

ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

____________________________________________________________

Кафедра «Административное право, экологическое право, информационное право»

Практические работы

По дисциплине

« Теоретические и правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации »

Авторы-составители:

Д.э.н., профессор Данилина Е.И., к.э.н., доцент Шацкая И.И.

Москва, 2020 г.

Тема О месте налогообложения в системе финансовых отношений. Общие и частные теории налогов. Социально-экономические предпосылки развития налогового права

В данном практическом задании магистрантам предлагается:

1. Написать эссе по сравнению характеристик социальных и экономических основ развития налогообложения и налогового права в зарубежных государствах (по личному произвольному выбору магистрантов) и в Российской Федерации. Указать выявленные проблемы налогообложения и пути их решения.

2. Заполнить недостающие данные в таблице:

История возникновения и развития налогообложения и налогового права в России

Период	Описание
Древнерусское государство.	Основной источник дохода – дань. Первые упоминания о налогообложении на Руси появились в период правления Рюриковичей. При правлении княгини Ольги устанавливается фиксированный размер дани, место, куда свозилась дань, определяются люди, отвечавшие за сбор дани
Киевская Русь с IX по XII вв.	Дань платили предметами потребления (мехами) или же денежными средствами (шляг-арабская монета, платежное средство того времени)
Золотая Орда (1243-1480)	Появляется «царева дань» (выход), налог платится монгольскому хану; торговые сборы (мыт, танга), извозные повинности(ям, подводы) ; взносы на содержание монгольских послов (корм). В XII веке дань взималась в пользу ханов Золотой орды (выход ордынский ). Платили дань, начиная с Ярослава Всеволодовича (1191-1236, в 1236-1238гг. княжил в Киеве, с 1238 - великий князь Владимирский) более 200 лет. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения (Суздальской, Рязанской, Муромской, Новгородской земель). Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота.
Время правления Иоанна Грозного (1530-1584)	Установлен сбор чертовых денег (подать на содержание должностных лиц). Появилось понятие «пошлинные люди», означавшее знатных лиц, которые брали на откуп дань ханам. «Пошлинные люди» состояли при наместниках и собирали с городов и окружных жителей разного рода пошлины, в налог западноевропейских откупщиков. Появились судебные и торговые пошлины.
Время правления Михаила Федоровича Романова (1596-1645)	Взимание податей стало основываться на писцовых книгах. Служилых людей, живых в посадах, обложили общим посадским тяглом (вид прямых налогов).
XV-XVI вв.	Появился новый вид налогообложения- соха (единица обложения в Московском государстве с 13 века до середины 17 века. Во время войн вводились чрезвычайные налоги.
Время правления Петра I	Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого (1672—1725). В предшествующее ему время финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны вне связи с реальным экономическим положением страны. Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения. В народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, велась разработка еще не тронутых богатств. Вводились новые орудия производства и новые приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна покрывалась сетью заводов и мануфактур. Мануфактур-коллегии Петр предписывал поддерживать промышленников-предпринимателей, «вспомогать наставлением, машинами и всякими способами». В России бурно развивалась налоговая база. Она давала средства для реорганизации армии, строительства флота. А параллельно шло исследование российских просторов, поиски новых богатств в виде природных ископаемых.
19 век начало 20 века	Появляются гильдейский сбор, пошлина с наследства, питейный сбор. Появляются обязательные платежи: процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, кибиточная подать, попудный сбор с меди. Основными источниками пополнения доходов казны являлись: питейный и таможенные сборы, акциз на соль (1862г.), акциз на дрожжи (1866г.), акциз на керосин (1872г.)
1917-1929 гг.	Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти являлись эмиссия бумажных денег и контрибуции (принудительные денежные и натуральные поборы. Декрет Совета народных комиссаров от 24 ноября (7 декабря)1917г «О взимании прямых налогов установил налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонения от уплаты. Во время НЭПа продразверстка заменена продналогом. Были разрешены частная торговля, мелкие частные предприятия.
1941-1965	Введены следующие виды налогов: налог холостяков, одиноких и малосемейных граждан, военный налог, сбор с владельцев скота, за регистрацию охотничье-промысловых собак. По инициативе Н.С.Хрущева была предпринята попытка постепенной ликвидации налогообложения в связи «с неминуемым построением коммунизма». Снижены и отменены налоги с заработной платы (Закон СССР от 7 мая 1960г. «Об отмене налогов с заработной платы трудящихся и служащих»)
1985-1991гг.	Разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан СССР. Граждане имевшие патент на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, освобождались от уплаты подоходного налога с дохода от занятия данным видом деятельности.

3. Заполнить недостающие данные в таблице:

Основные учения о налогообложении, эволюция научных взглядов на понятие налога.

Название	Период	Основоположники	Суть теории
Теория обмена	Средние века	-	Налогообложение носит возмездный характер (граждане покупают у государства услуги по охране, порядку)
Атомистическая теория	Эпоха просвещения	Гоббс, Ш. Монтескье, Д. Юм	Налог – плата за услуги(плата обязательна), цена, за которую покупается общественный мир
Теория наслаждения	Первая половина 19 века	Жан Симон де Симонси	Налог есть цена, уплаченная гражданами за получаемые ими от общаства наслаждения от общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности. Цена богатства и наслаждения
Теория страховой премии	Первая половина 19 века	Джон Мак-Кухход, Адольф Тьер	Налоги-страховой платеж, котрый уплачивается подданными государства на случай наступления какого-либо риска. Налогоплательщики страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и т.д. для финансирования затрат правительства.
Классическая теория	19 век	А.Смит, Д.Риккардо	Налоги должны покрывать затраты по содержанию правительства, носят фискальный характер, направлены на пополнение казны. Не допускается использование налоговых платежей на регулирование экономики. А Смит впервые создал учение об эволюции государственных финансов. Он определил налог как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул принципы налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты, дешевизна, справедливость .
Теория жертвы	19 век-начало 20 века	Н. Канар, Б. Мильгаузен	Налоги - плата за общественные неделимые услуги. Государство должно выполнять экономические функции , покрытием которых должны служить налоги.
Кейнсиансая теориия	XX в	Дж. Кейнс	Налоги - главный рычаг регулирования экономики, инструмент макроэкономической стабилизации. По Кейнсу, существует два главных макроэкономических налоговых регулятора: 1) прогрессивные ставки налогообложения; 2) налог как аналог ставки банковского кредита.
Монетаристская теория	50-е гг. ХХ в	М. Фридман	Налоги воздействуют на обращение, через налоги изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории), тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.
Теория экономики предложения	80-е гг. XX в	М. Берис, А.Лаффер	Рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к экономическому росту.
	2000-е гг.	Беккер

Тема О понятиях налоговая политика, налогообложение, налог. Принципы налогообложения транспортных предприятий. Виды и элементы юридического состава налога

В данном практическом задании магистрантам предлагается:

1. Составить эссе по понятиям «налоговая политика», «налогообложение», «налог».

2. Отразить и дать развернутую характеристику налоговой политики с точки зрения правового, экономического, финансового подхода.

Налоговая политика имеет правовую, экономическую, финансовую основу, отражает проводимую экономическую политику, имеет несколько самостоятельное значение и основана на научной теории налогов, позволяющую рассматривать данную категорию всесторонне и в комплексе. В литературе встречается большое количество определений, позволяющих выявить основные характерные черты, присущие налоговой политике. Как правило, налоговая политика отражает экономическое состояние государства и соответственно тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику. В настоящее время возрастает роль и значение налогов, позволяющих регулировать процессы, происходящие в обществе и перераспределять денежные потоки. Поэтому актуальным остается всестороннее научное обоснование государственной налоговой политики. От результатов проводимой налоговой политики зависит внесение корректив, как в экономическую политику, так и во всю налоговую систему.

При изучении научной и учебной литературы можно увидеть, что нет однозначного толкования понятия «налоговая политика». Например, в учебной литературе дается такое определение: «Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на создание такой налоговой системы, которая должна стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечить социально-экономический прогресс общества». Также во многих источниках налоговая политика трактуется как набор экономических, финансовых, правовых методов и мер, способствующих формированию системы налогообложения в стране для обеспечения удовлетворения финансовых потребностей государства. Несмотря на большое количество определений, и дискуссионных вопросов, поднятых в научных исследованиях, присутствует общее мнение, что теория налогов развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функций и усиления его воздействия на развитие экономики. Поэтому цели налоговой политики также находятся в динамике, формируются под воздействием объективных факторов, учитывается экономическая и социальная ситуация в стране, одновременно отмечается, что налоговая политика должна обеспечить решение задач: установление оптимальных налогов и обеспечение поступления в бюджет средств, достаточных для удовлетворения государственных нужд. Поэтому за все время изучения налоговой политики и ее формирования основная задача государственных органов заключается в том, чтобы создать такой налоговый механизм, который позволит решать данную проблему.

3. Обосновать необходимость четкого разделения понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения»

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния) , которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение операций по реализации товара (работ, услуг); ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). В законе о каждом налоге обязательно говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Таким основанием взимания налога (фактическим обстоятельством) может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т.п., т.е. наличие объекта налогообложения

В п. 1 ст. 38 НК РФ определено понятие «объект налогообложения»: «Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога». Термин «предмет налогового обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, обосновывающие взимание соответствующего налога. Законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента налогового обязательства предмет налогообложения, а признаки предмета налогообложения придал объекту

Необходимость четко разделить понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана тем, что существует потребность вычленить среди прочих сходных предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия.

Различие объекта и предмета налогообложения наиболее четко просматривается в налогах на имущество. Однако и при налогообложении доходов эти понятия различаются. Доход может быть получен в различных формах (денежные средства в национальной и иностранной валюте, имущество, безвозмездные услуги и пр.). Например, доходом можно считать

Не только поступления в денежной или натуральной форме, но и льготы, привилегии, не связанные с передачей денег или имущества. Законодательство может предусматривать налогообложение привилегий и благ, получение которых в обычных условиях потребовало бы от плательщика дополнительных затрат (предоставление автотранспорта для личных нужд за счет средств предприятия, беспроцентных ссуд или займов по льготным ставкам и т.п.)

4.Заполнить недостающие понятия :

Классификация налогов

Реальные налоги		уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода налогоплательщика
Личные налоги		Уплачиваются с реально полученного дохода с учетом платежеспособности налогоплательщика
Косвенные индивидуальные налоги		облагаются строго определенные группы товаров.
Косвенные универсальные налоги		Облагается большинство товаров и услуг
Фискальные монополии		облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
Маркированные налоги		Увязывание налога с конкретным направлением расходования бюджета
Немаркированные налоги		налоги, которые могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым
Аккордные налоги,		Не учитывается размер дохода, его ставка является одинаковой для всех налогоплательщиков

Повторение вопросов

Реальные налоги
Личные налоги		уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода налогоплательщика Уплачиваются с реально полученного дохода с учетом платежеспособности налогоплательщика
Косвенные индивидуальные налоги		облагаются строго определенные группы товаров.
Косвенные универсальные налоги		Облагается большинство товаров и услуг
Фискальные монополии		облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
Маркированные налоги		Увязывание налога с конкретным направлением расходования бюджета
Немаркированные налоги		налоги, которые могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым
Аккордные налоги		Не учитывается размер дохода, его ставка является одинаковой для всех налогоплательщиков

Элементы налога

Объект налогообложения
юридические факторы, на основании которых возникает необходимость платить налог

Налоговая база		Стоимостная, физическая или любая другая характеристика объекта налогообложения. Ст. 53 НК РФ
?

Налоговый период		?
Время, определяющее период исчисления налога

Налоговая ставка		Величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Ст. 53 НК РФ
?

Порядок уплаты налога		?
приемы и способы внесения налога в бюджет

Порядок исчисления налога		?
метод исчисления налога

Сроки уплаты налога		?
календарная дата, обусловливающая обязанность платить налог

Элементы налога

Объект налогообложения		?
юридические факторы, на основании которых возникает необходимость платить налог

Налоговая база		Стоимостная, физическая или любая другая характеристика объекта налогообложения. Ст. 53 НК РФ
?

Налоговыйпериод		?
Время, определяющее период исчисления налога
календарная дата, обусловливающая обязанность платить налог

Элементы налога

Налоговая ставка		?
размер налога, установленный на единицу обложения

Порядок уплаты налога		Устанавливается применительно к каждому налогу отдельно. Проводится уплата только в денежной форме наличным или же безналичным путем. Ст. 58 НК РФ
?

Порядок исчисления налога		?
метод исчисления налога

Сроки уплаты налога		Срок, до которого подлежит к уплате налог. Устанавливается применительно к каждому налогу отдельно. Ст.57 НК РФ
?

Льготы по налогам

Льгота		?
Налоговая амнистия		?
?		Полное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов на определенный период времени
Полное освобождение		?
Налоговое изъятие		?
?		Частичное или полное освобождение от уплаты налога
?		Совокупность налоговых льгот, направленных на прямое сокращение налоговой базы
Инновационные скидки		?
?		Исключение из налогооблагаемой базы отдельных видов доходов или расходов
Необлагаемый минимум		?
?		Группа условных льгот, предполагающих сокращение налогового обязательства
Инвестиционный налоговый кредит		?
?		Перенос предельного срока полной суммы налога на более поздний срок
Рассрочка		?

Льготы по налогам

Льгота		?
Налоговая амнистия		?
Налоговые каникулы		?
Полное освобождение		?
?		Выведение из под налогообложения отдельных видов имущества
?		Частичное или полное освобождение от уплаты налога
?		Совокупность налоговых льгот, направленных на прямое сокращение налоговой базы

Льготы по налогам

Инновационные скидки		?
Налоговые вычеты		?
Необлагаемый минимум		?
?		Группа условных льгот, предполагающих сокращение налогового обязательства
Инвестиционный налоговый кредит		?
?		Перенос предельного срока полной суммы налога на более поздний срок
?		Распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей

Отличие налога от сбора

Налог	Сбор
обязательный платеж в казну страны	уплачивается по желанию плательщика
конкретная сумма	Может меняться в зависимости от услуги
безвозмездный платеж	Предполагает оказание гос.услуги
налог считается законно установленным, если определены налогоплательщики и все элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и т.д.	при установлении сбора должны быть определены его плательщики, а также те элементы, которые необходимы, не обязательно все (п. 3 ст. 17 НК РФ)
систематичность	Носит разовый характер
Удовлетворяют публичные интересы государства	Удовлетворяют затраты гос. и муниципальных учреждений
Взимается только в денежной форме	Может взиматься в иной форме
Не имеет целевого значения	Имеет

Тема О понятии и предмете налогового права. О понятии налогового правоотношения. Структура налогового правоотношения. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений

В данном практическом задании магистрантам предлагается:

1.Сформулировать и подобрать в источниках материалы для обсуждения о структуре налогового правоотношения.

2. Заполнить недостающие данные в таблицах

Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 308; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!