Основные понятия денежных документов. Бухгалтерский учет.
Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые с помощью этих документов могут быть получены, еще не оказаны.
Эта часть имущества хотя и не является в прямом смысле рабочим капиталом, все же имеет отношение к нему как имущество, опосредованное в денежной форме по номинальной стоимости и потому требующее более строгого контроля за его сохранностью и целевым использованием но каждому наименованию.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам НЕ относятся:
- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
- ценные бумаги (учитываются на счете 58)
- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
- выкупленные у акционеров акции (счет 81)
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
|
|
|
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
Аналитический учет денежных документов ведется по каждому их виду. В синтетическом учете они отражаются на активном счете 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 1.
Приобретение денежных документов и принятие их к учету отражаются по дебету счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
51 «Расчетные счета» — на стоимость покупки денежных документов;
71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов расчетов — также на стоимость покупки денежных документов, но с отражением расчетов через физических или юридических лиц.
Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».
Так, при выдаче подотчетным лицам оплаченных авиабилетов в учете составляется бухгалтерская проводка:
ДЕБЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».
При выдаче работникам путевок с возмещением полностью или частично их стоимости:
|
|
|
ДЕБЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».
Когда путевки выдаются бесплатно за счет соответствующих источников:
ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
КРЕДИТ 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».
Недостача денежных документов независимо от ее причин предварительно учитывается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы».
Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере:
Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).
| № | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. | Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; | 50-3 | 76-1 |
| 2. | Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. | 76-1 | 51 |
| 3. | Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; | 76-4 | 50-3 |
| 4. | Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. | 50 | 76-4 |
| 5. | Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС-7000 руб. или Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. | 69-1 84 | 76-4 76-4 |
| 6. | С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) | 70 | 68-4 |
Основные понятия переводов в пути. Бухгалтерский учет.
|
|
|
Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.
Некоторые организации — как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.
При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.
Некоторые организации — как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.
|
|
|
При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.
При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.
В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».
Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.
Основанием для принятия денежных средств на счет 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Суммы сданных наличных денежных средств списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.
Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банках.
Так, на счете 57 «Переводы в пути» показывается сумма дневной выручки, сданная магазинами инкассатору банка для зачисления се на счет организации. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вкладывается в инкассаторскую сумку. В учете организации при этом делается запись:
ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»
КРЕДИТ 50 «Касса».
Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке отражаются так:
ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»
КРЕДИТ 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Движение иностранной валюты, подлежащей продаже уполномоченным банком в соответствии с распоряжением организации, учитывается на счете 57 обособленно.
Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и аванса, подлежит отражению в учете записью:
ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»
КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Обращенные в доход организации штрафы, пени, неустойки и прочее по поступившим переводам учитываются как прочие доходы:
ДЕБЕТ 57 «Переводы в пути»
КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
После получения из банка выписки о зачислении этих сумм на расчетный счет в журнале-ордере № 3 составляется бухгалтерская проводка:
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета»
КРЕДИТ 57 «Переводы в пути».
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Счет 57 "Переводы в пути"
корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы | 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:
Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется целесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками. Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения), в частности, следующие банковские операции (за исключением инкассации): · привлечение денежных средств организаций во вклады; · размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет; · открытие и ведение банковских счетов организаций; · осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; · кассовое обслуживание организаций; · выдача банковских гарантий; · купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) и др. Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством практически все услуги, оказываемые банками организациям, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки). Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по общеустановленной ставке в размере 20 %. НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные банками при оказании услуг по инкассации, организация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете. Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 10 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»), В бухгалтерском учете операции, связанные с оплатой услуг банков (кроме инкассации денежных средств), могут быть отражены следующими проводками:
В бухгалтерском учете операции по инкассации денежных средств организации могут быть отражены следующими проводками:
Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 162; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!