Пример заполнения приложения № 4

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Заявитель-индивидуальный предприниматель продает в интернет-магазине игрушки, произведенные гражданами, отнесенными к категориям социально уязвимых (по договорам гражданско-правового характера, оплачиваются фактически произведенные такими гражданами игрушки).

Среди граждан, у которых индивидуальный предприниматель закупает игрушки, пятеро – пенсионеры, занимающиеся производством кукол; трое – матери-одиночки, занимающиеся изготовлением игрушечных медведей, двое – выпускники детских домов в возрасте 21 и 22 года, один из которых занимается производством кукол, второй – производством игрушечных медведей.

В течение года заявитель приобрел 200 игрушечных медведей у матерей-одиночек, 100 кукол у пенсионеров, 50 игрушечных медведей у одного выпускника детского дома и 50 кукол у второго выпускника детского дома.

За предыдущий год заявитель-индивидуальный предприниматель продал 100 кукол и 200 игрушечных медведей. Согласно разделу I Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, общая выручка от реализации кукол составила 150 рублей, от реализации игрушечных медведей – 300 рублей.

Наименование показателя	Наименование производимых товаров (работ, услуг)	Количество заключенных договоров (с указанием предмета договоров)	Выручка от реализации за предшествующий календарный год (объем денежных средств по договорам), рублей
Всего граждан, относящихся к категориям, указанным в пункте 1 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в том числе:		30 договоров на приобретение произведенной продукции (400 единиц продукции, по 1 рублю за штуку в среднем).	450
инвалиды
лица с ограниченными возможностями здоровья
одинокие и (или) многодетные родители, воспитывающие несовершеннолетних детей, в том числе детей-инвалидов	Игрушки ручной работы Также данные товары производятся пенсионерами и выпускниками детских домов в возрасте до двадцати трех лет	10 договоров на приобретение произведенной продукции (200 единиц продукции, по 1 рублю за штуку в среднем). Граждане работают на основании договоров гражданско-правового характера.	450 Суммарная выручка от реализации продукции, произведенной матерями-одиночками, пенсионерами и выпускниками детдомов
пенсионеры и граждане предпенсионного возраста (в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно)	Игрушки ручной работы Также данные товары производятся одинокими и многодетными родителями и выпускниками детских домов в возрасте до двадцати трех лет	10 договоров на приобретение произведенной продукции (100 единиц продукции, по 1 рублю за штуку в среднем). Граждане работают на основании договоров гражданско-правового характера	450 Суммарная выручка от реализации продукции, произведенной матерями-одиночками, пенсионерами и выпускниками детдомов
выпускники детских домов в возрасте до двадцати трех лет	Игрушки ручной Работы Также данные товары производятся пенсионерами и одинокими и многодетными	10 договоров на приобретение произведенной продукции (100 единиц продукции, по 1 рублю за штуку в среднем). Граждане работают на основании договоров гражданско-правового характера	450 Суммарная выручка от реализации продукции, произведенной матерями-одиночками, пенсионерами и выпускниками детдомов
лица, освобожденные из мест лишения свободы и имеющие неснятую или непогашенную судимость
беженцы и вынужденные переселенцы
малоимущие граждане
лица без определенного места жительства и занятий
граждане, признанные нуждающимися в социальном обслуживании

Описание механизма обеспечения реализации товаров (работ, услуг), производимых гражданами, указанными в пункте 1 части 1 статьи 24.1 Федерального закона:

Заявитель обеспечивает реализацию продукции, производимой гражданами, отнесенными к категориям социально уязвимых: пенсионеров, матерей-одиночек и выпускников детских домов. Данные граждане производят на дому игрушки ручной работы: кукол и игрушечных медведей. Работа оплачивается по фактическому количеству произведенных игрушек в среднем по 1 рублю за штуку.

Реализация игрушек происходит через интернет-магазин заявителя, размещенный в сети Интернет по адресу www.igrushkidobra.ru

Инструкция по заполнению справки о доле доходов, полученных от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4части 1 статьи 241 Федерального закона, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов и о доле полученной чистой прибыли за предшествующий календарный год, направленной на осуществление такой деятельности (видов такой деятельности) в текущем календарном году, от размера указанной прибыли (приложение № 5)

1. Заявитель заполняет показатели приложения № 5 в колонке 2 («Значение показателя: от деятельности, указанной в пункте 2 части 1 статьи 24.1 Федерального закона»).

2. При заполнении показателя «Общий объем доходов от осуществления деятельности, полученных в предыдущем календарном году, рублей»:

2.1. Заявитель-юридическое лицо указывает суммарный размер доходов, рассчитанный как сумма показателей 2110 «Выручка», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» в Отчете о финансовых результатах за предыдущий календарной год. В случае если заявитель-юридическое лицо имеет право применять упрощенную форму Отчета о финансовых результатах, заявитель указывает сумму показателей 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы» в упрощенной форме Отчета о финансовых результатах за предыдущий календарной год.

2.2. Заявитель-индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, указывает сведения, отраженные в показателе «Итого доходов» раздела VI Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за предыдущий календарный год.

2.3. Заявитель-индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, указывает сумму всех доходов, отраженную в показателе «Итого за год» раздела I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, за предыдущий календарный год.

2.4. Заявитель-индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, указывает сумму всех полученных доходов, отраженную в показателе «Итого за налоговый период» раздела I Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, за предыдущий календарный год.

2.5. Заявитель-индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, указывает сумму всех денежных средств, полученных в качестве доходов от осуществления предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год. Заявитель определяет сумму денежных средств на основании любых регистров учета доходов, которые он ведет с целью контроля за фактическими доходами. Рекомендуется вести учет доходов на базе Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.

2.6. В случае совмещения систем налогообложения необходимо рассчитать и указать суммарный доход, полученный при применении всех систем налогообложения.

3. При заполнении показателя «Доходы от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, полученные в предыдущем календарном году, рублей» заявитель указывает суммарный размер доходов, рассчитанных при заполнении сведений о реализации товаров (работ, услуг), производимых гражданами, указанным в пункте 1 части 1 статьи 24.1 Федерального закона (приложение № 5 к Порядку), в соответствии с разделом 5 настоящих методических материалов.

4. Показатель «Доля доходов от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов, процентов» рассчитывается как отношение показателя «Доходы от осуществления деятельности, указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, полученные в предыдущем календарном году, рублей» к показателю «Общий объем доходов от осуществления деятельности, полученных в предыдущем календарном году, рублей», выраженное в процентах.

5. В показателе «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей»:

5.1. Заявитель-юридическое лицо указывает сведения, отраженные в показателе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» в Отчете о финансовых результатах за предыдущий календарный год.

В случае если в Отчете о финансовых результатах за предыдущий календарный год отражен убыток, указывается размер убытка со знаком минус с добавлением комментария «Получен убыток».

5.2. Заявитель-индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, указывает сумму чистой прибыли, рассчитанной как разница между показателем 030 «Сумма дохода» и показателем 040 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета» Приложения 3 Налоговой декларации по НДФЛ[5], уменьшенная на величину, рассчитанную как 13% от полученного показателя:

Чистая прибыль = 030 «Сумма дохода» - 040 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета» -

- 13% × (030 «Сумма дохода» - 040 «Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета»)

В случае если по результатам расчета получена отрицательная сумма, заявитель - индивидуальный предприниматель указывает полученную сумму со знаком минус с добавлением комментария «Получен убыток».

5.3. Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывает сумму чистой прибыли, рассчитанной как разница между строкой 213 раздела 2.2 Налоговой декларации по УСН[6] «Сумма полученных доходов за налоговый период», и суммой строк 223 «Сумма произведенных расходов нарастающим итогом», 230 «Сумма полученных убытков в предыдущем налоговом периоде» и 273 «Сумма исчисленного налога» раздела 2.2 Налоговой декларации УСН.

5.4. Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, ЕНВД или ПСН, а также совмещающий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или общий налоговый режим с ЕНВД или ПСН, не рассчитывает показатель «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей», указывает «Не применимо, ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы/ЕНВД/ПСН».

6. В поле «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей»:

6.1. Заявитель - юридическое лицо:

Вариант 1 (базовый). Указывает размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона. Размер такой прибыли определяется равным произведению показателя «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей» и показателя «Доля доходов от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов, процентов».

Справочно: данный подход предполагает, что размер прибыли, направляемой на осуществление различных видов деятельности заявителя, пропорционален размеру выручки от данных видов деятельности.

Вариант 2. Указывает размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона. Размер такой прибыли определяется равным размеру целевого фонда, созданного из чистой прибыли по итогам предыдущего календарного года для осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона.

В учетной политике организации рекомендуется указать, что операции по данному фонду будут отражаться на специальном субсчете. В целях контроля за использованием чистой прибыли, выделенной в целевой фонд, рекомендуется открыть отдельный банковский счет и поместить на него денежные средства в размере, эквивалентном сумме целевого фонда, а также вести учет денежных средств, размещенных на банковском счету, на отдельном субсчете.

В случае если в Отчете о финансовых результатах за предыдущий календарный год отражен убыток, указывается «Получен убыток».

6.2. Заявитель - индивидуальный предприниматель:

Вариант 1 (базовый). Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения или УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при заполнении показателя «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей» указывает размер прибыли, равный произведению показателя «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей» и показателя «Доля доходов от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов, процентов».

Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, ЕНВД или ПСН, а также совмещающий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или общий налоговый режим с ЕНВД или ПСН, не рассчитывает показатель «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей», указывает «Не применимо, ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы/ЕНВД/ПСН».

Вариант 2. Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения или УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при заполнении показателя «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей» указывает размер прибыли, равный сумме средств на целевом банковском счете, созданном специально для финансирования развития деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона. В случае если за предыдущий календарный год получен убыток, указывается «Получен убыток».

7. В поле «Доля чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, направленной на осуществление деятельности, указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году от размера указанной прибыли, процентов»:

7.1. Заявитель - юридическое лицо указывает показатель, равный отношению показателя «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей» к показателю «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей», выраженному в процентах. В случае за предыдущий календарный год отражен убыток, указывается «Получен убыток».

7.2. Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения или УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, указывает показатель, равный отношению показателя «Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей» к показателю «Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей», выраженному в процентах. В случае если за предыдущий календарный год получен убыток, указывается «Получен убыток».

7.3. Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, ЕНВД или ПСН, а также совмещающий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или общий налоговый режим с ЕНВД или ПСН, не рассчитывает показатель «Доля чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, направленной на осуществление деятельности, указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году от размера указанной прибыли, процентов», указывает «Не применимо, ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы/ЕНВД/ПСН».

Пример заполнения приложения № 5:

Заявитель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается реализацией свечей, произведенных людьми с инвалидностью I и II групп по заболеваниям опорно-двигательного аппарата, по проблемам со зрением, слухом или с ментальными заболеваниями.

Заявитель самостоятельно закупает сырье для производства свечей, содержит мастерскую, в которой трудятся социально уязвимые граждане, а также реализует готовую продукцию оптом организациям, занимающимися проведением праздничных мероприятий. Социально уязвимые граждане работают на основании рамочных гражданско-правовых договоров, которые подразумевают, что заявитель выкупает у них всю произведенную в течение года продукцию, оплата происходит за каждые 100 произведенных свечей (за 100 штук социально уязвимые граждане получают 1000 руб.).

Согласно разделу I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, за 2019 год:

Регистрация			Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
1	2	3	4	5
1.	№ 1 от 15 января 2019 года	Получена оплата за 500 свечей по договору № 1 (соц. деятельность)	12500
2.	№ 2 от 25 января 2019 года	Получена оплата за 4000 свечей по договору № 2 (соц. деятельность)	100 000
3.	№ 3 от 7 марта 2019 года	Получена оплата за автомобиль по договору купли-продажи № 3	156 250
4.	№ 4 от 23 июля 2019 года	Получена оплата за 10 свечей по договору № 4 (соц. деятельность)	250
5.	№ 5 от 21 августа 2019 года	Получена оплата за 1 000 свечей по договору № 5 (соц. деятельность)	25 000
6.	№ 6 от 12 сентября 2019 года	Получена оплата за 40 свечей договору № 6 (соц. деятельность)	1 000
7.	№ 7 от 26 сентября 2019 года	Получена оплата за 200 свечей по договору № 7 (соц. деятельность)	5 000
8.	№ 8 от 15 декабря 2019 года	Получена оплата за 3000 свечей по договору № 8 (соц. деятельность)	75 000
9.	№ 1 от 1 января 2019 года	Начислена амортизация автомобиля за январь		25 000
10.	№ 2 от 30 января 2019 года	Закуплено 300 свечей		3 000
11.	№ 3 от 1 февраля 2019 года	Начислена амортизация автомобиля за февраль		25 000
12.	№ 4 от 13 февраля 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР, ФСС за январь		873
13.	№ 5 от 20 февраля 2019 года	Закуплено 600 свечей		6 000
14.	№ 6 от 28 февраля 2019 года	Закуплено 1000 свечей		10 000
15.	№ 7 от 7 марта 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за февраль		4 464
16.	№ 8 от 7 марта 2019 года	Списана остаточная стоимость автомобиля		80 900
17.	№ 9 от 29 марта 2019 года	Закуплено 500 свечей		5 000
18.	№ 10 от 8 апреля 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за март		1 395
19.	№ 11 от 30 апреля 2019 года	Закуплено 2000 свечей		20 000
20.	№ 12 от 6 мая 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за апрель		5 580
21.	№ 13 от 15 мая 2019 года	Закуплено 200 свечей		2 000
22.	№ 14 от 31 мая 2019 года	Закуплено 700 свечей		7 000
23.	№ 15 от 7 июня 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за май		2 511
24.	№ 16 от 14 июня 2019 года	Закуплено 1 500 свечей		15 000
25.	№ 17 от 28 июня 2019 года	Закуплено 200 свечей		2000
26.	№ 18 от 5 июля 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за июнь		4 650
27.	№ 19 от 31 июля 2019 года	Закуплено 200 свечей		2 000
28.	№ 20 от 7 августа 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за июль		558
29.	№ 21 от 30 августа 2019 года	Закуплено 1 200 свечей		12 000
30.	№ 22 от 5 сентября 2019 года	Оплата взносов в ФФОМС и ПФР за август		3 348
31.	№ 29 от 1 декабря 2019 года	Закуплено 8000 свечей		80 000
Итого за налоговый период			375 000	318 243

В 2020 году заявитель планирует начать реализацию свечей через розничные точки продаж. Для этого он открыл целевой банковский счет из части полученной за 2019 год прибыли, который планирует потратить на аренду помещения и закупку стоек. По расчетам заявителя для этого ему понадобится 35 000 руб.

Заполнение формы:

Наименование показателя	Значение показателя:
	от деятельности, указанной в пункте 2 части 1 статьи 24.1 Федерального закона	от деятельности, указанной в пункте 3 части 1 статьи 24.1 Федерального закона	от деятельности, указанной в пункте 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона
Общий объём доходов от осуществления деятельности, полученных в предыдущем календарном году, рублей	375 000

Доходы от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, полученные в предыдущем календарном году, рублей	218 750 (все доходы кроме выручки от продажи автомобиля)

Доля доходов от осуществления деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, по итогам предыдущего календарного года в общем объеме доходов, процентов	58% (218 750 рублей/ 375 000 рублей)

Размер чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, рублей	48 243 (Прибыль 56 757 рублей – налог по УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, 15%* 56 757 рублей)

				налогообложения доходы, уменьшенные на величину
Размер прибыли, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году, рублей	35 000

Доля чистой прибыли, полученной в предшествующем календарном году, направленной на осуществление деятельности (видов деятельности), указанной в пункте 2, 3 или 4 части 1 статьи 24.1 Федерального закона, в текущем календарном году от размера указанной прибыли, процентов	72,5%

[1] Найти свою организацию или ИП можно по ИНН

[2] Согласно общим правилам бухгалтерского учета выручка признается при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки (что вытекает из конкретного договора); б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Малые предприятия вправе признавать выручку кассовым методом – без учета требования, указанного в пункте «г», т.е. по мере поступления денежных средств.

[3] Приказ Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

[4] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм

Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,

применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

[5] Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

[6] Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».

Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 63; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 34

Мы поможем в написании ваших работ!