Модуль 2 Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
Оглавление
| 1 | Методические указания по проведению практических и семинарских занятий: | 4 |
| Модуль 1 Основы судебно-бухгалтерской экспертизы Тема Организационные и методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы Тема Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в системе юридических знаний. Тема Права, обязанности и юридическая ответственность руководителя экспертного учреждения. Модуль 2 Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы Тема Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы Тема Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы Тема Исследование и оценка заключения бухгалтера-эксперта. | ||
| 2 | Задание для выполнения расчетно-графической работы | 16 |
| 3 | Задание для выполнения контрольной работы | 24 |
Методические указания по проведению практических и семинарских занятий
Модуль 1 Основы судебно-бухгалтерской экспертизы
Тема Организационные и методологические основы судебно-бухгалтерской экспертизы
План семинарского занятия
1. Нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Общие черты и различия судебно-бухгалтерской экспертизы и других форм государственного финансового контроля.
Задания
Задание 1. На основании изученной темы заполните таблицу и поясните действия контролирующего лица.
Технология финансового экспертизы
|
|
|
| Стадия экспертизы | Содержание | Процедуры |
| Организационно-подготовительная | Выбор объекта для проверки и влияния | |
| Технологическая | Проверка объекта, который контролируется | |
| Результативная | Комплексный анализ и ликвидация нарушений и недочетов |
Задание 2. Дать общую характеристику органов экспертизы имеющих прямое отношение к деятельности сельскохозяйственной организации.
Задание 3. Привести полный перечень действующих нормативных актов, регулирующих контроль и ревизию в РФ.
Вопросы для самопроверки
1. В чем сущность и значение экспертизы в современных условиях? Перечислите основные задачи экспертизы.
2. Назовите основные функции экономического экспертизы.
3. Приведите примеры предварительного, текущего и последующего экспертизы.
4. Какие виды экспертизы вы знаете?
5. В чем отличия ведомственного и вневедомственного экспертизы?
Тема Роль судебно-бухгалтерской экспертизы в системе юридических знаний.
План семинарского занятия
1. Статус экспертных учреждений в РФ.
2. Организация государственных и негосударственных экспертных учреждений.
Задания
Задание 1. Подготовить наглядную презентацию материалов по следующим направлениям с отражением примеров их практической реализации:
|
|
|
1. Приемы фактического экспертизы (инвентаризация, контрольные обмеры, обследование, контрольный запуск сырья и материалов, лабораторные анализы, экспертная оценка).
2. Инвентаризация как метод фактического экспертизы и отражение ее результатов.
3. Способы и приемы документальной проверки достоверности хозяйственных операций (формальная, логическая, арифметическая, нормативно-правовая, встречная, взаимный контроль, анализ ежедневного остатка ТМЦ, контрольные сличения, проверка регистров бухгалтерского учета и корреспонденции счетов).
4. Функции ревизора. Профессиональная этика ревизора.
Задание 2.
2.1 Составьте программу экспертизы, используя предложенную ниже форму (рис. 1.1):
2.2 По каждому объекту указать бухгалтерские счета, подвергаемые экспертизы
Вопросы для самопроверки
1 Кем осуществляется независимый контроль?
2 В каких случаях проводится служебное расследование?
3 Каковы основные задачи государственного экспертизы? Назовите органы государственного финансового экспертизы и их функции.
Тема Права, обязанности и юридическая ответственность руководителя экспертного учреждения.
|
|
|
План семинарского занятия
1. Требования, предъявляемые к эксперту-бухгалтеру, его процессуальные обязанности.
2. Права эксперта - бухгалтера при судопроизводстве.
3. Юридическая ответственность эксперта-бухгалтера.
Задание для дискуссии
1 Планирование, учет и отчетность в судебно-бухгалтерской экспертизы
2 Подготовка к проведению экспертизы.
3 Составление программы и плана проведения экспертизы.
4 Правила проведения экспертизы на объекте.
5 Оформление результатов экспертизы.
6 Реализация материалов экспертизы и организация экспертизы за выполнением решений, принятых по материалам экспертизы.
Модуль 2 Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
Тема Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы
План семинарского занятия
1. Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, его документальное оформление.
2. Причины назначения судебно-бухгалтерской экспертизы и отвода эксперта-бухгалтера. Виды объектов судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Методика проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, комплексная и комиссионная судебно-бухгалтерская экспертиза.
|
|
|
Задания
Задание 1. Составьте приказ на проведение экспертизы, на основании приказа составьте план проведения экспертизы.
Утверждаю:
Начальник __________________
Ф.И.О.______________________
«___»_________________200__г.
ПЛАН
проведения комплексной документальной экспертизы
___________________________________(название организации)
за период с «__»__________200_ г. по «__»_____________200_ г.
Экспертиза проводится с «__» по «__» __________________200_ г.
Состав ревизионной группы:
1._______________________
2._______________________
3._______________________
| № п/п | Наименование работы | Количество чел.-дн. | Характер экспертизы | Дата проведения | Исполнитель | |
| начало | окончание | |||||
Руководитель ревизионной группы: _________________
Вопросы для самопроверки
1. Какие вы знаете методы фактического экспертизы?
2. Какие вы знаете методы документального экспертизы?
3. Какие документы считаются доброкачественными?
4. Какие документы считаются недоброкачественными? Дайте понятие
материального и интеллектуального подлога.
5. Охарактеризуйте методические приемы проверки отдельного документа.
6. Какие вы знаете приемы проверки системных бухгалтерских записей?
7. Каким образом проводится инвентаризация?
Чем программа экспертизы отличается от плана ревизий?
8. Сформулируйте требования к рабочим документам ревизора.
9. Какие виды актов экспертизы Вы знаете?
13. Перечислите разделы акта экспертизы.
11. Сколько составляется экземпляров акта экспертизы?
12. Допустимы ли в акте экспертизы исправления?
13. Может ли ревизионная комиссия изымать и прикладывать к акту экспертизы подлинники документов?
14. Каковы требования к детальности описаний выявленных нарушений?
15. Имеет ли ревизионная комиссия право опечатывать помещения?
16. Кто подписывает акт экспертизы?
17. Даётся ли проверяемой организации право оспорить негативный акт экспертизы?
18. Как проверка полноты отражения хозяйственных операций отличается от проверки содержания операций?
19. В каких случаях применим метод «расчёт альтернативного баланса»?
Тема Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
План семинарского занятия
1.Порядок поручения эксперту-бухгалтеру проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Процедуры проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Требования к содержанию заключения бухгалтера-эксперта. Акт эксперта-бухгалтера о невозможности выдачи заключения: случаи его составления и содержание.
Задания
Задание 1. На балансе ООО «Россия» Дюртюлинского района числится три фрезерных станка общей стоимостью 40 000 руб. каждый. Станки полностью амортизированы. По результатам инвентаризации они признаны неработающими, требующими ремонта. Ремонт не может быть произведен по причине прекращения выпуска требуемых деталей заводом-изготовителем.
1. Какие записи можно сделать в акте экспертизы?
2. Какие проводки будут сделаны по итогам инвентаризации?
3. Какие особенности возникают при инвентаризации основных средств, не подлежащих восстановлению?
Задание 2. Согласно акту о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 были произведены следующие операции по списанию доильного аппарата:
Д 02 К 01 –150 000 руб. – списана амортизация;
Д 91 К 01 – 10 000 руб. – списана первоначальная стоимость;
Д 26 К 60 – 90 000 руб. – отражены расходы по списанию;
Д 10 К 99 – 2500 руб. – оприходованы запчасти.
Установка списана как неподлежащая ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера, заведующего фермой и доярки.
Найдите ошибки в бухгалтерском учете и действиях должностных лиц.
Задание 3.
3.1Оформите приведенные ниже документы.
3.2 Составьте акт проведения экспертизы и укажите выявленные нарушения и недостатки.
Ведомость
отчуждения основных средств в ООО «Заря»
| № п/п | Реализованные основные средства | ||||||
| Наименование основных средств | Местонахождение | Кому реализованы | Дата реализации | ||||
| 1 | Холодильные установки | Магазин № 4 (г. Салават) | физ.лицу Файзуллину Р.Р. | 28.05.2016 | |||
| 2 | Здание магазина | (г. Салават) | ООО «Енисей» | 02.06.2016 | |||
| 3 | Здание столовой | (г. Салават) | ООО «Русь» | 10.06.2016 | |||
| 4 | Здание хлебопекарни | (г. Салават) | ООО «Русь» | 10.06.2016 | |||
| Итого |
|
| |||||
|
| |||||||
| № п/п | Стоимость основных средств | На основании чего реализованы основные средства | Примечание | ||||
| остаточная на момент реализации, руб. | фактически реализовано на сумму, руб. | разница, руб. | |||||
| 1 | 10500 | 9000 | ? | Распоряжение директора | - | ||
| 2 | 400 000 | 418 000 | ? | Решение правления | Много конкурентов | ||
| 3 | 380 000 | 380 000 | ? | Решение правления | Два года не работает | ||
| 4 | 420 000 | 400 000 | ? | Решение правления | Удорожание муки, конкуренция | ||
| ? | ? |
| |||||
Руководитель_________/Кошкина И.И./ Проверил ревизор_____/Светлов А.А./
Главный бухгалтер_________/Мустафина И.И./
Сведения о затратах по проведению капитального ремонта объектов недвижимости, оборудования и транспорта в ООО «Заря»
| № п/п | Наименование объектов | Срок проведения капитального ремонта | Сумма затрат, руб. | Наименование подрядчика | На основании какого документа учтены затраты |
| 1 | Магазин № 1 | 02.02.12-20.03.12 | 150 000 | ООО «Стройсервис» | Смета, договор № 15 от 28.01.16, акт форма №2 |
| 2 | Кондитерский цех | 18.05.12-25.05.12 | 50 000 | Хозяйственный способ | Смета, документы на списание материалов |
| 3 | Проходная | С 02.11.12 | 75 000 | ООО «Оптима» | Смета, договор № 28 от 30.09.16 |
Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности в ООО «Заря»
| № п/п | Должность | Ф.И.О. работника | Наличие(+), отсутствие (-) | Срок действия договора |
| 1 | Заведующие складами | Петрова А.А. | + | 01.01.13-01.01.16 |
| Иванова О.О. | + | 25.03.13-31.03.16 | ||
| 2 | Заместитель зав.складом | Сидорова Н.Н. | + | 18.05.13-31.05.16 |
| 3 | Работники, осуществляющие прием на хранение и отпуск товаров | Васькина В.В. | + | 01.04.13-01.04.16 |
| Смирнова Л.А. | - | |||
| Алешина М.А. | + | 13.07.13-31.07.16 | ||
| 4 | Работники, осуществляющие подготовку товара к продаже | Николаева Д.П. | - | |
| Дмитриева В.В. | - |
Руководитель_________/Кошкина И.И./ Проверил ревизор______/Светлов А.А./
Главный бухгалтер_________/Мустафина И.И./
АКТ № 1
Инвентаризации незаконченных капитальных ремонтов основных средств в ООО «Заря»
| № п/п | Шифр объекта | Наименование объекта | Наименование заказчика | Стоимость капитального ремонта по смете, руб. | Процент технической готовности |
| 1 | 012450 | Проходная | ООО «Оптима» | 75000 | 65 |
| 2 | 012215 | Магазин № 1 | ? | ? | 80 |
| № п/п | Стоимость выполненного капитального ремонта, руб. | Результаты инвентаризации, руб. | Примечание | ||
| сметная | фактическая | экономия | перерасход | ||
| 1 | ?1 | 50 000 | ?2 | ?2 | |
| 2 | ?1 | 150 000 | ?2 | ?2 | |
Руководитель_________/Кошкина И.И./ Проверил ревизор________/Светлов А.А./
Главный бухгалтер_________/Мустафина И.И./
?1 – находится как процент технической готовности от общей стоимости капитального ремонта
?2 – находится как разница между фактической стоимостью и сметной
Задание 3. Работник ООО «Сатурн» пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано,что в оплату включены:
• стоимость номера — 2 500 руб.;
• пользование телевизором — 250 руб.;
• пользование холодильником — 100 руб.;
• завтрак — 400 руб.;
• обслуживание в номере (ужин) —1 000 руб.;
• услугимассажного кабинета — 2 200 руб.
Организация возместила работнику все расходы по данному счету. По итогам экспертизы часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы
1. Какие затраты включаются в состав командировочных расходов?
2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам экспертизы.
3. Какими нормативными документамирегулируется бухгалтерский учет командировочных расходов?
Задание 4. Водитель получил под отчет денежные средства в размере 1000 руб. на командировку в другой город, срок командировки с 5 февраля по 7 февраля. 15 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму240 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 1400 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 40 руб. Распоряжением руководителяорганизации пере расход отнесен на счет водителя.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д71—К71 — 1400 руб. — переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;
Д 10 — К 71 — 240 руб. — приобретен бензин водителем;
Д 20 — К 10 — 240 руб. — списана стоимость бензина на себестоимость.
1. Какие замечания можно отразить в акте экспертизы в данной ситуации?
2. Укажите формы первичных документов по оформлении: командировочных расходов.
3. Сделайте бухгалтерские записи по актуэкспертизы.
Задание 5. При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:
• список лиц, имеющих право получать средства подотчет, в котором указаны фамилия системного администратора Орловой С.М. и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;
• авансовый отчет от 25 июня 2012 г. от Орловой С.М. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 3 700 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ па сумму 3 700 руб.;
• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июня 2012 г. на Орлову С.М. на сумму3 700 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;
• кассовый лист от 5 июня 2012 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 3 700 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано — 71;
• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 3 700 руб. отнесена в дебет счета 26.
По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов Орловой С.М. по авансовому отчету № 22 от 5 июня 2012 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте экспертизы руководителю организации предложено взыскать 3 700 руб. из заработной платы Орловой С.М. Руководитель принял решение о необходимости внесения Орловой С.М. суммы 3 700 руб. в кассу организации. Орлова С.М. деньги в кассу внесла.
1. Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?
2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте экспертизы?
3. Сделайте проводки по итогам экспертизы.
Задание 6. По результатам проверки отчета кассира ООО «Колос» Буздякского района было установлено, что 3 октября получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 300 000 руб.; 4 октября выдано из платежной ведомости № 20 - 100 000 руб.; 5 октября выдано из платежной ведомости № 20 - 180 000 руб.; 6,7 октября выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам в суммах: 10 000 руб. и 8 000 руб.
13 октября оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 2000 руб. сданы в банк. Поясните, что должен отразить ревизор в акте экспертизы.
Задание 7. В ООО «Альфа» ревизор провел проверку наличных денег в кассе по состоянию на 20 октября 2012 г. При проверке кассир предъявил денежные знаки: 5000 руб. – 1 шт.; 1000 руб. – 7 шт.; 500 руб. – 1 шт.; 100 руб. – 20 шт.; 50 руб. – 300 шт.; 10 руб. – 180 шт.; 50 руб. – 10 шт., а также расписку на выдачу денег из кассы директора ООО «Альфа» на сумму 25 000 руб., а также документы: приходные ордера на сумму 13560 руб., расходные ордера на сумму 47510 руб.
Остаток денег в кассе на 20 октября 2012 г. – 90300 руб.
На основе приведенных данных составьте акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ-15.
АКТ
инвентаризации наличных денежных средств
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
Наличных денег___________руб,______коп.
Итого фактическое наличие на сумму___________руб,______коп.
По учетным данным на сумму ___________руб,______коп.
Результаты инвентаризации: излишек___________руб,______коп.
недостача___________руб,______коп.
Задание 8. Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:
− под отчёт – 600 руб. – на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;
− на выплату заработной платы – 12 000 руб. – на основании двух платёжных ведомостей, подписанных директором организации. Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2 000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6 000 руб. сдал в банк.
В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18 600 руб. и расходный – на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации. Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внёс в кассу организации сумму недостачи – 2 000 руб. и судебных издержек – 300 руб.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Задание 9. Ревизором КРУ Ивановой А.А. в присутствии гл. бухгалтера ООО «Альфа» Васильевой А.Б. и кассира Мироновой А.Т. 10 апреля текущего года произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.
Для определения выручки текущего дня ревизором сняты показания счетчика ККМ на момент инвентаризации — 5788358, 00, на начало рабочего дня — 5595650,00.
По данным отчета кассира остаток на начало дня составляет 2850 руб.
При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их оказалось в сумме 719 руб. Лимит, установленный организацией, составляет 5 000 руб. К отчету кассира приложены следующие документы:
1. Приходный кассовый ордер № 126 от 8 апреля на сумму 50 250 руб. — выручка за реализацию с лотков.
2. Приходный ордер № 127 от 10 апреля на сумму 58 руб. — возврат неиспользованных подотчетных сумм.
3. Расходный кассовый ордер № 167 от 10 апреля — на сумму выданной заработной платы лоточникам Смирновой Р.Д. (450 руб.) и Алексеевой И.Л. (470 руб.). Ревизором были затребованы трудовые соглашения, однако гл. бухгалтером они представлены не были.
4. Расписка от 10 апреля о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды.
5. Расходный кассовый ордер № 168 от 10 апреля— на сумму выданной ранее депонированной заработной платы бывшему сотруднику Замину В.Л. (853 руб.). В ордере указаны Ф.И.О. доверенного лица Волкова И.Л. Однако к расходному ордеру сопроводительных документов не приложено.
6. Платежная ведомость от 9 апреля — на сумму выданной заработной платы работникам ООО за май текущего года (242 874 руб.)
Необходимо:
На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10 апреля.
Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Альфа».
Составить ведомость нарушений по приведенной форме.
Ведомость нарушений
| № | Документ | В чем состоит нарушение | Сумма | Должность, Ф.И.О. лица, виновного в нарушении | |||||
| наименование | № | дата | в приход кассы | в расход кассы | |||||
| фактически по документу | может быть принята | фактически по документу | может быть принята | ||||||
| Итого: | |||||||||
Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.
Вопросы для самопроверки:
1. Какова последовательность проведения экспертизы расчетов по оплате труда?
2. Назовите основные источники экспертизы расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
3. Как осуществляется проверка авансовых платежей и подотчетных сумм, выданных работникам предприятия?
4. Каковы типичные злоупотребления при расчетах с персоналом по оплате труда и прочим операциям?
5. Что такое лимит кассы?
6. На какие цели и сколько времени в кассе могут храниться денежные средства сверх лимита?
7. Какова величина предельного расчета наличными в настоящее время?
8. Несет ли кассир индивидуальную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и как она оформляется?
9. Какие документы используются для оформления кассовых операций?
10. Где и зачем регистрируются приходные и расходные кассовые ордера?
11. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги?
12. Какова периодичность составления кассового отчета?
13. В чем состоит обработка отчета кассира бухгалтером?
14. Что еще может храниться в кассе, кроме денег?
15. На каком счете учитываются бланки строгой отчетности?
16. Как отразить в учете излишек денег в кассе, обнаруженный в ходе ее инвентаризации?
Тема Исследование и оценка заключения бухгалтера-эксперта.
План семинарского занятия
1. Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза: общие черты и отличия.
Дата добавления: 2020-12-12; просмотров: 63; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!