Налоговые ставки по видам подакцизных товаров
| Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов на 2020 г. (в рублях и копейках или в процентах) |
| Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) | 23 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | То же |
| Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 162 руб. 00 коп. за 1 л безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 % объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта | 2 руб. 20 коп. за 1 л |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно | 0 руб. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 % включительно | 2 руб. 07 коп. за 1 л |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 % | 7 руб. 45 коп за 1 л |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 300 руб. за 1 кг |
| Сигары | 17 руб. 75 коп. за 1 шт. |
| Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм | 217 руб. за 1000 шт. |
| Сигареты с фильтром | 100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 45 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 шт. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт ( 90 л. с.) включительно | 0 руб. за 0,75 кВт ( 1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт ( 90 л. с.) и до 112,5 кВт ( 150 л. с.) включительно | 18 руб. за 0,75 кВт ( 1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт ( 150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт ( 150 л. с.) | 181 руб. за 0,75 кВт( 1 л. с.) |
| Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно | 2657 руб. за 1 т |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3629 руб. за 1 т |
| Дизельное топливо | 1080 руб. за 1 т |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2951 руб. за 1 т |
| Прямогонный бензин | 2657 руб. за 1 т |
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок ее определения зависит от вида установленных ставок акцизов
|
|
|
|
|
|
Определение налоговой базы по подакцизным товарам
| № п/п | Ставка акциза | Налоговая база |
| 1. | В случае если в отношении подакцизного товара установлены твердые ставки | Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении |
| 2. | В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные ставки | Стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета акциза, НДС Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС Таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины (при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) |
| 3. | В случае если в отношении подакцизного товара установлены комбинированные ставки, состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок | Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (для исчисления акциза при применении твердой ставки) и расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная из максимальных розничных цен (для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки) |
Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке табачных изделий, и количества пачек, реализованных (переданных) в течение отчетного периода или ввозимых на таможенную территорию РФ. Максимальная розничная цена – это цена, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждой марке табачных изделий. Порядок декларирования максимальных розничных цен на табачные изделия устанавливается Минфином РФ.
|
|
|
|
|
|
При осуществлении операций по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные налоговые ставки, налоговая база акцизов увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
Вопросы для самоконтроля.
1. Дайте определение «Подакцизные товары»
2. Что входит в группы подакцизных товаров
3. Какие Вы знаете налоговые ставки по видам подакцизных товаров
4. Дайте определение налоговой базы подакцизных товаров
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 37; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!