Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Статья 191 НК РФ
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 11
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема Определения налоговой базы – акцизы
Цель занятия: раскрыть значение применения н алога акцизы и элементы налогообложения
В результате проведения занятия обучающийся должен
Знать: действующую систему налога акцизы, сущность налоговых платежей. Знать налогоплательщиков, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые освобождения.
Уметь: определять для каждого налога и сбора основные элементы налогообложения на налог акцизы
Норма времени: 2 часа
Вид занятия: Лекция информационная
План занятия:
1. Налогоплательщики, объекты акцизного налогообложения.
2. Порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговые освобождения.
Оснащение:
Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:
· посадочные места по количеству обучающихся;
· рабочее место преподавателя;
· комплект законодательных и нормативных документов.
Технические средства обучения:
· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;
· мультимедийный проектор;
· интерактивная доска.
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
Преподаватель: к.п.н. Халилова Ф.С.
Налогоплательщики, объекты акцизного налогообложения.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
- передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
- передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
- получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Определение налоговой базы при реализации или получении подакцизных товаров
Статья 187 НК РФ
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;
- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. Налоговая база по этиловому спирту определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении. Налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.
Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ Статья 191 НК РФ
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма: их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ для переработки.
Налоговый период признается календарный месяц.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!