Даны остатки по счетам на 14.11.2020
Пример №2
Остаток по сч. Материалы на 18.11.2020 года-200 000,00
Операции:
1) Поступили материалы от поставщиков - ( 10 + 60+ ) 100 000,00
2) Поступили материалы от подотчетного лица -10 000,00 (10+ 71+)
3) Списали материалы в затраты основного производства-150 000,00 ( 20+ 10-) 4)Списали материалы на счет недостачи и потери от порчи МЦ 15 000 (10 - 94+)
Составить самолетик по сч.10 «Материалы», найти обороты, вывести остаток
| Сальдо на 31.10.2017 200 000,00 | |
| 3) 100 000 4) 10 000,00 | 3) 150 000,00 4)15 000 |
| 110 000,00 | 165 000,00 |
Дт сч.10 «Материалы» Активный Кт
Сальдо-145 000-
Пример №3
Остаток по сч. Товары на 31.10.2017 года-500 000,00
Операции:
1) Поступили товары от поставщиков -500 000,00 ( 41 + 60+ ) 500 000,00
2) Поступили материалы от подотчетного лица -200 000,00 (41+ 71+)
3) Списали товары на счет недостачи и потери от порчи МЦ 300 000 (41 - 94+)
Составить самолетик по сч.41 «Товары», найти обороты, вывести остаток
| Сальдо на 31.10.2017 500 000,00 | |
| 5) 500 000 6) 200 000,00 | 3) 300 000,00 |
| 700 000,00 | 300 000,00 |
Дт сч.41 «Товары» Активный Кт
Сальдо-900 000,00
Пример №4
Остаток валютного счета на 03.11.2020 10 000 долларов США , Курс ЦБ РФ на 03.11.2017-73,95
Операции:
1) 04.11.2020 Поступило от покупателей на валютный счет 35 000,00 долларов США
Курс ЦБ РФ на 04.11.2020- 69,87
2) 04.11.2017 оплатили поставщику с валютного счета 5000 долларов США
3) Поступило от покупателей 15 000 долларов США Курс на 05.11.2020 65,35
|
|
|
4) 05.11.2020 с валютного счета в кассу поступило 13 000 долларов США
Определить сальдо на 06.11.2020 по сч.52, Определить обороты по Дт и Кт
Пассивные счета.
Эти счета предназначены для отображения наличия и движения источников хозяйственных средств организаций, например, счет 80 «Уставный капитал», счет 82 «Резервный капитал», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и др. Сальдо начальное и конечное может быть только кредитовым.
схема пассивного счета
| Сальдо начальное | |
| - | + |
| ОБОРОТЫ ПО ДЕБЕТУ | ОБОРОТЫ ПО КРЕДИТУ |
Дебет(Дт) Пассивный счет Кредит(Кт)
САЛЬДО КОНЕЧНОЕ
ЧТОБЫ ПОСЧИТАТЬ ОСТАТОК(САЛЬДО) ЗА МЕСЯЦ ПАССИВНОГО СЧЕТА,
= САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ -ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ.
В ПАССИВНЫХ СЧЕТАХ САЛЬДО МОЖЕТ БЫТЬ ТОЛЬКО ПО КРЕДИТУ
|
|
|
Пример№1
Остаток УК 80 на начало периода-0 рублей
1) Сформирован УК в сумме- 300 000 000,00 75+ 80+
Учредители внесли вклад в УК:
А) 5% внес Грошенков Е. Е денежные средства в кассу 50+ 75- 15 000 000,00
Б) 7% внесла Сахарова П. В.денежные средства на расчетный счет 51+ 75-
21 000 000,00
В) 10 % Великанова Е.И., она внесла ОС 01 +75- 30 000 000,00
Г) 18% Жалилова П. Д, внесла НМА 04+ 75- 54000 000,00
Д) 32% Федюняева М.В., она внесла денежные средства на валютный счет 52 +75-
96000 000,00
Е) 28% я внесла на расчетный счет 51 +75- 84 000 000,00
Составить самолетик по сч.41 «Товары», найти обороты, вывести остаток
| Сальдо на начало периода- 0 | |
| 300 000,00 | |
| 300 000,00 |
Дт сч.80 «Уставный Капитал» Пассивный Кт
Сальдо на конец периода 300 000,00
Составить самолетик по сч.75 «Расчеты с учредителями», найти обороты, вывести остаток
| Сальдо на начало периода 0 | |
| 1) 300 000 | А) 15 000,00 Б) 21000,00 В) 30 000,00 Г) 54 000,00 Д) 96 000,00 Е) 84 000,00 |
| 300 000,00 | 300 000,00 |
Пример№ 2
Остаток на 18.11.2019 года по краткосрочным кредитам и займам сч.66- 750 000,00
|
|
|
Операции:
1.Погасили с расчетного счета часть краткосрочного кредита-150 000,00 ( 66- 51-)
2. Рассчитались с поставщиком средствами краткосрочного кредита 300 000,00 ( 60- 66+)
3.Погасили с валютного счета задолженность по краткосрочному кредиту 500 000,00 (52- 66-)
4. Приобрели ТМЦ за счет средств краткосрочного кредита 115 000,00 (10+ 66+)
| Сальдо Начальное 750 000 | |
| 150 000,00 500 000,00 | 300 000,00 115 000,00 |
| 650 000,00 | 415 000,00 |
Дебет(Дт) сч.66 Пассивный счет Кредит(Кт)
САЛЬДО КОНЕЧНОЕ
515 000,00
Пример № 3
Остаток на 18.11.2019 года Резервного капитала предприятия сч.82- 175 000,00
Операции:
1.Погасили за счет средств РК часть краткосрочного кредита-25 000,00 ( 82- 66-)
2. Погасили за счет средств РК часть долгосрочного кредита-50 000,00 ( 82- 67-)
3.Сформировали за счет нераспределенной прибыли РК 350 000,00 (84- 82+)
4. Направили часть РК на покрытие убытков 75 000,00 (82- 84+)
| Сальдо Начальное 175 000 | |
| 25 000,00 50 000,00 75 000,00 | 350 000,00 |
| 150 000,00 | 350 000,00 |
Дебет(Дт) сч.82 Резервный Капитал Пассивный счет Кредит(Кт)
|
|
|
Сальдо конечное
375 000,00
Задача №4
Остаток на 07.11.2017 года Целевого финансирования предприятия сч.86- 335 000,00
Операции:
1.Направили средства ДК на увеличение средств целевого финансирования-55 000,00 ( 83- 86+)
2. Погасили за счет средств ЦФ расчеты с разными Дт И Кт-50 000,00 ( 86- 76+)
3.Произвели за счет средств ЦФ вложения во внеоборотные активы 150 000,00 (86- 08+)
4. Произвели за счет средств ЦФ оборудование к установке 75 000,00 (86- 07+)
5.Оплатили за счет средств ЦФ животных на выращивании и откорме (86 – 11+) 90 000,00
6. На расчетный счет поступили денежные средства целевого финансирования (51+ 86+)
190 000,00
| Сальдо Начальное 335 000 | |
| 50 000,00 150 000,00 75 000,00 90 000,00 | 55 000,00 190 000,00 |
| 365 000,00 | 245 000,00 |
Дебет(Дт) сч.86 Целевое финансирование Пассивный счет Кредит(Кт)
215 000
Активно-пассивные счета.
В системе российского учета кроме активных и пассивных счетов широко применяют смешанные активно-пассивные счета, т.е. счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. Поэтому сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым (плавающее сальдо) в разных отчетных периодах. Например, сч.68 Расчеты с бюджетом, в одном месяце, может быть кредитовым, если не заплатили налоги, а в следующем- дебетовым, если налога заплатили больше, чем начислили.
Январь
Удержали налог на доходы из зарплаты 200 000,00
Перечислили с расчетного счета налог на доходы в бюджет 210 000,00
Определить сальдо на конец периода по сч.68.Сделать самолетик
Дт 68 Кт
| Сальдо- | Сальдо- |
| 210 000,00 | 200 000,00 |
| Дт оборот 210 000,00 | Кт оборот 200 000,00 |
| Сальдо начальное 10 000,00 |
Февраль
Удержали налог на доходы из зарплаты за февраль 220 000,00
Перечислили с расчетного счета налог на доходы 190 000,00
Определить сальдо на конец периода по сч.68.Сделать самолетик
Дт 68 Кт
| Сальдо начальное 10 000,00 | |
| 190 000,00 | 220 000,00 |
| Дт оборот 190 000,00 | Кт оборот 220 000,00 |
| Сальдо конечное 20 000,00 |
Сальдо может быть и
дебетовым и кредитовым одновременно (развернутое сальдо). Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета, которые дают информацию о состоянии с каждым дебитором и кредитором отдельно
Природа активно-пассивных счетов определена видами задолженностей. Дебиторские задолженности-имущество, учитываются по схеме активного счета и отражаются в активе баланса. Например, Задолженность покупателей за выполненные работы сч.62(А/П), учитывается в активе баланса.
Кредиторские задолженности-источники формирования имущества, учитываются по признакам пассивного счета, учитываются в пассиве баланса. Например, сч.68 А/П (Расчеты с бюджетом), 70 Расчеты по оплате труда А/П
Схема активно-пассивного счета с развернутым сальдо
Сн дебетовое + Увеличение дебиторской задолженности (+) - Уменьшение дебиторской задолженности— =Ск дебиторской задолженности на конец периода—дебетовое
Сн кредитовое+ увеличение кредиторской задолженности-уменьшение кредиторской задолженности=С к кредиторской задолженности на конец периода-кредитовое
К активно-пассивным счетам с развернутым сальдо относят счета для учета кредиторской и дебиторской задолженности: счет 60 Расчеты с поставщиками, счет 71 Расчеты с подотчетными лицами, счет 68 расчеты по налогам и сборам, счет 70 Расчеты с работниками по оплате труда,
счет 99 «Прибыли и убытки», счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие расходы и доходы» и др. схема активно-пассивного счета с переменным сальдо, особенностью этих счетов является то, что в конце отчетного периода они закрываются и сальдо не имеют.
Активные, пассивные и активно-пассивные счета соответствуют статьям актива и пассива баланса и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета состоят из 2 цифр. Например, сч.10 «Материалы», счет 80 «Уставный Капитал» и т.д.
Существуют также забалансовые счета-счета, предназначенные для учета активов, не принадлежащих организации, но находящихся у нее в ограниченном пользовании, принятые на ответственное хранении. Средства, учитываемые на забалансовых счетах в валюту баланса не включаются и отражаются за балансом. Номера забалансовых счетов начинаются с нуля и состоят из трех цифр.
Записать в тетрадь все забалансовые счета с указанием номера и названия!
Схема активно-пассивного счета
| Сн дебетовое | Сн кредитовое |
| +Увеличение дебиторской задолженности -Уменьшение кредиторской задолженности | -Уменьшение дебиторской задолженности +Увеличение кредиторской задолженности |
| Ск-остаток дебиторской задолженности на конец периода | Ск-остаток кредиторской задолженности на конец периода |
Двойная запись
Для отображения хозяйственных операций на счетах применяется особый способ бухгалтерского учета — двойная запись. Это значит, что любая хозяйственная операция записывается на счетах дважды, причем один счет дебетуется, а другой кредитуется, а сумма дебетовых записей равна сумме кредитовых записей. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении на них хозяйственных операций. Счета при этом называются корреспондирующими. Выраженная в письменной форме взаимосвязь между счетами называется бухгалтерской записью или проводкой, например: дебет счета 50 «Касса»; кредит счета 51 «Расчетные счета». Составить бухгалтерскую проводку — это значит установить корреспонденцию счетов по хозяйственной операции, т.е. указать, какой счет отражается по Дебету, а какой по Кредиту.
Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные. Простой считается такая проводка, когда в корреспонденции счетов участвуют два счета: один по дебету, другой по кредиту на одну и ту же сумму хозяйственных операций.
Пример,
Поступили материалы от поставщиков
Дт 10 Материалы Кт 60 Расчеты с поставщиками
Сложной считается такая проводка, когда в корреспонденции участвует более двух счетов, причем дебет одного счета и кредит нескольких счетов или дебет нескольких счетов, а кредит одного счета.
Пример:
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета и от подотчетных лиц:
Дт счета 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет»,
Дт 50 «Касса» Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Пример:
Поступили от поставщиков материалы и товары:
Дт 10 «Материалы»,
Дт 41 «Товары»; Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Практическая работа.
Записать остатки по счетам. Составить бухгалтерские проводки в журнале операций, составить самолетики и вывести сальдо на конец периода
Сальдо по счетам на 10.11.2017 года:
Основные средства- 150 000,00
Нематериальные активы- 50 000,00
Расчетный счет -500 000,00
Касса -10 000,00
Уставный Капитал -500 000,00
Нераспределенная прибыль-210 000,00
Операции:
1.На расчетный счет поступили денежные средства за выполненные работы 300 000,00
2.Начислена зарплата работающим(ФОТ) в затраты основного производства 150 000,00
3.Удержан из зарплаты работающих НДФЛ -13 % от ФОТ.
Сумму определить.
4. В кассу поступили денежные средства с расчетного счета
130 500,00
5.Выплачена зарплата из кассы 130 500,00
6.Выданы денежные средства подотчетному лицу из кассы
5000,00
Решение:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Кор. счета | |
| Д | К | |||
| 1 | На расчетный счет поступили денежные средства за выполненные работы | 300 000,00 | 51 | 62 |
| 2 | Начислена зарплата работающим(ФОТ) в затраты основного производства | 150 000,00 | 20 | 70 |
| 3 | Удержан из зарплаты работающих НДФЛ -13 % от ФОТ. Сумму определить. | 19 500,00 | 70 | 68 |
| 4 | В кассу поступили денежные средства с расчетного счета | 130 500,00 | 50 | 51 |
| 5 | Выплачена зарплата из кассы | 130 500,00 | 70 | 50 |
| 6 | Выданы денежные средства подотчетному лицу из кассы | 5000,00 | 71 | 50 |
| Оборот за месяц – итого | 735 500,00 | |||
Дт 01 А) Кт
| Сн 150 000 | |
| - | - |
| Ск 150 000 |
| Сн 50 000 | |
| - | - |
| Ск 50 000 |
Дт 04 (А) Кт
51
| Сн 500 000,00 | |
| 300 000,00 | 130500,00 |
| Об 300 000,00 | Об 130500,00 |
С к 669 500,00
50
| Сн 10 000,00 | |
| 130500,00 | 130 500,00 5000,00 |
| Об130500,00 | Об 135 500,00 |
Ск 5000,00
80
| Сн 500 000,00 | |
| - | - |
| Ск 500 000,00 |
84
| Сн 210 000,00 | |
| - | - |
| Ск 210 000,00 |
62
| - | - |
| 300 000,00 | |
| Об 300 000,00 |
Ск 300 000,00
20
| - | - |
| 150 000,00 | |
| Ск 150 000,00 |
71
| - | |
| 5000,00 | - |
| 5000,00 | - |
Ск 5000,00
70
| - | |
| 19 500,00 130500,00 | 150 000,00 |
| 150 000,00 | Об 150 000,00 |
68
| - | - |
| 19500,00 | |
| Об 19500,00 |
Ск 19500,00
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
| № счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдкон | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 | 150 000 | - | - | 150 000 | ||
| 04 | 50 000 | - | - | 50 000 | ||
| 51 | 500 000 | 300 000 | 130 500 | 669 500 | ||
| 50 | 10 000 | 130 500 | 135 500 | 5000 | ||
| 80 | 500 000 | - | - | 500 000 | ||
| 84 | 210 000 | 210 000 | ||||
| 20 | 150 000 | 150 000 | ||||
| 71 | 5000 | 5000 | ||||
| 62 | 300 000 | 300 000 | ||||
| 70 | 150 000 | 150 000 | - | - | ||
| 68 | 19 500 | 19500 | ||||
| 710 000 | 710 000 | 735500 | 735500 | 1029500 | 1029500 |
Задача №3
Даны остатки по счетам на 14.11.2020
Материалы-50 000,00
Основные средства-500 000,00
Амортизация основных средств-100 000,00
Нераспределенная прибыль-350 000,00
Резервный капитал 300 000,00
Расчетный счет-500 000,00
Касса 100 000,00
Добавочный капитал 600 000,00
Операции:
1) Поступили от поставщиков материалы-120 000,00
2) Оплатили с расчетного счета поставщику за материалы-120 000,00
3) Направили часть резервного капитала на увеличение добавочного капитала-50 000,00
4) Начислили амортизацию основных средств-25 000,00
5) Начислили зарплату работающим-170 000,00
6) Удержали НДФЛ из зарплаты работающих 13%___________(сумму определить)
7) Выплатили зарплату из кассы 147 900,00
8) Поступили в кассу денежные средства от покупателей 250 000,00
9) Выдали из кассы в подотчет-50 0000,
Составить журнал операций, составить бухгалтерские проводки, составить самолетики, вывести обороты и сальдо на конец периода, составить оборотно-сальдовую ведомость.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Кор. счета | |
| Д | К | |||
| 1 | Поступили от поставщиков материалы | 120 000,00 | ||
| 2 | Оплатили с расчетного счета поставщику за материалы | 120 000,00 | ||
| 3 | Направили часть резервного капитала на увеличение добавочного капитала- | 50 000,00 | ||
| 4 | Начислили амортизацию основных средств | 25 000,00 | ||
| 5 | Начислили зарплату работающим | 170 000,00 | ||
| 6 | Удержали НДФЛ из зарплаты работающих 13%___________(сумму определить) | |||
| 7 | Выплатили зарплату из кассы | 147900,00 | ||
| 8 | Поступили в кассу денежные средства от покупателей | 250 000,00 | ||
| 9 | Выдали из кассы в подотчет | 50 000 | ||
| Оборот за месяц – итого | ||||
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
| № счета | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо кон | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 10 | ||||||
| 01 | ||||||
| 02 | ||||||
| 84 | ||||||
| 82 | ||||||
| 51 | ||||||
| 50 | ||||||
| 83 | ||||||
Задача №3
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 154; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!