Плательщики государственной пошлины

Тема 6  Акциз

Государственная пошлина

 

1. Экономическая сущность. Налогоплательщики

2. Порядок определения налоговой базы. Система ставок

3. Порядок и сроки уплаты. Налоговая отчетность

Акцизы – один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Формируют цену товаров и фактическая уплата его перекладывается на покупателя.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и инди­видуальные предприниматели, производящие и реализующие по­дакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщи­ками акцизов признаются также лица, перемещающие подак­цизные товары и подакцизное минеральное сырье через тамо­женную границу Российской Федерации, определяемые в соот­ветствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения:

- спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);

- спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9%;

- алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, вино и др. с объемной долей спирта более 1,5%);

- пиво;

- табачная продукция;

- автомобильный бензин;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и карбюраторных двига­телей.

Не подакцизные такие спиртосодержащие товары, как ле­карственные средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция, товары бытовой хи­мии в аэрозольной упаковке и некоторые другие.

 

2. При реализации налогоплательщиком подакцизных то­варов налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров.  т определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

1) Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей нало­говой ставки и налоговой базы. При этом налоговая база опре­деляется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2) По подакцизным товарам, в отношении которых установ­лены специфические налоговые ставки, налоговая база опре­деляется как объем реализованных (переданных) подакциз­ных товаров в натуральном выражении.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Вид подакцизных товаров

Налоговая ставка с .01 по 31.12.2020

- Этиловый спирт, реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза -спиртосодержащая продукция   - виноград, использованный для производства вина, игристого (шампанского), ликерного вина - виноматериалы - Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме пива, игристых, шамп вин) - алкогольная продукция с объемной долей до 9% включительно - пиво с нормативным содержанием объемной доли эт. спирта свыше 0,5% и до 8,6% - менее 0,5% - свыше 8,6   - табак трубочный, курительный, нюхательный, кальянный(кроме сырья, используемого для производства табачной продукции) - сигары - сигареты, папиросы     - автомобили легковые * с мощностью двигателя до 67,5кВт (90 л.с включительно) * с мощностью свыше 67,5 до 111,2 кВт (150 л.с) * свыше 112,5 до 150 кВт включительно (200 л.с) * свыше 150 до 225 (300 л.с)   - Автомобильный бензин * класса 5 - дизельное топливо   - природный газ     - нефтяное сырье

544 руб за 1 литр безводного этилового спирта   544 руб за 1л безводного этилового спирта   30 руб за 1 т 31 руб за 1 л   544 руб за 1 л   435 руб за 1л 40руб за 1 л   22 руб за 1 л 0руб за 1 л 41 руб за 1 л     3 172руб за 1 кг   215руб за 1шт 1 966 руб за 1000шт +14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 671руб за 1000шт     0 руб за 0,75 кВт (1 л.с) 49 руб за 0, 75 кВт-1л.с 472 руб 773 руб     12752 руб 8835 руб за 1т   30%, если иное не предусмотрено международным договором Ставка определяется налогоплательщиком в рублях за 1 т по формуле.

 

3. Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации под­акцизного товара, а также от его видов.

Например, по автомо­бильному бензину, реализованному с 1-го по 15-е число вклю­чительно в отчетном месяце, срок уплаты – не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Если авто­мобильный бензин реализован с 16-го по последнее число от­четного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчет­ным. Сказанное означает, что акциз за январь следует упла­тить до 25 апреля, за февраль – до 25 мая и т.д.

По другим подакцизным товарам уплата акциза произво­дится исходя из фактической реализации (передачи) за истек­ший налоговый период:

- не позднее 25-го числа отчетного (авансовый платеж) – по продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включитель­но отчетного месяца;

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчет­ным, – по продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту произ­водства таких товаров.

При совершении операций с нефтепродуктами уплата сум­мы налога производится налогоплательщиком по месту на­хождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализа­ции нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

 

 

Контрольные вопросы:

 

1. Сущность налога. Налогоплательщики.

2. Порядок определения налоговой базы.

3. Система ставок.

4. Налоговая отчетность.

 

 

Государственная пошлина

 

1. Понятие. Правовые основы

2. Объекты действия

3. Сроки и порядок уплаты, льготы по уплате.

 

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

 

Плательщики государственной пошлины

1) организации;

2) физические лица.

Указанные в лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины.

2. Государственная пошлина взимается за следующие действия:· Нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами, консульских учреждений· Государственная регистрация актов гражданского состоянияДокументы:· Исковые и иные документы, подаваемые в суды общей юрисдикции· Документы выдаваемые судами, консульскими учреждениями, органами ЗАГСа· Документы, связанные с приобретением гражданства или выходом из гражданства.Ставки:1) рассмотрение исковых заявлений:- до 20 000 руб – 4% от цены иска- от 20 001 до 100000 руб – 800 руб +3% от суммы, превышающей 20 000руб2) удостоверение доверенностей:- удостоверение договора поручительства - -0,5% от суммы договора, но не менее 200 и не более 20000руб- удостоверение подлинности подписи – 100 руб3) регистрация фирмы В ИФНС -4000 руб4) регистрация транспорта- выдача гос знака – 2000 руб- выдача паспорта – 800 руб.3. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного искового заявления, жалобы;2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;3) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов)Государственная пошлина уплачивается в рублях через учреждения банков и путем списания средств со счета плательщика. Пошлина зачисляется в доход федерального бюджета.От уплаты гос пошлины освобождаются:· Физические лица –Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы· Физические лица – участники и инвалиды ВОВ· Физическое лицо- гражданин РФ, являющийся единственным автором (правообладателем) программы для ЭВМ, если является ветераном ВОВ, инвалидом, учащимся.· Физические лица, признанные малоимущими· Физические лица – авторы культурных ценностей за право вывоза ими этих ценностей· за выдачу паспорта гражданина РФ детям-сиротам и детям,оставшимся без попечения родителей

 

Контрольные вопросы:

 

1. Понятие государственной пошлины.

2. Объекты действия.

3. Порядок уплаты и основные ставки.

4. Льготы по уплате.

 

Тема 7   Транспортный налог

 

1. Экономическое содержание. Законодательная база

2. Налогоплательщики

3. Объект налогообложения, налоговая база.

4. Ставка налога . Налоговые льготы

 

1. Транспортный налог – источник образования дорожных фондов, являющийся налогом субъектов РФ. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

2. Налогоплательщики:

§ юридические лица

§ Граждане РФ

§ Иностранные юридические лица и граждане

§ Лица без гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности соответствующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, парусные суда, воздушные транспортные средства

 

3. Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением правительства РФ от 12.08.1994г № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»

Налоговая база определяется в отношении:

§ Транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах

§ Водных буксируемых транспортных средств – как валовая вместимость, в тоннах

§ Иных водных и воздушных средств – как единица транспортного средства

 

3. Ставки налога:

Наименование объектов налогообложения	Размер годового налога с каждой лошадиной силы, руб
Легковые автомобили с мощностью двигателя - до 100 л.с. включительно - свыше 100л.с до 150 л.с - свыше 150 л.с до 200л.с - свыше 200л.с до 250 л.с - свыше 175 не больше 200л.с - свыше 250л.с Мотоциклы и мотороллеры - до 20 л.с - свыше 20 – до 35 л.с - свыше 35   Автобусы - до 200 л.с. Катера . моторные лодки - до 100 л.с - свыше 100   Самолеты, вертолеты, имеющие двигатель	5 7 30 25 75 100   4 6 15     20   20 50     50

 

    При взимании налога применяются повышенные коэффициенты на дорогостоящие автомобили, свыше 3-х млн.руб.

    От уплаты налога полностью освобождаются лица, владеющие:

§ Весельными лодками, а также моторными с объемом двигателя меньше 5 л.с.

§ Автомобилями, специально оборудованными для использования инвалидами, автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с, приобретенные через органы соц. Защиты

§ Промысловые морские и речные суда

§ Пассажирские, грузовые морские, речные, воздушные, основная деятельность которых – осуществление пассажирских/грузовых перевозок

§ Транспортные средства, принадлежащие на праве хоз ведения или управления Федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба.

§ Транспортные средства, находящиеся в розыске (угон, кража документов)

§ Самолеты, вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Декларация по налогу сдается 1 раз в год. Так, в2020г нужно отчитаться за 2019г. – до 1.02.2020 включительно. Физ. лицам следует платить налог не позднее 1 декабря года, наступающего за тем, в отношении которого делается уплата.

 

Контрольные вопросы:

1. Сущность транспортного налога.

2. Плательщики налога и объект налогообложения.

3. Основные ставки по налогу.

4. Порядок уплаты и сдачи налоговой декларации.

 

Земельный налог

 

1. Экономическое содержание. Законодательная база

2. Налогоплательщики

3. Объект налогообложения и налоговая база

4. Налоговая ставка

 

1. Использование земли в России является платным.

Земельный налог – местный налог, целью введения которого являются стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышения плодородия почв, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах.

    Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников, земледельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Регулируется главой 31 налогового кодекса РФ «Земельный налог» от 29.11.2004г ФЗ

2. Налогоплательщики:

Физические лица – сюда относятся владельцы отдельных участков и индивидуальные предприниматели.

Юридические лица – к этой категории относятся разные организации и коммерческие структуры.

Освобождены от уплаты:

§ социальная сфера;

§ религиозное направление;

§ наука;

§ исследовательские, опытные, научные учреждения;

§ бюджетные учреждения Министерства юстиции РФ.

А также не облагается налогами земля:

§ находящаяся в аренде или в срочном пользовании;

§ которая входит в водные и лесные фонды РФ;

§ с расположенными на ней объектами культуры, истории, науки;

§ изъятая из оборота (заповедники, парки, объекты армии и ФСБ, кладбища).

§ герои СССР;

§ пенсионеры – участники военных действий;

§ пострадавшие в авариях с выбросом радиоактивных веществ;

§ лица, начавшие заниматься сельскохозяйственной деятельностью, им позволено не вносить взносы за землю первые 5 лет.

 

3. Объекты налогообложения:

¾ земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам

¾ земельные участки, предоставленные с/хозяйственным коммерческим организациям и предприятиям, крестьянским фермерским хозяйствам, колхозам, с/хоз. кооперативам

¾ др. юридическим лицам для ведения с/хозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства

¾ земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, ИЖС, индивидуального садоводства, животноводства

¾ земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства

¾ земли промышленности, транспорта, связи, энергетики

¾ земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины

¾ земли водного фонда, предоставленные в рекреационных целях.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земли - оценка, данная государственными органами в момент измерения и внесения сведений о конкретном участке в единый реестр. Согласно действующему законодательству, переоценка земли должна проводиться минимум один раз за пять лет.

 

4. Ставки:

§ 0,3% от величины кадастровой стоимости – т. н. пониженная ставка. Применяется только к конкретно обозначенным законодательством типам земель – с/х участки, подсобные хозяйства, садовые товарищества, а также территории, предназначенные для строительства жилых домов, коммунальных комплексов (п.3 ст.394);

§ 1,5% от общего размера кадастровой стоимости – ставка, применяемая для всех других типов земель.

Расчет земельного налога.

Размер ЗН=КС*Д*НС*КВ

где КС – кадастровая стоимость участка земли;
Д – доля владения;
НС – налоговая ставка на землю, конкретная для определенного региона;
КВ – коэффициент, который применяется при расчёте, если территория земли была в использовании не целое количество лет.

Некоторым категориям граждан предоставляются определенные льготы, при наличии таковых размер земельных налогов будет вычисляться по формуле:

Размер ЗН=КС*Д*НС*КВ-Л

где Л – льгота на земельный налог.

Для каждого отдельного земельного объекта его кадастровая стоимость рассчитывается отдельно. Если участком владеют несколько лиц – доля каждого рассчитывается отдельно.

Земельный налог, как и другие взносы граждан РФ, имеет четко прописанные льготные категории, которые позволяют некоторым группам лиц совершать оплату по меньшим тарифам.

льготы полагаются:

¾ инвалидам детства, а также I II групп;

¾ инвалидам и ветеранам войны;

¾ героям РФ и СССР;

¾ участникам ликвидации чернобыльской аварии;

¾ пенсионерам.

 

 

Контрольные вопросы:

1. Содержание земельного налога.

2. Налогоплательщики и объект налогообложения.

3. Налоговая ставка и метод расчета

4. Налоговый и отчетный период.

 

 

---

Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 46; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!