Особенности применения льготного налогообложения по налогу на землю
Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы относительно земельного налога, уплачиваемого на соответствующей территории (в виде частичного освобождения на определенный срок, уменьшения суммы земельного налога) лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.
Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.
Новые изменения относительно указанной информации предоставляются до 1 числа месяца, наступающего за отчетным, в котором состоялись указанные изменения.
Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года, налог уплачивается, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором потеряно это право.
Если плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.
|
|
|
Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.
Порядок исчисления платы за землю
Налоговый период
Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год.
Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц.
Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользование на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть меньшим 12 месяцев).
Основанием для начисления земельного налога являются данные земельного кадастра.
Республиканские органы исполнительной власти, реализующие государственную политику в сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу органов доходов и сборов по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики.
|
|
|
Плательщики платы за землю самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика земельного налога), вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае определения новой нормативной денежной оценки земли.
Учет физических лиц – плательщиков земельного налога и начисление соответствующих сумм проводится ежегодно до 1 мая.
Начисление физическим лицам сумм земельного налога проводится территориальным органом доходов и сборов, который вручает плательщику до 1 июля текущего года соответствующее уведомление.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому в течение календарного года территориальный орган доходов и сборов направляет уведомление новому владельцу при получении информации о переходе права собственности.
|
|
|
Плательщик платы за землю имеет право в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным, подавать ежемесячно отчетную декларацию, которая освобождает его от обязанности представления декларации не позднее 20 февраля текущего года.
По вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает декларацию в течение 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года, налог платится предыдущим собственником до момента утраты права собственности на указанный земельный участок, а новым собственником – начиная с момента возникновения права собственности.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:
|
|
|
а) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;
б) пропорционально принадлежащей части каждому лицу – если здание находится в общей долевой собственности;
в) пропорционально принадлежащей части каждому лицу – если здание находится в общей совместимой собственности и разделено в натуре.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог насчитывается каждому из них пропорционально той части площади здания, которое находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
Юридическое лицо уменьшает размер земельного налога на сумму льгот, которые предоставляются физическим лицам в соответствии с пунктом 133.1 статьи 133 настоящего Закона за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.
Сроки уплаты платы за землю
Владельцы земли и землепользователи осуществляют плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком земельный налог платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.
Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
Физическими лицами сумма платы за землю оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.
Сумма платы за землю, определенная в новой отчетной декларации, в том числе по вновь отведенным земельным участкам, платится владельцами и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории платится на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, в том числе указанных в пунктах 132.1, 132.4 статьи 132 настоящего Закона, налог за площади, которые предоставляются в аренду, уплачивается с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).
Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной части придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Арендная плата
Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договора аренды земли, обязаны до 1 февраля подавать соответствующему органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка перечень арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий территориальный орган доходов и сборов о заключении новых договоров, внесении изменений в существующие договора аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.
Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.
Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.
Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (владельцем) и арендатором.
В случае истечения срока договора аренды, если арендатор продолжает пользоваться земельным участком, арендная плата за землю уплачивается в те же сроки и на тех же условиях, которые были предусмотрены прежним договором до момента заключения нового договора.
Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
не может быть меньшей:
а) для земель сельскохозяйственного назначения – размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;
б) для других категорий земель – трехкратного размера земельного налога, который установлен настоящим Законом;
не может превышать:
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети) – 3 процента нормативной денежной оценки;
б) для земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и предоставлены для строительства и/или эксплуатации аэродромов, – 4 процента нормативной денежной оценки;
в) для других земельных участков, предоставленных в аренду – 12 процентов нормативной денежной оценки;
может быть больше предельного размера арендной платы, чем определен в подпункте 137.6.2 настоящей статьи, в случае определения арендатора на конкурентных принципах.
Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.
Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджет определяется в соответствии с требованиями установленными статьями 129, 135, 136 настоящего Закона.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 34; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!