Развитие правового регулирования малого предпринимательства в современной России

Введение

Актуальность темы государственного регулирования малого предпринимательства сейчас обусловлена экономической ситуацией в России и социально-экономической значимостью малого предпринимательства. Об этом свидетельствует вклад малого и среднего бизнеса в достижение современного состояния экономики во всех развитых странах. Предприятия малого бизнеса вносят весомый вклад в развитие народного хозяйства индустриальных стран, в обеспечение социальной стабильности и расширение среднего класса. О малом бизнесе говорится практически уже 20 лет, и сегодня независимо от ранга и положения, в связи и без связи каждый не преминет упомянуть или высказаться о том, что малый бизнес нужно развивать, поддерживать, укреплять и т.д.

Институт малого предпринимательства представляет собой комплексный правовой институт отрасли предпринимательского права, сочетающий в себе публично-правовые и частноправовые отношения, регулируемые нормами предпринимательского, гражданского, финансового, налогового, административного права с применением императивного и диспозитивного методов воздействия. Вместе с тем при заметном росте малого предпринимательства государственная поддержка реализуется не в полной мере. Целью данной работы ставится комплексное изучение государственного регулирования развития малого предпринимательства в современной России, выявление проблем в правовом регулировании данных отношений и выработка рекомендаций по совершенствованию законодательства, регламентирующего данные отношения.

Работа состоит из двух частей. В первой будет рассмотрено понятие и развитие правового регулирования малого предпринимательства в РФ, во второй - содействие и перспективы развития малого предпринимательства в РФ. Задачами работы ставится раскрытие перечисленных понятий.

Понятие и развитие правового регулирования малого предпринимательства в РФ

Понятие малого предпринимательства

Основные проблемы, с которыми сталкивается отечественный бизнес, в первую очередь связаны с той политикой, которую проводит государство.

Субъекты малого предпринимательства играют все более заметную роль в экономической и общественной жизни общества.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) к субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого предпринимательства до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. В соответствии с Постановлением Правительства от 22 июля 2008 г. N 556 предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для категорий субъектов малого предпринимательства устанавливаются для микропредприятий - 60 млн. рублей; для малых предприятий - 400 млн. рублей.

В отличие от ранее действовавшего Федерального закона от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 88-ФЗ), который относил к субъектам малого предпринимательства только коммерческие организации, к ним теперь относятся и некоммерческие организации - потребительские кооперативы. Более четко обозначена организационно-правовая форма коммерческих организаций - субъектов малого предпринимательства. Буквальное толкование ст. 3 прежнего Закона позволяло относить к субъектам малого предпринимательства лишь хозяйственные общества. Согласно ст. 4 Закона N 209-ФЗ к субъектам малого предпринимательства относятся все организационно-правовые формы коммерческих организаций, за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий. В понятии малых предприятий особо обозначены крестьянские (фермерские) хозяйства. В отличие от Закона N 88-ФЗ в действующем Законе средняя численность работников малого предприятия не зависит от сферы их деятельности. Кроме того, Закон N 209-ФЗ вводит новый качественный критерий.

Значение введения критерия выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов состоит в следующем. Российская действительность знает примеры того, как небольшие с точки зрения количества занятых компании (например, в сфере оптовой торговли, экспортно-импортной деятельности) достигают годового оборота размером несколько миллионов, а то и десятков миллионов долларов. Это уже прочно стоящий на ногах, далеко не малый бизнес, и притом вполне платежеспособный, но тем не менее имеющий по формальным критериям право на предусмотренные законодательством льготы. Нередко крупное производство, например полностью автоматизированный завод, не нуждается в многочисленном персонале.

Планировалось ввести три критерия: среднюю численность работников, оборот и балансовую стоимость активов. Московской торгово-промышленной палате удалось отстоять в части последних двух пунктов формулировку с союзом "или", оставив только два критерия.

На сегодняшний день в Государственную Думу РФ поступил законопроект, вносящий изменения в ст. 4 Закона N 209-ФЗ. Данный законопроект предлагает установить новые требования по численности, увеличив ее:

для малых предприятий - до 120 человек включительно (в настоящий момент до 100);

для микропредприятий - до 20 человек (в настоящий момент до 15).

По мнению депутатов, это позволит субъектам малого и среднего предпринимательства расширить свою коммерческую деятельность за счет небольшого увеличения штата, а организациям, отвечающим новым критериям численности, приобрести соответствующий статус субъекта малого или среднего бизнеса.

Деятельность малых предприятий больше всего связана с удовлетворением нужд населения, что подчеркивает близость данных субъектов к потребителям и возможность быстрой адаптации к изменениям рынка.

В Законе N 209-ФЗ большая роль в сфере поддержки малого и среднего предпринимательства отводится региональным программам развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Вместе с тем сам же Закон в данной сфере стал носить более общий характер.

Следует отметить, что если организации в силу ранее действующего Закона N 88-ФЗ относились к субъектам малого предпринимательства, а в соответствии с условиями нового Закона N 209-ФЗ не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, то они сохраняли право на предусмотренную ранее поддержку согласно федеральным, региональным и муниципальным программам развития малого и среднего предпринимательства до 1 июля 2008 г.

Налоговый кодекс РФ, устанавливая общий режим налогообложения, предусматривает также возможность применения отдельными хозяйствующими субъектами специальных режимов налогообложения. При этом для субъектов малого и среднего предпринимательства наиболее актуальны такие режимы, как упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

На практике субъекты малого предпринимательства часто применяют УСН, которая предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение их от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Одним из условий (критериев) отнесения хозяйствующих субъектов к соответствующей категории (виду предпринимательства) является средняя численность работников. В научной литературе велись многочисленные дискуссии по поводу предельных значений этого показателя, глубины их отраслевой и территориальной дифференциации, порядка учета постоянных и временных работников, что, безусловно, усложняло применение их на практике, но практически все ученые и специалисты сходились во мнении о том, что критерий "количество работников" имеет несомненные преимущества по сравнению с другими критериями, так как является инфляционно устойчивым, прозрачным (легко определяемым и понимаемым), сопоставимым и доступным. Данный критерий является основным и в международной практике правового регулирования этих видов предпринимательства.

Однако установленные Законом предельные значения численности для малых (до 100 человек) и микропредприятий (до 15 человек) вряд ли можно считать оптимальными по следующим причинам:

во-первых, средняя (удельная) численность работников в расчете на одно малое предприятие - юридическое лицо составляет сегодня около 9 человек (8,9), а с учетом ПБОЮЛ немногим более 4 человек (4,2), что соответственно в 11,2 и 23,8 раза меньше показателя, предусмотренного Законом (100 человек), а также - в 1,7 и 3,6 раза ниже нормативного показателя для микропредприятий (15 человек);

во-вторых, аналогичное соотношение в некоторых странах Западной Европы по малым предприятиям как минимум вдвое меньше и составляет 5 - 6 крат;

в-третьих, столь высокий критерий численности работников для российских малых и микропредприятий не ориентирован на преимущественно инновационный тип развития экономики России, технологическое и техническое обновление.

Нужно также учитывать, что критерии такого рода должны действовать не 2 - 3 года, а не менее 10 - 15 лет. С учетом Рекомендаций Европейской комиссии от 6 мая 2003 г. N K(2003)1422 необходимо установить предельную численность работников для малых предприятий до 50 человек, а для микропредприятий - до 10 человек. При этом для микропредприятий (юридических лиц) целесообразно предусмотреть и минимальный показатель численности - не менее двух человек. Таким образом, критерий "количество работников" (минимальные и максимальные значения) должен содержать следующие параметры: для микропредприятий - от 2 до 10 работников (для ПБОЮЛ и фермерских хозяйств - от 1 до 10 человек); для малых предприятий - от 11 до 50 человек; для средних - от 51 до 250 человек. Это потребует внесения соответствующих изменений в ст. 4 ФЗ от 24 июля 2007 г.

Подводя итоги сказанному, следует отметить, что малые предприятия существовали при любом общественно-политическом строе. Они стали весьма существенным явлением экономической жизни именно в условиях рыночной экономики. На современном этапе малое предпринимательство играет большую роль в жизни страны, представляя собой многоплановое экономико-социальное явление.

Вместе с тем при заметном росте малого предпринимательства государственная поддержка реализуется не в полной мере, происходит "вымывание" его из системы государственных заказов.

Очевидна необходимость совершенствования законодательства в области малого предпринимательства, расширение возможностей для малых предприятий по участию в различных крупных проектах, в том числе путем предоставления им права выполнения соответствующих работ и услуг при одновременном использовании положительного опыта зарубежных стран в данной сфере.

Развитие правового регулирования малого предпринимательства в современной России

правовой предпринимательство юридический бизнес

Мировой финансово-экономический кризис оказал негативное влияние на социально-экономическую ситуацию в России и стал существенным препятствием для дальнейшего экономического роста. При этом в особенно непростой ситуации оказались крупные добывающие предприятия и предприятия металлургического, химического и лесного комплекса, формирующие экономическую, финансовую и социальную основу развития многих субъектов Российской Федерации, поскольку именно они понесли наибольшие потери в связи с существенным снижением мировых и внутренних цен на их продукцию, а также падением объемов ее реализации.

В таких условиях государство справедливо указывает на необходимость создания условий для развития малого и среднего предпринимательства. Принятые за последнее время Федеральные законы: от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" - в определенной степени упорядочили порядок предоставления мер государственной (муниципальной) поддержки указанным лицам и предусмотрели упрощенный (льготный) порядок получения ими государственного (муниципального) недвижимого имущества. Вместе с тем по-прежнему сохраняется напряженная ситуация по многим основным проблемам, сдерживающим развитие предпринимательства. В частности, это касается налогового регулирования и устранения административных барьеров. Рассмотрим эти проблемы более подробно и сформулируем предложения по совершенствованию действующего федерального законодательства.

Налоговое регулирование. В настоящее время отсутствует для субъектов малого и среднего предпринимательства режим "налоговых каникул", освобождающий их от уплаты налогов в течение первых лет осуществления ими своей деятельности и получивший широкое распространение во многих странах мира. При этом действующие в Российской Федерации специальные налоговые режимы содержат резервы для своего совершенствования. В частности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть распространена на гораздо более широкий перечень видов предпринимательской деятельности. Условия перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения могут быть также смягчены.

Отсутствуют также какие-либо значимые налоговые льготы для инвесторов (в частности, по налогу на прибыль). При этом возможности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот по федеральным налогам субъектам малого и среднего предпринимательства ограничены действующим законодательством. Указанные лица наравне с другими налогоплательщиками имеют право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов и инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации только по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 64, п. 1 ст. 67 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, крупным коммерческим организациям невыгодно использовать товары (работы, услуги) субъектов малого и среднего предпринимательства. Дело в том, что подобные крупные организации, являющиеся налогоплательщиком НДС, не могут получить налоговый вычет по НДС при приобретении ими продукции у налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся налогоплательщиками по НДС, вследствие освобождения последних от уплаты НДС. Как следствие, они приобретают аналогичную продукцию у других лиц - налогоплательщиков НДС.

Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах требует дальнейшего совершенствования по следующим направлениям:

. В ст. 284 НК РФ установить 0% ставку по налогу на прибыль для субъектов малого и среднего предпринимательства на 1-й год работы (50% от действующей ставки - на 2-й год работы).

. В п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации распространить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на любых субъектов малого и среднего предпринимательства независимо от вида деятельности.

. Увеличить максимальный размер дохода организации по итогам девяти месяцев до 200 млн. руб., установленный для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

. При приобретении продукции у налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим и не являющихся налогоплательщиками по НДС, признать налоговой базой по НДС для налогоплательщиков НДС разницу между ценой реализации товара с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

. Предоставить субъектам малого и среднего предпринимательства право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов и инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации в дополнение к основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 64, п. 1 ст. 67 НК РФ.

. Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму следующих расходов: а) в виде расходов на капитальные вложения (инвестиции в основные средства); б) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; в) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств).

Снижение административных и иных барьеров при осуществлении предпринимательской деятельности. Несмотря на активизацию работы органов государственной власти по снижению административных барьеров для субъектов предпринимательской деятельности, продолжают существовать различного рода неоправданные ограничения. К примеру, индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, до сих пор обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, тогда уплата ими налога не связана с фактическими показателями дохода, определяемого в соответствии с этой техникой. Федеральный закон от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" в ч. 1 ст. 20 содержит требование получить предварительное согласие в письменной форме антимонопольного органа при предоставлении государственной или муниципальной помощи, если она не предоставляется в соответствии с федеральным законом, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на соответствующий финансовый год, нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий финансовый год, а также за счет резервного фонда органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или резервного фонда органа местного самоуправления.

Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", направленный на ограничение полномочий органов государственного (муниципального) контроля (надзора) при проведении ими проверок, не применяется к действиям указанных органов при проведении оперативно-розыскных мероприятий, производстве дознания, проведении предварительного следствия, осуществлении прокурорского надзора и правосудия, проведении административного расследования, финансового контроля и финансово-бюджетного надзора, налогового контроля, валютного контроля, контроля на финансовых рынках, банковского надзора, расследовании причин возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, инфекционных и массовых неинфекционных заболеваний или отравлений, несчастных случаев на производстве, осуществлении государственного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации (ч. 3 ст. 1).

Другой пример. В соответствии с ч. 3 ст. 34 Лесного кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица осуществляют заготовку пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений на основании договоров аренды лесных участков. При этом процесс заключения договора аренды лесного участка, заключаемый на срок от десяти до сорока девяти лет в указанных целях, не учитывает сезонный характер осуществления данной деятельности, является трудоемким и затратным. Он требует проведения государственного кадастрового учета лесных участков и государственной регистрации прав на лесные участки и сделок с ними. Все это лишает местное население сельских поселений осуществлять законную деятельность по заготовке и сбору пищевых лесных ресурсов и лекарственных растений, являющуюся их традиционным занятием на территории многих субъектов Федерации и единственным источников дохода. Указанные положения законодательства направлены на приход крупных заготовителей и не создают условия для развития малого предпринимательства в сельских поселениях.

Помимо административных барьеров осуществлению предпринимательской деятельности препятствуют и иные ограничения экономического характера. Так, в настоящее время кредитование хозяйствующих субъектов стало практически невозможным, при том что выход из кризиса напрямую связан с поддержкой, стимулированием и развитием реального производства. Ограничен доступ субъектов малого и среднего предпринимательства к получению заказов товаров, работ и услуг от крупных организаций - открытых акционерных обществ с долей участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований 50% и более, а также от государственных и муниципальных предприятий и государственных корпораций.

Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 57; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!