Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ № 1
МДК.02.01 Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
Тема Сущность налоговых платежей
Цель занятия: раскрыть значение применения с ущности налоговых платежей , определить виды налогообложения
В результате проведения занятия обучающийся должен
Знать: сущность налоговых платежей, определить субъектов и объектов налогообложения
Уметь: определять плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу
Норма времени: 2 часа
Вид занятия: вводная лекция
План занятия:
1. Понятие налога и сбора. Элементы налога.
2. Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
3. Понятие и виды специальных налоговых режимов.
Оснащение:
Оборудование учебного кабинета и рабочих мест:
· посадочные места по количеству обучающихся;
· рабочее место преподавателя;
· комплект законодательных и нормативных документов.
Технические средства обучения:
· компьютеры с лицензионным программным обеспечением;
· мультимедийный проектор;
· интерактивная доска.
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 03.07.2013 г. №146-ФЗ, часть вторая от 05.08. 2014 № 117-ФЗ (в ред. от 04.10.2014, с изменениями и дополнениями). – Режим доступа: http//base.garant.ru
2. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для начального профессионального образования – 2-е изд., перераб.и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 192 с.
|
|
|
3. Нешитовой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для бакалавров / А.С. Нешитовой. – 11-е изд, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 312с.
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. проф. образования / О.В. Скворцова. – 12-е изд., испр.и доп. – М.: Академия, 2015. – 272 с. – (Профессиональное образование).
5. http://www.govemment.ru- Правительство Российской Федерации;
6. http://www.minfm.ru- Министерство финансов Российской Федерации;
7. http://www.nalog.ru- Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
8. Справочные правовые системы: «Консультант Плюс», «Гарант» и др
9. http://www.pfrf.ru- Пенсионный Фонд РФ
10. http:// www.fss.ru-Фонд социального страхования РФ
Преподаватель: к.п.н. Халилова Ф.С.
Понятие налога и сбора. Элементы налога
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст. 8 НК РФ.).
1. Налог - это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей.
|
|
|
2. Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
3. Взимание налога происходит в денежной форме.
4. Налоговый платеж является безвозмездным: его характеризуют односторонность, неэквивалентность и безвозвратность.
5. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд, которые выступают получателями налогов.
6. Налоги - это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.
Основные признаки налога:
Признак императивности отличает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е. налог — это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, которые при нежелании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно.
Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.
|
|
|
Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Признак относительной регулярности отличает налог определенной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог — это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
1. Сбор - это обязательный взнос
2. Сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.
|
|
|
3. Индивидуальная возмездность - уплачивая сбор, плательщик сбора всегда имеет определенную цель, в частности, получения каких-либо прав или лицензии.
4. Сбор взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного
права
Налог - систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо встречного удовлетворения; сборы и пошлины обычно взимаются государственными и местными органами и учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Сборы, в отличие от налогов, имеют частичную возмездность.
Функции налогов и сборов.
Экономическая сущность налога заключается в его функциях
- Фискальная функция формирует финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций.
- Регулирующая функция способствует решению задач налоговой политики государства посредством налоговых механизмов.
- Контрольная функция осуществляет оценку эффективности налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, выявляет необходимость внесения изменений, в налоговую систему и бюджетную политику.
- Распределительная функция регулирует организацию хозяйственной деятельности гос-ва через налоговый механизм.
Функции сборов - покрытие расходов государственных и муниципальных органов, иных уполномоченных органов и должностных лиц, возникших у них в связи с совершением действий (или бездействий) в пользу физического или юридического лица.
Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов
На основании принципа федерализма и по их месту в бюджетной системе, налоги разделены:
- Федеральные: НДС, акцизы, на прибыль организаций, на доходы от капитала, на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная и таможенная пошлины и т.д. - всего 17 видов.
- Региональные налоги и сборы: налоги на имущество организаций, на недвижимость, с продаж и т.д. - всего 7 видов.
- Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, и т.д. всего 5 видов.
По своим объектам и способам взимания налоги подразделяются на:
- Прямые - это подоходно - имущественные налоги, взимаемые в процессе получения и накопления доходов, приобретение других материальных благ и выгоды.
Прямые налоги подразделяются на:
Объект личных налогов - действительно полученный доход налогоплательщика и учитывают его фактическую платежеспособность и объект реальных налогов - предполагаемый доход.
- Косвенные налоги - это налоги на расходы, на потребление физических лиц и организаций. Они взимаются в процессе расходования материальных благ. Их объектом выступают реализации товаров, работ и услуг. Косвенные налоги можно подразделить на три подгруппы: индивидуально-косвенные налоги: акцизы на отдельные виды товаров, недропользование, водопользование; универсально-косвенные налоги: НДС; налог с продаж; таможенная пошлина, уплачиваемая предпринимателями - налогоплательщиками при осуществлении экспортно-импортных операций;
1. По признаку отнесения в качестве источника дохода того или иного бюджета делятся на:
- Закрепленные налоги, к ним относятся таможенные пошлины и таможенные сборы, поступления от которых полностью поступают в федеральный бюджет.
- Регулирующие налоги имеют целью административного перераспределения налоговых доходов между разно уровневыми бюджетами для покрытия их дефицита.
2. По целевой направленности налоги группируются на общие и целевые.
3. По субъекту уплаты можно выделить налоги уплачиваемые физическими лицами, организациями либо теми и другими.
4. По периодичности уплаты различают регулярные (НДС) и разовые (пошлина и сборы).
Виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает НК. Так, согласно ст. 8 НК подналогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Вторая глава НК раскрывает понятия системы налогов и сборов в Российской Федерации. В ст. 13, 14, 15 НК приведен исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов. Так, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образовании.
К федеральным налогам и сборам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
•акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
К местным налогам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
Статья 16 НК определяет общий порядок информирования об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов. Опубликование сведений о действующих региональных и местных налогах и сборах и об их основных положениях осуществляется соответственно ФНС России и инспекциями ФНС России по субъектам РФ.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ посредством законов о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательным
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 106; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!