Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-о "Основные средства в организации";
01-в "Выбытие основных средств".
К балансовому счету 02 "Амортизация основных средств":
02-о "Амортизация основных средств, находящихся в организации".
К балансовому счету 76:
76-чи "Чистая стоимость инвестиции в аренду";
76-НДС "Расчеты по НДС".
К балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| На дату предоставления предмета аренды | ||||||
| Списана первоначальная стоимость ОС, передаваемого в аренду | 01-в | 01-о | 2 400 000 | Договор аренды, Акт приема-передачи имущества в аренду | ||
| Списана сумма начисленной амортизации | 02-о | 01-в | 440 000 | Акт приема-передачи имущества в аренду | ||
| Справедливая стоимость предмета аренды включена в чистую стоимость инвестиции в аренду | 76-чи | 01-в | 1 970 000 | Договор аренды | ||
| Отражен прочий доход в сумме превышения справедливой стоимости ОС над его балансовой (остаточной) стоимостью (1 970 000 - 1 960 000) | 01-в | 91-1 | 10 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Отражено ОНО (10 000 x 20%) | 68-пр | 77 | 2 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| В течение первых 19 месяцев аренды | ||||||
| Признан процентный доход <*> | 76-чи | 90-1 (91-1) | 23 846,68 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Исчислен НДС с суммы ежемесячного арендного платежа | 76-НДС | 68-НДС | 11 200 | Счет-фактура | ||
| Получен ежемесячный арендный платеж (без учета НДС) | 51 | 76-чи | 56 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражено поступление НДС в составе арендного платежа | 51 | 76-НДС | 11 200 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражено ОНО ((1 937 846,68 - 1 920 000,00) x 20%) <*> | 68-пр | 77 | 3 569,34 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Ежемесячно в течение 16 месяцев (с 20-го по 35-й месяц аренды)
| ||||||
| Признан процентный доход <**> | 76-чи | 90-1 (91-1) | 15 587,94 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Исчислен НДС с суммы ежемесячного арендного платежа | 76-НДС | 68-НДС | 11 200 | Счет-фактура | ||
| Получен ежемесячный арендный платеж (без учета НДС) | 51 | 76-чи | 56 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражено поступление НДС в составе арендного платежа | 51 | 76-НДС | 11 200 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Уменьшено ОНО <**> | 77 | 68-пр | 82,41 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| В 36-м (последнем) месяце аренды | ||||||
| Признан процентный доход | 76-чи | 90-1 (91-1) | 7 008,64 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Исчислен НДС с суммы ежемесячного арендного платежа | 76-НДС | 68-НДС | 11 200 | Счет-фактура | ||
| Получен ежемесячный арендный платеж (без учета НДС) | 51 | 76-чи | 56 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Отражено поступление НДС в составе арендного платежа | 51 | 76-НДС | 11 200 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Погашено ОНО | 77 | 68-пр | 3 798,27 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Отражен возврат предмета аренды в размере оставшейся чистой стоимости инвестиции в аренду | 01-о | 76-чи | 530 000 | Договор аренды, Акт приема-передачи (возврата имущества из аренды) | ||
| Отражено ОНО (10 000 x 20%) | 68-пр | 77 | 2 000 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
|
|
|
--------------------------------
<*> В таблице приведена сумма процентов, рассчитанная за первый месяц аренды. В каждом из 19 месяцев чистая стоимость инвестиции в аренду и суммы остаточной стоимости амортизируемого имущества будут различными. Соответственно, будут различными и суммы образовавшихся ОНО.
<**> В таблице приведена сумма процентов, рассчитанная за 20-й месяц аренды. В каждом из 16 месяцев чистая стоимость инвестиции в аренду и суммы остаточной стоимости амортизируемого имущества будут различными. Следовательно, ОНО будут уменьшаться на различные суммы. Уменьшение ОНО в таблице рассчитано как разница между ОНО в 19-м и 20-м месяцах аренды - 82,41 руб. ((1 287 736,81 руб. - 1 200 000,00 руб.) x 20%) - (1 247 324,75 руб. - 1 160 000,00 руб.) x 20%.
|
|
|
С.В. Широкова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
21.08.2020
Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 76; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!