Срок и порядок уплаты налога, ответственность за нарушения
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
· самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
· уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
· уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
· для налогоплательщика:
o штраф в размере 20% от суммы расчета;
o штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;
· для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.
Предоставление субсидии и налогового бонуса в связи с распространением COVID-19
Плательщикам налога на профессиональный доход предусмотрена выплата субсидии в сумме уплаченного ими за 2019 г. налога по состоянию на 30 апреля 2020 г. (п. 6 Правил предоставления субсидий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783, Письмо ФНС России от 08.06.2020 N СД-3-3/4380@, Информация ФНС России).
Распоряжением Правительства РФ от 29.05.2020 N 1431-р на эти цели выделяются бюджетные ассигнования в размере до 1 600 000 тыс. руб.
|
|
|
Для получения субсидии заявление подавать не надо. Деньги вам перечислят на действующую банковскую карту при условии, что в мобильном приложении "Мой налог" имеются сведения о ней. При наличии сведений о нескольких картах действующая банковская карта, на которую будет производиться перечисление, должна быть обозначена как основная (п. п. 3, 4 Правил предоставления субсидий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783). Инструкции по привязке банковских карт можно найти в специальном разделе на сайте "Налог на профессиональный доход" (Письмо ФНС России от 08.06.2020 N СД-3-3/4380@, Информация ФНС России).
Эта субсидия не облагается НДФЛ (п. 83 ст. 217 НК РФ).
Также всем плательщикам НПД предоставлен дополнительный налоговый капитал (бонус) в размере одного МРОТ (12 130 руб.). Он действует до конца 2020 г. и предназначен исключительно для уплаты налога на профессиональный доход (в том числе задолженности и пеней по нему) начиная с июля (то есть начиная с чеков, которые вы сформировали в июне 2020 г. - Письмо ФНС России от 02.07.2020 N ЗГ-2-20/1294@). Бонус суммируется с неиспользованным налоговым бонусом, полученным при регистрации, и будет списываться автоматически в 2020 г. в счет уплаты НПД, задолженности и пени по нему. Бонус предоставляется всем зарегистрированным плательщикам НПД, а также тем, кто будет регистрироваться в 2020 г. Его сумму нельзя вывести на банковскую карту или использовать в других целях (например, для уплаты иных налогов: за квартиру, транспорт и др.). Налог за май, начисленный в июне, уплачивается по старой схеме с уменьшением ставки за счет налогового бонуса, полученного при регистрации и неизрасходованного. Более подробные ответы на эти и иные вопросы можно найти в специальном разделе сайта "Налог на профессиональный доход" (Информация ФНС России).
|
|
|
Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
У организации в отношении облагаемого дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента. Соответственно, платить НДФЛ с таких доходов и представлять справку 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не надо. Условием такого освобождения является, в частности, наличие гражданско-правового договора (ГПД) и отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
|
|
|
Выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами и отражать в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
· отсутствия с таким лицом трудовых отношений либо их завершения не менее двух лет назад;
· наличия чека из приложения "Мой налог". В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.И.О. самозанятого лица и его идентификационный номер.
Исключением являются случаи, когда по условиям ГПД организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
ГПД с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора. Налоговый орган может прийти к вам с проверкой вместе с сотрудниками трудовой инспекции и переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой. В этом случае вам грозит (Информация ФНС России, Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@):
· административная ответственность (ч. 2 ст. 3.12, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ);
· доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также начисление пеней и штрафов.
Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
|
|
|
Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Организации могут учитывать в расходах затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД. Для их подтверждения нужен чек, сформированный в приложении "Мой налог". Затраты в виде выплат самозанятым по договорам подряда нужно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (ч. 1 ст. 14, ч. 8, 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письма Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 26.03.2020 N 03-11-11/24008, ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Дата добавления: 2021-01-21; просмотров: 90; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!