Аналитический и синтетический учет труда и его оплаты
Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Плана счетов.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;
- начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных премий – в корреспонденции со счетами 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.
Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо, сгруппировать первичные документы, суммировать заработок, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документ, обобщающий данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате, называется расчетно-платежной ведомостью.
Причитающийся заработок показывается в этой ведомости в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности. Таким образом, расчетно-платежная ведомости выполняет двойную функцию: во-первых, по ней можно производить расчеты с работниками; во-вторых, она является формой аналитического учета к счету 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда».
Как элемент издержек производства обращения оплата труда должна быть отнесена на соответствующие счета затрат в зависимости от характера назначения использованного в организации труда. Так, в производственных организациях начисление заработка:
- производственных рабочих основных цехов отражается бухгалтерской записью
Дебет 20 «Основного производства»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- рабочих ремонтно-механического цеха
Дебет 23 «Вспомогательных производств»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- рабочих, обслуживающих технику, руководителей, специалистов и служащих цехов
Дебет 25 «Общепроизводственных расходов»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- персонала администрации организации
Дебет 26 «Общехозяйственных расходов»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- рабочих, занятых на выгрузке материалов
Дебет 10 «Материалов»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- рабочих, занятых на погрузке и реализации готовой продукции
Дебет 44 «Расходы на продажу»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»;
- работников жилищного хозяйства
Дебет 29 «Расходы обслуживающих производств хозяйств»
Кредит 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда» и др.
Дополнительная заработная плата отражается аналогично основному заработку, но учет ее имеет некоторые отличия.
Большую часть дополнительной заработной платы составляют суммы на оплату отпусков. Расчетная сумма оплаты труда за отпускной период исчисляется на основании предусмотренного организацией в соответствии с действующим законодательством о труде количества отпускных дней по категориям персонала и профессиям.
Отпуска могут предоставляться работникам в разное время и, следовательно, недостаточно равномерно в течение года. Если организация решила включать в издержки производства (обращения) суммы на оплату отпусков равномерными долями независимо от того, и какое время эти суммы будут выплачены (чтобы обеспечить сопоставимость издержек), она может создать резерв на оплату отпусков работников. Этот резерв (характеризующий предстоящие платежи организации) по правилам налогового учета образуется из расчета фактически начисленной работникам оплаты труда и процентного отношения суммы выплат за время отпуска к общему фонду оплаты труда по расчету организации. Резервировать средства следует не только на заработную плату за время отпусков, но и на обязательные отчисления по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.
В случае применения указанного способа расчета суммы резерва на оплату отпусков, используется формула:
Рот = (ФОТ + СФОТ) × 
,
где: Пот - предполагаемая годовая сумма на оплату отпусков;
Сотп – Сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленная на предполагаемую годовую сумму отпусков;
ФОТ – годовой фонд оплаты труда работников по расчетам организации;
СФОТ – сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленная на годовой фонд оплаты труда.
Пример:
Плановая величина затрат на оплату отпусков в 2018 году составляет 452327 рублей. В 2017 году фонд оплаты труда работников организации составил 4321180 рублей. Отчисления во внебюджетные фонды для данной организации составляют 30,8%.
Сума создаваемого резерва на оплату отпусков в 2018 году составит:
Рот = (ФОТ + СФОТ) × = = (4321180 + 1330923) × 
=
= (4321180 + 1330923) × 0,1047 = 591210 рублей
На суммы, резервируемые на оплату отпусков работников, формируется бухгалтерская запись:
Дебет счетов издержек, на которые относятся расходы на основную заработную плату работников
Кредит 96 «Резерв предстоящих расходов»
На счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» относят фактически начисленные суммы за отпускной период по мере ухода работников в отпуск. При этом делается бухгалтерская запись:
Дебет 96 «Резерв предстоящих расходов»,
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 96 «Резервов предстоящих расходов» имеет, как правило, кредитовое сальдо, характеризующее зарезервированные суммы по еще не предоставленным отпускам.
Если резерв не создается, то сумма начисленных отпускных отражается записью:
Д 20, 23, 25, 26 и т.д. К 70;
сумма отпускных, приходящихся на последующие периоды Д 97 К 70.
Дополнительная заработная плата включается в расходы организации, при этом на затраты текущего месяца относят только сумму, начисленную за дни отпуска, приходящиеся на текущий месяц, а заработную плату, начисленную за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц, учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» как расходы будущих периодов.
Пример
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | В июле 2018 г. начислена заработная плата сотруднику аппарата управления организации за дни отпуска в июле | 26 | 70 | 8040 |
| 2 | Начислена заработная плата сотруднику аппарата управления организации за дни отпуска в августе | 97 | 70 | 10 720 |
| 3 | В августе 2018 г. списана на затраты текущего месяца заработная плата за отпуск, учтенная ранее как расходы будущих периодов. | 26 | 97 | 10 720 |
Начисление пособий по временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня болезни), беременности и родам, к декретному отпуску беременным женщинам, при рождении, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и других производится за счет средств фонда социального страхования (В Курганской области – самим фондом социального страхования). Начисление пособий за счет средств фонда социального страхования в бухгалтерском учете отражается записью:
Рассчитывать средний заработок отдельных работников (для определения сумм пособий за время болезни по листкам временной нетрудоспособности, за время отпуска и др.) по нескольким расчетным ведомостям технически неудобно. Поэтому на каждого работника открывают лицевой счет. В нем отражают, сведения о стаже работы, времени поступления в организацию, продолжительности отпуска, начисленной за каждый месяц оплате труда и удержания по их видам.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!