Схема составления и представления налоговой отчетности по НДФЛ
Форма 1-НДФЛ – это налоговая карточка, которая содержит сведения о финансовых поступлениях, налоговых вычетах и налоговых выплатах одного физического лица. Данная форма учета была утверждена приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. С 2012 года налоговая отчетность по форме НДФЛ 1 заменена аналогичными налоговыми регистрами со свободной формой заполнения, утверждаемой налоговым агентом самостоятельно. На деле организации воспользовались возможностью самостоятельного определения формы налогового регистра и оставили в обиходе форму 1-НДФЛ, продолжив вести привычные карточки учета.
Налоговая отчетность по НДФЛ 1 является первичным документом налогового учета, который формируется работодателем на каждого сотрудника в отдельности для ежемесячной сдачи в ИФНС, составляется в момент начисления заработной платы и требуется для учета доходов и расчета подоходного налога.[7]
Налоговую отчетность по НДФЛ 1 обязаны сдавать все налоговые агенты – любые юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся источником дохода физических лиц. Форма НДФЛ 1 составляется как для сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям, так и для работников, нанятых на основании гражданско-правовых договоров.
Бланк 1-НДФЛ имеет типовую форму, предполагающую определенный порядок ее заполнения. В налоговой отчетности по НДФЛ 1 обязательно должны быть прописаны реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование, код ИФНС и пр.), данные налогоплательщика и подробные сведения и его доходах и вычетах. Карточка 1-НДФЛ должна включать все виды облагаемых налогом доходов, а также доходы, частично освобождаемые от налогообложения.
|
|
|
В налоговую отчетность НДФЛ 1 не включаются доходы, не подлежащие налогообложению согласно ст. 217 НК РФ:
- пособие по беременности и родам, при рождении или усыновлении ребенка
- единовременное пособие за постановку на учет в медучреждения на ранних сроках беременности
- пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
- пособие по безработице
- социальные выплаты (пенсии, компенсации, страховые и пенсионные выплаты из негосударственных пенсионных фондов)
Схема составления и представления налоговой отчетности по НДС
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
|
|
|
Налогоплательщиками, которые обязаны сдавать декларации по НДС, являются следующие юридические лица:
· организации, которые применяют общую систему налогообложения;
· организации, которые совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД.
Согласно п. 5 ст. 174 и подпункту 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, также обязанность подавать декларации по НДС возложена на налоговых агентов и те организации, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Плательщики НДС должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала.
Декларацию по НДС следует сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно.
Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым кодексом.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Все без исключения страницы декларации необходимо пронумеровать.
|
|
|
Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:
· Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.
· Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.
· Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
· Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения).
· Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
· Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена.
|
|
|
· Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
· Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена.
· Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
· приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы).
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.
Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.
Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
В инспекцию декларацию можно сдать:
· в бумажном виде (через уполномоченного представителя организации или по почте);
· в электронном виде (когда среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год выше 100 человек).
В том случае, если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах необходимо ставить прочерки.
После составления декларации следует последовательно пронумеровать все страницы, начиная с титульного листа.
Компании-плательщики НДС, которые выступают в налоговом периоде исключительно в качестве налоговых агентов, должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел 2.
Раздел 3 (с приложениями 1 и 2) необходим для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18%, 10% или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.
Разделы 4-6 заполняют и сдают в том случае, если в налоговом периоде компания получила обязанность отчитаться по экспортным операциям.
Раздел 7 надлежит заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:
· проводила операции, не облагаемые НДС;
· получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.
На титульном листе должны стоять дата заполнения декларации и подписи представителей организации, кроме того:
· ИНН и КПП организации;
· номер корректировки;
· код ОКВЭД;
· код налогового периода.
В разделе 1 следует указывать:
· код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России;
· код ОКАТО. Следует заполнять слева направо, а в ячейках, оставшихся свободными, ставить нули;
· дата заполнения и подписи представителей организации.
Разделы декларации заполняются на основании данных, отраженных в книге продаж, книге покупок, бухгалтерских и налоговых регистрах предприятия.[8]
Ситуационная задача
Отпускная цена предприятия на единицу алкогольной продукции – вина натурального сортового составляет 280 руб. за бутылку 0,7 л., крепостью 16 %, Реализации подлежит 30000 бутылок, ставка акциза – 500 руб. за литр 100% спирта. Определите НДС, подлежащий уплате с данной партии товара.
Решение:
Стоимость реализованных товаров (выручка) = 280 р. * 30 000 р. = 8 400 000р.
Объем использованного спирта = 30 000 * 0.7л * 16% = 3360 л.
Сумма акциза = 3 360л. * 500 р/л = 1 680 000 р.
Сумма НДС = 8 400 000 * 20 = 1 400 000 р.
120
Ответ: НДС = 1 400 000 рублей.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 65; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!