Прибыли (убытки) за налоговый период
ЗАДАНИЕ УСН, налог на прибыль, Страх взносы.
ООО «Стройка» с численностью 4 человека занимается оптовой торговлей стройматериалами.
Доход от реализации товаров за налоговый период составил 3 540 000 р. (в т.ч. НДС 18%), по 885000 р. (в т.ч. НДС 18%) в каждом квартале, документально подтвержденные расходы при этом составили:
- зарплата 2-х работников – продавцов по трудовому договору, составила 5000 р. за каждый месяц календарного года; надо директора добавить и увел зарплату
- выплаты бухгалтеру по договору гражданско-правового характера об оказании услуг составили 2500 р. за каждый месяц календарного года;
- выплаты водителю по договору гражданско-правового характера об оказании услуг составили 3500 р. за каждый месяц календарного года;
- материальные расходы за год составили 2 124 000 р. (в т.ч. НДС 18%), по 531000 (в т.ч. НДС 18%) в каждом квартале, счета-фактуры получены;
- амортизационные отчисления за год составили 120 000 р.(10 000 р. за месяц);
- остаточная стоимость объектов основных средств 720 000 руб., общий срок полезного использования 4 года;
- прочие расходы (без учета страховых взносов) за год составили 301 800 р.: в том числе представительские расходы в 1 квартале без НДС – 6000 руб., расходы на рекламу в газетах во 2 квартале 11800 руб. (в том ч. НДС 1800 руб., счет-фактура получен); маркетинговые исследования – 14000 руб.(без НДС), налог на имущество организаций (надо рассчитать)
Требуется рассчитать: налоги и пр. обязательные платежи за текущий год:
|
|
|
1. Страховые взносы в соц. фонды за текущий год
2. НДС
3. налог на имущество организаций
4. налог на прибыль
5. Могло ли предприятие перейти на УСН с января текущего года, если доход и численность работников были такими же как в текущем году? Сделать расчет налогов по УСН. Сравнить с общим режимом. Выгодна ли УСН для организации?
РЕШЕНИЕ 2015 год
Страх взносы
по выплатам 1-му и 2-му продавцу ООО «Стройка» выполняет следующий расчет:
База ПФРР1= База ФССР1= База ФОМСР1= 60 000 р., 60 000 £ 670000 и 60 000 £ 711 000, поэтому применяем тарифы
СВР1 = 60 000 р. ´ 30% = 18000 р., в том числе: ПФР1 = 60 000 р. ´ 22% = 13200 р.,
ФССР1= 60 000 р. ´ 2,9% = = 1740 р., ФФОМСР1= 60 000 р. ´ 5,1% = 3060 р.
по выплатам бухгалтеру ООО «Стройка» выполняет следующий расчет:
База ПФРР3= База ФОМСР3 =30 000 р., База ФССР3=0,
30 000 £ 670000 и 30 000 £ 711 000, поэтому применяем тарифы
СВР3 = 30 000 р. ´ (30% – 2,9%) = 8130 р., в том числе: ПФР3 = 30 000 р. ´ 22% = 6600 р.,
ФССР 3 = 0 р., ФФОМСР3 = 30 000 р. ´ 5,1% = 330 р.
по выплатам водителю ООО «Стройка» выполняет следующий расчет:
База ПФРР4= База ФОМСР4 = 42 000 р., База ФССР4=0,
42 000 £ 670000 и 42 000 £ 711 000, поэтому применяем тарифы
СВР4 = 42 000 р. ´ (30% – 2,9%) = 11382 р., в том числе: ПФР4 = 42 000 р. ´ 22% = 5880 р.,
|
|
|
ФССР 4 = 0 р., ФФОМСР4 = 42 000 р. ´ 5,1% = 2142 р.
Платежи страх взносов за год с выплат физлицам составят СВРаб = 18000 ´ 2 + 8130+ 11382 = 55 512,
Расчет НДС: 1 квартал
НДС вход НДС вх мат= 531 000 * 18/118 = 81 000 ,
НДС к вычету НДС выч = 81 000
НДС исходящий НДС исх = 885 000 * 18/118 = 135 000
НДС к уплате в бюджет НДС б = 135 000 – 81 000 = 54 000
Квартал
НДС вход НДС вх мат= 531 000 * 18/118 = 81 000 , НДС вх рекл = 11800 * 18/118 = 1800
НДС к вычету НДС выч = 81 000+1800 = 82 800
НДС исходящий НДС исх = 885 000 * 18/118 = 135 000
НДС к уплате в бюджет НДС б = 135 000 – 82 800 = 52 200
И 4 кварталы, как 1 квартал
НДС уплаченный в бюджет за год НДС б = 214 200
Налог на имущество организации
| 01.янв | 01.фев | 01.мар | 01.апр | 01.май | 01.июн | 01.июл | 01.авг | 01.сен | 01.окт | 01.ноя | 01.дек | 31.дек |
| 720 000 | 710 000 | 700 000 | 690 000 | 680 000 | 670 000 | 660 000 | 650 000 | 640 000 | 630 000 | 620 000 | 610000 | 600000 |
НБ им 1 кв=(720000+710000+700000+690000)/4=705000
Ним ав 1кв=705000*2,2%*1/4=3877,5
НБим 1 пол=(720000+710000+700000+690000+680000+670000+660000)/7=690 000
Ним ав 1пол=690000*2,2%*1/4=3795
НБим 9 мес=(720000+710000+700000+690000+680000+670000+660000+650000+640000+630000)/10=675000
Ним ав 9мес=675000*2,2%*1/4=3712,5
НБим год=(720000+710000+700000+690000+680000+670000+660000+650000+640000+630000+620000+610000+ +600000)/13= 660000
Ним =660000*2,2%=14520, Ним к допл =14520-3877,5-3795-3712,5=3135
4. Расчет налога на прибыль:
|
|
|
Расчет налога на прибыль при кассовом методе определения доходов и расходов
Доходы (Д)
I. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы – ДНЕУЧИТ = 0 (Ст. 251.)
II. Доходы, учитываемые при определении налоговой базы – ДУЧИТ = 3 000 000 (ст.248–250), в т.ч.:
1. доходы от реализации (ст. 249) Д1 = 3 000 000 р., в т.ч.:
1.1. собственной продукции – Д1.1 = 0 р.
1.2. покупных товаров – Д1.2 = 3 540 000 – 540 000 = 3 000 000 р.
1.3. амортизируемого имущества – Д1.3 = 0 р. (реализация объекта основных средств)
1.4. неамортизируемого имущества – Д1.4 = 0 р. (реализация остатков сырья)
1.5. ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ – Д1.5 = 0
1.6. ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ – Д1.6 = 0
2. внереализационные доходы (ст. 250) Д2 = Д2.1 = 0
Расходы
I. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения РНЕУЧИТ = 0 р. (ст. 270.):
II. Расходы, учитываемые при определении налоговой базы РУЧИТ = (ст.252–269)
1. расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253) Р1 = 2 159 592 р., в т.ч.:
1.1 собственной продукции – Р1.1 = 0
1.2 покупных товаров Р1.2 = 1 800 000+192 000+120 000+370 032 = 2 482 032р., в т.ч.:
a) материальные расходы (ст. 254) Р1.1 МР = 2 124 000 р. – 324 000 = 1 800 000 (сырье и материалы для производства)
b) расходы на оплату труда (ст. 255.) Р1.1 ОТ = 60000*2+30000+42000= 192 000 р.
|
|
|
c) амортизация (ст. 256–259) Р 1.1 АМ = 120 000 р.
d) прочие (ст. 264) Р1.1 ПР = 301 800- 1800(ндс) + стр взносы + нал имущ=300 000+55 512+ 14 520=370 032, в т.ч.:
· суммы налогов и сборов 55 512 (страх взносы) р. + 14 520 (налог им)+ проч налоги (трансп)
· представительские расходы 6000 р., так как норматив =192 000 × 4% = 7680 р., фактические расходы составили 6000р., их можно включить в полном объеме.
· расходы на рекламу приобретенных и реализуемых товаров 11 800-1 800=10 000 р. (ст. 264, пп.28, реклама в СМИ, поэтому затраты полностью учитываются, ст. 264, п.4))
· расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка (ст. 264, п.1, пп.27)) 14 000 р.;
· иные прочие …
1.3 амортизируемого имущества – Р1.3 = 0 р.
1.4. неамортизируемого имущества – Р1.4 = р. (реализация остатков сырья)
1.5. ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ – Р1.5 = 0
1.6. ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ – Р1.6 = 0
2. внереализационные расходы (ст. 265) Р2 = Р2.1 = 0 р.
Прибыли (убытки) за налоговый период
1. прибыль (убыток) от реализации
прибыль от реализации собственной продукции – П1.1 = 0 р.
прибыль от реализации покупных товаров – П1.2 = 3 000 000 – 2 482 032= 517 968
убыток от реализации амортизируемого имущества – П1.3 = 0 р.
убыток от реализации неамортизируемого имущества – П1.4 = 0 р.
прибыль от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ – П1.5 = 0
прибыль от реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ – П1.6 = 0
2. прибыль от внереализационных операций – П2 = П2.1 = 0 р.
П t = 517 968 р.
U t = 0 р.
Итого П t – U t = 517 968р. (ПРИБЫЛЬ)
НБ = 517 968 р.
Налог на прибыль Н пр = 517 968 р. × 20% = 103 593,6р.≈103 594 р.
Чистая прибыль = Д –Р* – Нпр= 3 000 000 – (1 800 000+192 000+120 000 аморт + 370 032) – 103 594 =
= 517 968 - 103 594= 414 374
Чистая прибыль* = Д –Р* – Нпр= 3 000 000 – (1 800 000 р. + 192 000 р. + 360 000 р. + 370 032) – 103 594 = 174374
( если списать 50% ост стоим имущ)
Применение УСН
Если ООО «Стройка» работало в 2014 году на общем режиме, то для перехода на УСН, ООО следует подать уведомление в налоговой орган по месту учета не позднее 31.12.2014 года, в котором указать необходимые сведения для перехода на УСН:
1) Средняя численность = 4 £ 100, ограничения по виду деятельности выполняются (ст. 346.12, п. 15)
В среднюю численность работников включается: - среднесписочная численность работников (СЧР);
- средняя численность внешних совместителей (СЧВН); - средняя численность работников, которые трудятся у вас на основании гражданско-правовых договоров о выполнении работ и оказании услуг (СЧГД). С 1 января 2009 г. в составе таких работников необходимо учитывать и учащихся, которые проходят производственную практику по гражданско-правовым договорам между вашей организацией и учебным заведением. Причем не имеет значения, выплачивается заработная плата непосредственно учащимся или перечисляются денежные средства учреждению.
2) Организация не относится к перечню ст.346.12 п.3 по видам деятельности
3) Остаточная стоимость основных средств определяемая в соотв. с законодательством РФ о бухгалтерском учете 720000 р., не превышает 100 млн. руб.
4) доля участия других организаций составляет не более 25% (допустим это условие выполняется)
5) Отсутствие у организации филиалов и (или) представительств
6) Доход за 9 месяцев 2014 года = 3 000 000 * 3/4 = 2 250 000 £ 51615000,
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 113; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!