Учет иных сумм, уменьшающих налоговую базу
Организационные положения
1.1. (наименование организации) (далее - организация) применяет упрощенную систему налогообложения. Организация осуществляет следующие виды деятельности:
- реализацию покупных товаров;
- производство и реализацию собственной продукции;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- (вид (-ы) деятельности) .
Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведет главный бухгалтер.
1.3. Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с применением специализированной бухгалтерской программы (наименование программы) .
Упрощенная система налогообложения
Общие положения
2.1.1. Организация применяет объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ)
2.1.2. Суммы авансового платежа и налога, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, рассчитываются по ставке 15%.
(Основание: п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга), ведется в электронном виде. Форма Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
По окончании отчетного (налогового) периода Книга выводится на бумажные носители, прошнуровывается и пронумеровывается. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя и скрепляется печатью организации (при ее наличии).
|
|
|
На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга.
(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н))
Учет товарно-материальных ценностей
При реализации покупных товаров организация для определения стоимости их приобретения применяет метод оценки по средней стоимости.
(Основание: абз. 4 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Расходы на приобретение ГСМ для служебных транспортных средств организация признает для целей налогообложения с учетом нормативов, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.
(Основание: п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2011 № 03-11-11/288)
Учет расходов на ОС и НМА
Если организация в период применения упрощенной системы налогообложения приобретает основное средство и оплачивает его частями (в рассрочку), то расходы на его приобретение учитываются в следующем порядке.
|
|
|
В течение налогового периода суммы частичной оплаты принимаются в расходы равными долями за отчетные периоды.
Указанные суммы отражаются в налоговом учете организации в последнее число отчетного (налогового) периода, начиная с того периода, в котором соблюдены следующие условия:
- произведена оплата (частичная);
- основное средство введено в эксплуатацию.
(Основание:пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
2.3.2. Налоговая база по налогу, подлежащему уплате при применении упрощенной системы налогообложения, пересчитывается организацией в случае реализации (передачи) ею основных средств и нематериальных активов до истечения следующих сроков:
- трех лет с момента учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самой организацией) - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до 15 лет включительно;
- десяти лет с момента приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) - в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет.
|
|
|
Налоговая база пересчитывается за весь период пользования указанными основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самой организацией) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ.
Для этого последовательно осуществляются следующие операции.
1. Из налоговой базы за все отчетные (налоговые) периоды, в которых по правилам гл. 26.2 НК РФ были учтены расходы по указанным основным средствам (нематериальным активам), вычитаются учтенные расходы на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, создание самой организацией).
2. Рассчитывается сумма амортизации по реализованным (переданным) основным средствам (нематериальным активам) за период с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи). Расчет суммы амортизации осуществляется в соответствии со ст. ст. 256 – 259.3 НК РФ выбранным организацией методом (линейным или нелинейным).
3. Сумма амортизации учитывается в отчетных (налоговых) периодах, в течение которых организация пользовалась такими основными средствами (нематериальными активами) с момента учета в составе расходов до даты их реализации (передачи), в приходящихся на соответствующие отчетные (налоговые) периоды суммах.
|
|
|
4. Пересчитывается и уплачивается подлежащий доплате налог, а также пени (при их наличии).
5. Представляются уточненные декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за те налоговые периоды, за которые произведен перерасчет.
(Основание: ст. ст. 256 – 259.3, абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837, п. 2 Письма ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@)
Учет иных сумм, уменьшающих налоговую базу
Дата добавления: 2020-12-22; просмотров: 98; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!