Как отразить в учете возвращенные взносы
Как ИП вернуть взносы за три года: инструкция с образцами
Наконец-то налоговики согласились с судьями и разрешили ИП считать допвзносы не с доходов, а с разницы между доходами и расходами. Разберемся, как действовать ИП, которые хотят вернуть свои деньги.
Что случилось
ФНС после долгих споров разрешила предпринимателям на «доходно-расходной» упрощенке считать дополнительные взносы по тарифу 1 процент с разницы между доходами и расходами (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
Напомним, раньше ФНС утверждала, что базу для расчета допвзносов для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» нужно считать только с доходов (письмо ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@). Но Конституционный суд подтвердил, что ИП на упрощенке вправе считать допвзносы с разницы между доходами и расходами (определение от 30.01.2020 № 10-О). Теперь с мнением Конституционного суда согласилась и ФНС.
За какой период можно вернуть взносы
Вернуть или зачесть можно только взносы, с момента уплаты которых прошло не более трех лет (п. 7 ст. 78 НК). Так что в ноябре вы можете вернуть деньги, которые перечислили с 1 ноября 2017 года. Если вы вовремя платили взносы, это суммы за 2017—2019 годы.
Взносы за 2019 год налоговики уже рассчитали по новым правилам. А если вы заплатили взносы по-старому, у вас возникла переплата. Ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Если еще не перечисляли взносы, сразу платите верную сумму исходя из доходов за вычетом расходов. Кстати, если вы работаете в пострадавшей отрасли, то вправе воспользоваться рассрочкой по допвзносам за 2019 год (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Перечислять взносы можно в течение 12 месяцев с декабря 2020 года по ноябрь 2021 года по 1/12 от суммы. Каждую часть следует перечислить не позднее последнего числа соответствующего месяца.
|
|
|
Что касается взносов за прошлые годы — 2017-й и 2018-й, переплату за эти годы можно вернуть или зачесть. Правда, как мы выяснили, сами инспекторы не пересчитывают начисления. Поэтому, если хотите вернуть деньги, нужно немного похлопотать.
Как вернуть или зачесть переплату
Чтобы вернуть переплату по взносам из бюджета либо зачесть в счет других платежей, воспользуйтесь нашим алгоритмом.
Шаг 1. Рассчитайте переплату. Если вы платили взносы за 2019 год без учета доходов, сверьте, сколько взносов инспекторы начислили за 2019 год, и посчитайте разницу между начисленной и оплаченной суммами. Что касается прошлых взносов, поднимите декларации за 2017—2018 годы, рассчитайте допвзносы исходя из доходов и расходов и сравните с перечисленными суммами. Разница между показателями — ваша переплата.
|
|
|
Шаг 2. Подайте заявление. Решите, хотите вы вернуть переплату по взносам из бюджета или зачесть. Зачесть переплату можно только в счет будущих пенсионных взносов за себя или работников либо в счет пеней и штрафов по пенсионным взносам (п. 1.1 ст. 78 НК). Направить переплату по взносам в счет других взносов или налогов не получится.
Заполните заявление на утвержденном бланке (приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в ред. от 30.11.2018). Для возврата возьмите приложение № 8, для зачета — приложение № 9. В заявлении укажите ваши данные, код ИФНС, статус плательщика — 3, статью 78 Налогового кодекса, согласно которой вы просите вернуть или зачесть переплату. Укажите сумму переплаты, КБК пенсионных взносов. Поставьте код налогового периода, за который вы уплатили лишнюю сумму, — ГД.00.2017, ГД.00.2018 или ГД.00.2019. Если вы хотите вернуть или зачесть переплату за несколько периодов, пишите несколько заявлений. На втором листе заявления на возврат укажите банковские реквизиты счета, куда налоговики должны перечислить сумму. ИФНС вернет переплату в течение месяца (п. 6 ст. 78 НК).
В заявлении на зачет поставьте сумму недоимки, которую нужно покрыть, и соответствующий КБК, а также код периода либо отметьте, что планируете направить переплату в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам.
|
|
|
Шаг 3. Приложите письмо. Приложите к заявлению дополнительное письмо, чтобы инспекторы пересчитали взносы за 2017 и 2018 годы. Составьте заявление в свободной форме (см. образец ниже).
Письмо в ИФНС о пересчете взносов
Если инспекторы отказываются пересчитать допвзносы и вернуть разницу, подайте жалобу в УФНС. В жалобе поясните, откуда взялась переплата, и покажите новый расчет взносов. Сошлитесь на письмо ФНС и определение Конституционного суда. Жалобу подайте через свою ИФНС.
Если и обращение в УФНС не помогло, придется обратиться в суд. В заявлении в суд изложите те же доводы, что и в жалобе в управление. Потребуйте вернуть переплату, а также уплатить проценты за не вовремя возвращенные взносы по ставке ЦБ за каждый день просрочки (п. 10 ст. 78 НК).
Сколько взносов можно вернуть
|
Как отразить в учете возвращенные взносы
| Ситуация | В чем проблема | Как отразить в учете |
| ИП применял и продолжает применять объект «доходы минус расходы» | Неясно, учитывать переплату в доходах или корректировать прошлые расходы | Учтите доходы на дату, когда получили возвращенные деньги на счет или инспекция зачла переплату (п. 1 ст. 346.17 НК и письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526). Корректировать прошлогодние расходы не нужно, потому что вы не допустили ошибок в учете, поскольку следовали разъяснениям ФНС (письмо от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@) |
| ИП начал платить налог по льготной ставке | Если учесть взносы в доходах сейчас, налог будет меньше, чем та сумма, которую вы недоплатили, когда учли взносы в расходах в прошлых годах | Учтите доходы в текущем году (п. 1 ст. 346.17 НК). Начислите налог по той ставке, которую применяете сейчас. Аналогично действуйте, если вы были зарегистрированы в регионе с одной пониженной ставкой налога по УСН, а в 2020-м переехали в другой, где действует другая ставка (письма Минфина от 09.03.2016 № 03-11-11/13037 и от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86) |
| У ИП закончились налоговые каникулы | Когда вы учитывали в расходах уплаченные взносы, то не начисляли налог, так как ставка была нулевая. Если учесть доходы сейчас, придется заплатить налог | Безопаснее учесть возвращенную сумму в доходах сейчас (п. 1 ст. 346.17 НК). Вы корректируете прошлые расходы, если допустили ошибку. А в данном случае ошибок не было. Когда вы платили взносы, вы следовали разъяснениям ФНС (письмо от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@). Минфин считает возвращенные суммы внереализационными доходами текущего периода (письмо № 03-15-05/51526) |
| ИП перешел на объект «доходы» в 2019 году | В 2019 году уменьшали на оплаченные взносы налог, а если учесть доходы сейчас, то с этой суммы ИП заплатит от 1 до 6% в зависимости от ставки в регионе | Включите возвращенные взносы в доходы в 2020 году (п. 1 ст. 346.17 НК). Споров быть не должно, хотя сейчас вы заплатите налог меньше, если включите взносы в доходы, чем раньше, когда уменьшили на взносы налог. Так же поступайте, если вы сменили объект «доходы минус расходы» на «доходы» в 2020 году. Возвращенные взносы вы включите в доходы и заплатите налог по той ставке, которую применяете на дату возврата |
| ИП перешел на патент или ЕНВД | Неясно, нужно ли с возвращенных взносов заплатить какие-то налоги | Заплатите с полученной суммы налог по УСН, если не отказывались от упрощенки, или НДФЛ, если подавали уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3. Доход в виде возвращенной переплаты по взносам не относится к патентной системе или ЕНВД (письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338) |
| ИП снялся с учета в 2020 году | Неясно, нужно ли заплатить налог с возвращенных взносов, если ИП уже не работает | Заплатите с полученной переплаты НДФЛ, поскольку вы не являетесь ИП. Так что подайте по итогам года декларацию 3-НДФЛ |
Дата добавления: 2020-12-22; просмотров: 75; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!