Вопрос 4. Анализ влияния трудовых факторов на изменение объема производства и себестоимости продукции

Лекция 4. Анализ труда и заработной платы

План

1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования

2.Определение степени использования фонда рабочего времени

3.Анализ использования фонда оплаты труда

4.Анализ влияния трудовых факторов на изменение объема производства и себестоимости продукции

Вопрос 1.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ необходимо сравнить средние тарифные разряды рабочих и работ, которые рассчитываются по средней арифметиче­ской взвешенной:

 

            
где Т_р – тарифный разряд,
Ч_p – общая численность (количество) рабочих,
Ч_pi – численность рабочих i-го разряда,
V_рi – объём работ i-го вида,
V - общий объем работ.

Средний тарифный разряд работ должен соответствовать среднему тарифному разряду рабочих. При несоответствии разрядов возможно увеличение себестоимости продукции вследствие выпуска
бракованной продукции (если разряд работ выше, чем разряд рабочих) либо вследствие дополнительных выплат за выполнение неквалифицированной работы (если тарифный разряд рабочего выше, чем разряд работ).

Численность работников предприятия в течение анализируемого
периода изменяется, поэтому необходимо оценить показатели движения рабочих. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и оценивают динамику следующих показателей:

 

Кпр = Чпр / Чср

где Кпр — коэффициент оборота по приему;

Чпр — число принятых рабочих в течение анализируемого периода;

Чср — среднесписочная численность;

Кув = Чув / Чср

где Кув — коэффициент оборота по выбытию;

Чув — число уволенных работников в течение анализируемого периода;

                                                                

Ктек = Чтек / Чср

где Ктек — коэффициент текучести кадров;

Чтек — число уволенных по собственному желанию, за наруше­ние трудовой дисциплины и за несоответствие занимаемой должности;

 

Кпост = Чпост / Чср

где Кпост — коэффициент постоянства кадров;

Чпост — число работников, проработавших весь год.

 

В процессе анализа необходимо выяснить причины текучести кадров, так как увеличение текучести приводит к снижению произ­водительности труда работников.

Эффективность использования трудовых ресурсов характери­зуется производительностью труда. Уровень производительности труда характеризуется показателями выработки и трудоемкости.

В процессе анализа эффективности использования трудовых ре­сурсов необходимо рассчитать среднегодовую выработку одного ра­ботника, среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку одного рабочего, трудоемкость изготовления продукции.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного работника.

Необходимо оценить выполнение плана по данному показателю, е динамику и влияние факторов, влияющих на изменение выработки. Факторный анализ проводится способом цепных подстановок или абсолютных разниц с помощью следующей факторной модели:

ГВ = УД х Д х t х в,

где ГВ — среднегодовая выработка одного работника;

УД — удельный вес рабочих в общей численности работников

Д — среднее число дней, отработанных одним рабочим;

t — продолжительность рабочего дня;

в — среднечасовая выработка на одного рабочего.

Существенное влияние на эффективность использования трудовых ресурсов оказывает среднечасовая выработка. Необходимо проанализировать причины ее изменения (рис. 4.1).

 

 

Рис. 4.1. Причины изменения среднечасовой выработки.

 

 

Вопрос 2. Определение степени использования фонда рабочего времени

 

Степень использования трудовых ресурсов определяется с по­мощью анализа фонда рабочего времени по каждой категории работ­ников и в целом по предприятию:

ФРВ = ЧхДхt,

где ФРВ — фонд рабочего времени;

Ч — численность работников предприятия;

Д — среднее число дней, отработанных одним работником;

t — продолжительность рабочего дня.

 

В процессе анализа необходимо сравнить фактический фонд ра­бочего времени с плановым. Если фактический фонд рабочего вре­мени меньше планового, то на предприятии имели мести целоднев­ные потери рабочего времени (ЦДЛ):

 

ЦДП= (Дф—Дп) х Чфх tn,

где Дф — среднее число дней, отработанных одним рабочим по факту;

Дп — среднее число дней, отработанных одним рабочим по плану;

Чф — фактическая численность рабочих;

 tn — плановая продолжительность рабочей смены;

 

 или внутрисменные простои (ВСП):

 

ВСП = (tф — tnn) х Дф х Чф,

где tф — фактическая продолжительность рабочей смены;

tnn — плановая продолжительность рабочей смены.

 Необходимо исследовать причины потерь рабочего времени: до­полнительные отпуска с разрешения администрации, временная потеря трудоспособности по болезни, неисправность оборудования, отсутствие фронта работ, сырья, материалов, электроэнергии.

На полноту использования трудовых ресурсов оказывает влияние наличие непроизводительных затрат: затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также связанные с отклонениями от технологического про­цесса.

 

Вопрос 3. Анализ использования фонда оплаты труда.

При анализе использования фонда оплаты труда необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

На первом этапе необходимо рассчитать абсолютное и относ тельное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового:

 

Δ ФОТа = ФОТф — ФОТп,

 

где Δ ФОТа — абсолютное отклонение фонда оплаты труда;

ФОТф — фактический фонд оплаты труда;

ФОТп — плановый фонд оплаты труда.

Абсолютный показатель изменения фонда оплаты труда не да объективной оценки деятельности предприятия, так как не учитывает производственные результаты деятельности. Поэтому важно рассчитать относительное отклонение фонда оплаты труда (Δ ФОТ отн):

 

Δ ФОТ отн = ФОТф – ФОТскор,

ФОТскор = ФОТплпост – (ФОТплпер х Квп),

где ФОТскор- скорректированный фонд оплаты труда с учетом изменения объема производства;

ФОТплпост – постоянная часть фонда оплаты труда;

ФОТплпер – переменная часть фонда оплаты труда;

Квп – коэффициент выпуска продукции.

ВИДЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

Переменная часть фонда оплаты труда	Постоянная часть фонда оплаты труда
Оплата труда по сдельным расценкам	Повременная часть оплаты труда рабочих по тарифным ставкам
Премии за производственные результаты	Доплаты
Оплата отпусков, относящаяся к переменной части	Оплата труда служащих
	Оплата отпусков, относящаяся к постоянной части

 

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изучения переменной (рис. 4.2) и постоянной (рис. 4.3) частей фонда оплаты труда

 

 

         Рис. 4.2. Факторы изменения переменной части фонда оплаты труда

Рис. 4.3. Факторы, влияющие на изменение постоянной части фонда оплаты труда

Для расчета влияния этих факторов необходимо рассчитать сле­дующие показатели:

1. плановый фонд оплаты труда (переменная часть);

2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре;

3. по плану, пересчитанному на фактический объем и фактическую структуру;

4. фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

5. фактический фонд оплаты труда (переменная часть).

Влияние объема производства на изменение переменной части фонда оплаты труда рассчитывается как разница между 2-м и 1-м показателями.

Влияние структуры произведенной продукции оценивается как разница между 3-м и 2-м показателями.

Влияние удельной трудоемкости продукции определяется как разница между 4-м и 3-м показателями.

Влияние уровня оплаты труда за 1 человеко-час рассчитывается как разница между 5-м и 4-м показателями.

Факторный анализ изменения постоянной части фонда оплаты труда проводится способом абсолютных разниц с помощью одной из следующих факторных моделей:

ФОТ= Ч х ГЗП

ФОТ= Ч х Д х ДЗП;

ФОТ= Ч х Д х t х ЧЗП,

где ФОТ — фонд оплаты труда;

Ч — численность работников;

ГЗП — среднегодовая заработная плата;

Д — среднее число дней, отработанных одним работником;

t — продолжительность рабочего дня;

ДЗП — среднедневная заработная плата;

ЧЗП — среднечасовая заработная плата.

В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для этого необходимо рассчитать коэффициент опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы:

 

Коп = Inm / Iзп,

где Коп – коэффициент опережения;

 Inm – индекс производительности труда;

 Iзп –индекс средней заработной платы.

При эффективном использовании фонда оплаты труда для повы­шения стимулирующей роли заработной платы необходимо выпол­нение следующего условия:

Коп ≥ 1

 

Вопрос 4. Анализ влияния трудовых факторов на изменение объема производства и себестоимости продукции

1. Повышение уровня квалификации рабочих — увеличение объема выпуска продукции (Δ ВП):

ΔВП= (В1 – В0) х Чр

Где В1 В0 – выработка рабочего до и после повышения квалификации;

Чр – число рабочих повышенной квалификации.

2. Снижение показателя текучести кадров — увеличение объема выпуска продукции (в первые три месяца производительность вновь принятых рабочих в среднем на 25% ниже по сравнению с произво­дительностью труда кадровых рабочих):    

                                                                               

ΔВПтек = (Чпл хУД / 100) х (Тф - Тпл) х (Вр х (3/12)) х В,

 

где ΔВПтек - изменение объема продукции, в результате снижения текучести;

Чпл — среднесписочная численность рабочих по плану, человек

УД— удельный вес рабочих-сделыциков, %;

Тф, Тпл — текучесть фактическая и установленная планом доли ед.;

Вр — среднегодовая выработка одного рабочего, руб.;

В — среднее снижение выработки у вновь принятых рабочих по сравнению с кадровыми, доли ед.

3. Создание дополнительных рабочих мест — увеличение объема выпуска продукции:

ΔВП = АЧд х ГДф,

 

где А Чд — резерв увеличения количества рабочих мест;

ГДф — фактическая среднегодовая выработка рабочего.

 

4. Уменьшение потерь рабочего времени:

ΔВП= ЦДПхДВф,

где ЦДП — целодневные потери рабочего времени;

ДВф — фактическая среднедневная выработка одного рабочего

ΔВП = ВСП х Впл,

где ВСП — внутрисменные потери рабочего времени;

Впл — плановая часовая выработка одного рабочего.

 

5. Устранение непроизводительных затрат рабочего времени:

ΔВП = ПРВ х Впл,

где ПРВ — потери рабочего времени в связи с отклонениями от нормальных условий работы (выпуск забракованной продукции исправление брака, изменение технологии производства);

Впл — плановая среднечасовая выработка одного рабочего.

 

6. Увеличение среднечасовой выработки:

 

Р ↑ В = Вв – Вф ={(ВПф + Р ↑ ВП) / (Tф - Р ↑ Т + Тд)} – (ВПф / Тф),

где Вв, Вф –соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

ВПф – фактический выпуск продукции;

Р ↑ ВП – резерв увеличения выпуска продукции за счет внедрения мероприятий НТП;

Tф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема выпуска продукции;

Р ↑ Т - резерв сокращения рабочего времени за счет механиза­ции и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работни­ков и др.;

Тд- дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источ­нику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения отого резерва и норм выработки;

Р ↑ ВП = Р ↑ В х Тв.

1.Определение влияния непроизводительных затрат труда на изменение себестоимости:

расчет удельного веса заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции;

определение суммы заработной платы в производственной се­бестоимости;

расчет удельного веса зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий;

определение зарплаты рабочих по исправлению брака;

определение общей суммы зарплаты рабочих в окончательном браке и на его исправление;

расчет среднечасовой зарплаты рабочих.

 

2.Увеличение объема выпуска:

ΔЗПвп = ЗП₀ — ЗП₀₁₀,

где ΔЗПвп — увеличение заработной платы в результате роста объема производства;

ЗП₀ — сумма прямой ЗП на производство продукции по плану;

ЗП₀₁₀ — сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск при плановой структуре.

 

3.Изменение структуры продукции:

Δ ЗПстр = ЗП₀₁ — ЗП₀₁₀,

где ΔЗПстр — изменение заработной платы в результате изменения структуры продукции;

ЗП₀₁ — сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск и структуру;

ЗП₀₁₀ — сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск при плановой структуре.

 

4.Снижение трудоемкости продукции:

Δ ЗПтр = ЗП₁₀ — ЗП₀₁₀,

где Δ ЗПтр - изменение заработной платы в результате изменения трудоемкости изготовления продукции;

ЗП₁₀ —фактическая зарплата при плановом уровне оплаты труда;

ЗП₀₁₀ —сумма прямой зарплаты на производство продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск при плановой структуре.

 

5.Повышение уровня оплаты труда:

Δ ЗПот = ЗП_] — ЗП₁₀

 

Где Δ ЗПот – изменение заработной платы в результате изменения уровня оплаты труда;

ЗП₁ — фактическая зарплата

ЗП₁₀ - фактическая зарплата при плановом уровне оплаты труда

 

1. Внедрение нового оборудования, технологии производства новых способов организации производства:

 

ΔСх_i =Зф/ВПф = (Зф+ ΔЗПх_i – ΔАх_i) / (ВПф- ΔВПх_i)

 

ΔСх_i -изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов;

Зф — фактическая сумма затрат;

ВПф — фактический объем производства продукции;

ΔЗПхі — изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;

ΔAxj — изменение суммы амортизации и других затрат на содер­жание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;

ΔВПХ; — изменение объема производства i-го вида продукции за счет i-го мероприятия.

 

---

Дата добавления: 2020-12-22; просмотров: 64; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!