Основные признаки классификации налогов
Лекция 3. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
(Опорная)
Вопросы:
Виды налогов и специальные налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговый федерализм.
3. Основные признаки классификации налогов.
4. Функции налогов и механизм налогового регулирования.
Виды налогов и специальные налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством
Налоги, входящие в состав налоговой системы России, классифицируются по различным признакам. Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации. Кроме того, отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть конкретного налога. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии.
Налоги делятся на следующие виды:
• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги;
• местные налоги.
Критерием подобного деления является степень территориальной обязательности уплаты налога. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны, региональные — на территории соответствующих субъектов РФ, местные — на территории соответствующих муниципальных образований.
Закрытый перечень налогов служит гарантией налогоплательщику от попыток органов власти пополнить доходы бюджетов путем введения дополнительных налогов.
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. Федеральные налоги и сборы являются важным инструментом регулирования макроэкономических пропорций, воплощением бюджетного федерализма.
|
|
|
К федеральным налогам и сборам согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ (НК РФ) относятся следующие платежи:
1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на прибыль организаций;
4) налог на доходы физических лиц (ПДФЛ);
5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Региональные налоги — налоги, устанавливаемые НK РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации.
К региональным налогам согласно ст. 14 НК РФ относятся:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
Местные налоги и сборы — это обязательные платежи, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
|
|
|
К местным налогам и сборам согласно ст. 15 НК РФ относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Общие условия установления налогов и сборов определены в ст. 17 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности но уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13—15 НК РФ.
|
|
|
В соответствии со ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения;
6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
Налоговый федерализм
Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма — законодательного установления равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемого за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.
|
|
|
Налоговый федерализм — это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т.с. совокупность отношений в налоговой сфере между Российской Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции РФ полномочий.
Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы. При недостаточности налогов на территориальном уровне происходит перераспределение федеральных налогов между уровнями бюджетной системы в пределах единого налогового пространства страны.
В основу налогового федерализма положены следующие принципы:
• зависимость поступлений по налогам от результатов деятельности органов власти и управления. Этот принцип означает, что на региональные (субъектов РФ) и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов, что обеспечивает самостоятельность их бюджетов;
• степень мобильности облагаемой базы. Высокой степенью мобильности обладают труд и капитал, а более низкой — имущество и природные ресурсы, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы — на региональном и местном уровнях;
• экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения. Издержки по взиманию налогов не могут превышать их эффективность, следовательно, расходы по налоговому администрированию должны постоянно снижаться;
• регулирование процессов на макроэкономическом уровне. Это значит, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны.
Существует несколько подходов к решению проблемы налогового федерализма:
• кумулятивный — соединение в одной ставке налога ставок каждого уровня власти. Региональные и местные органы власти вправе взимать в дополнение к общефедеральным налогам одноименные налоги, размеры которых установлены верхним пределом. При этом федеральная ставка едина на всей территории страны, а региональная и местная устанавливаются в пределах лимита;
• нормативный — устанавливаются нормативы, т.е. проценты, в пределах которых происходит распределение налогов между уровнями бюджетной системы (не ниже установленного процента);
• дистрибутивный — концентрация налоговых поступлений первоначально на едином счете, а в дальнейшем их перераспределение между звеньями бюджетной системы;
• фиксированный — разграничение и закрепление соответствующих налогов между разными уровнями управления в соответствии с принципами налогового федерализма.
Основные признаки классификации налогов
По объекту налогообложения налоги делятся на следующие виды:
• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на потребление;
• налоги на капитал.
По субъекту-налогоплательщику можно выделить следующие виды налогов:
• налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);
• налоги с организаций (налог на прибыль организаций, НДС и т.д.).
Налоги могут подразделяться на общие и целевые. Целевые налоги — это налоги, поступления от которых направляются на финансирование конкретных потребностей того или иного бюджета. Общие налоги не имеют конкретной целевой направленности.
Следующая классификация налогов — по способу изъятия. В данном случае налоги подразделяются на прямые и косвенные. Это деление осуществляется по трем признакам:
1) по способу уплаты;
2) способу взимания;
3) экономическому признаку.
Исходя из первого признака, к прямым налогам относятся налоги, которые, как правило, вносятся в бюджет действительными плательщиками налогов, а косвенные налоги вносятся в бюджет третьими лицами и ими перелагаются на конечных потребителей товаров, работ, услуг. Таким образом, окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товаров, работ, услуг, на которого налог перекладывается путем надбавок к цене.
Исходя из второго признака, к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладным листам, кадастрам, а к косвенным — налоги, взимаемые по тарифам.
В соответствии с третьим (экономическим) признаком к прямым налогам относятся налоги, взимаемые с производства (доходов, имущества), а к косвенным — налоги, взимаемые с потребления (расходов, пользования имуществом). Так, например, к прямым налогам можно отнести налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а к косвенным — НДС, акцизы.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 74; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!