Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).
Практическая работа
По теме «Ответственность за налоговые правонарушения»
Срок сдачи – 07.11.2020 г.
Сдать на занятии в аудитории. А также на эл. почту: raisazelenkova @ yandex . ru в виде фото из тетради или в виде вордовского файла.
В любом случае по работе будут заданы вопросы студенту о том, как работа выполнялась. Если студент до конца семестра не защитит работу, то сделает это во время экзамена в виде дополнительных вопросов по теме.
Задача 1.
Декларация по НДС должна быть представлена в налоговый орган 20 января 2020 г. Сумма, подлежащая к уплате по указанной декларации – 300 000 руб. Фактически декларация представлена в налоговый орган для камеральной проверки – 10 апреля 2020 г.
Какой штраф предусмотрен Налоговым Кодексом РФ за указанное нарушение? Произвести расчет размера штрафа.
Ход решения обоснуйте соответствующими нормами Налогового кодекса РФ.
Задача 2.
Организация уплатила налоги позже установленного срока:
- на 25 дней: НДС – в суме 20 000 руб.;
- на 68 дней: налог на прибыль – 15 000 руб.;
- на 12 дней: транспортный налог – 3 000 руб.
Рассчитайте штрафные санкции, которые необходимо уплатить в бюджет. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России -7,25%.
Ответ подробно обоснуйте, ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ.
Задача 3.
По итогам выездной налоговой проверки в ООО «Старт» выявлены следующие нарушения налогового законодательства.
|
|
|
- отсутствие 2-х счетов за один налоговый период, что привело к занижению налоговой базы на 30 000 руб. по НДС;
- неправомерное включение в налоговую базу по налогу на прибыль суммы сверхнормативных расходов на рекламу – 18 000 руб.
В акте налоговой проверки от 15.06.2019 г. указано, что применяется положение статьи 120 Налогового кодекса РФ о грубом нарушении правил ведения налогового учета, повлекшее за собой занижение налоговой базы по НДС за 4-й квартал 2018 г. и по налогу на прибыль за 2018 г. в виде штрафа.
ООО «Старт» уплатило штраф 15.06.2019 г., а также сумму пени. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшая в это время – 7,25%.
Необходимо:
1. Определить сумму недоимки (неуплаченную сумму налога в связи с занижением налоговой базы), сумму штрафа и сумму пени по каждому налогу.
Ход решения и ответ необходимо подробно обосновать нормами Налогового кодекса РФ (подпункты, пункты и статьи Налогового кодекса РФ).
Применить ставку рефинансирования (ключевую ставку) Банка России, действующую в день уплаты.
2. Заполнить акт выездной налоговой проверки, заполняя все необходимые разделы бланка акта. Можно распечатать бланк и заполнить его вручную, сделав его фото. Если не хватает строк для заполнения текста, то можно написать отдельные разделы акта в тетради и присоединить их к акту.
|
|
|
Бланк акта, утвержденный приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, прилагается.
При заполнении акта студенту необходимо руководствоваться положениями этого приказа, который можно найти в Справочно-правовой системе «Консультант Плюс», а также на сайте nalog.ru. В частности, требования по заполнению акта изложены в Приложении № 28 к этому приказу.
Акт налоговой проверки – это документ, в котором инспекция отражает всю важную информацию, найденную во время проверки.
Акт составляется в любом случае — и при нахождении нарушений и при их отсутствии.
Налогоплательщик получает акт не сразу после проверки, а через 2 месяца после составления Справки об окончании выездной налоговой проверки.
Основной способ вручения акта — под расписку. Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, он может быть направлен по почте.
Приложение № 27
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@
Форма по КНД 1160098
| Акт налоговой проверки № |
(дата)
Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:
|
|
|
1.
(полное и сокращенное наименования организации
или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства)
организации, Ф.И.О.2 физического лица, ИНН, КПП 3, адрес)
Лица, в отношении которых проведена налоговая проверка - участники консолидированной группы налогоплательщиков и проверяемые периоды 1:
| № | Полное и сокращенное наименование | ИНН | КПП | Адрес | Периоды, за которые проведена налоговая проверка |
| Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков | |||||
| Участник консолидированной группы налогоплательщиков: | |||||
1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения.
Камеральная налоговая проверка в связи с
(представлением или не представлением)
(наименование налоговой декларации (расчета)
|
|
|
| за | .1 | ||
| (дата представления или день истечения срока представления) | (налоговый (расчетный, отчетный) период) |
Выездная налоговая проверка 4
| на основании решения | от | № | 1. | |||
| (наименование налогового органа) | (дата) |
1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:
1) ;
(наименование, реквизиты иные индивидуализирующие признаки документов или
«Согласно приложению № ___ к настоящему Акту»)
2) ;
3) ;
... .
1.4. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:
| № | Налог (сбор, страховые взносы)5 | Проверяемый период | ||||
| с | по | |||||
|
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
|
| ||||||
1.5. Срок проведения:
дата начала налоговой проверки ;
(дата)
дата окончания налоговой проверки .
(дата)
Сведения о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, о продлении срока проведения выездной налоговой проверки, приостановлении и возобновлении проведения выездной налоговой проверки приведены в справке о проведенной выездной
| налоговой проверке от |
| № |
| 6. | ||
| (дата) | ||||||
1.6. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:
1) ;
(наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов,
которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты или
«Согласно приложению № ___ к настоящему Акту»)
2) ;
3) ;
... .
Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее:
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие
или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения)
Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).
3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:
| № | Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации | Состав налогового правонарушения | Налог (сбор, страховые взносы) | Налоговый (расчетный, отчетный) период | Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах | Недоимка, рублей | Пени, рублей | Код бюджетной классификации | Код по ОКТМО | ИНН | КПП | Код налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Итого: | ||||||||||||
Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.
3.2. Иные выводы и предложения:
(выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку
данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных
налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, иное)
3.3. Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в .
(наименование налогового органа)
3.4. Приложения: на листах.
Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку, и их подписи:
| № | Должность | Наименование органа | Ф.И.О.2 | Подпись | ||||
Подпись лица, в отношении которого проведена налоговая проверка (его представителя)
.
(дата, подпись, Ф.И.О.2 лица, подписавшего документ;
для представителя указывается основание представительства
(наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя)
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от подписания настоящего Акта путем
7.
(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы, содержащие указание на факт уклонения от получения документа)1
Подпись должностного лица налогового
органа
| 7 | |||||
| (должность, наименование налогового органа) | (подпись) | (Ф.И.О.2) |
Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения
| материалов налоговой проверки от | № | получил | ||
| (дата) |
8.
(дата, подпись, Ф.И.О.2 лица, получившего документы, для представителя указывается
основание представительства (наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего
полномочия представителя)
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения настоящего Акта налоговой проверки путем
9.
(обстоятельства уклонения от получения документа (ссылка на прилагаемые документы,
содержащие указание на факт уклонения от получения документа)1
Акт налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения
| материалов налоговой проверки от | № | направлены | ||
| (дата) |
| по почте заказным письмом | , | 9. | ||
| (дата) | (номер почтового идентификатора регистрируемого почтового отправления) |
Подпись должностного лица налогового
органа
| 9 | |||||
| (должность, наименование налогового органа) | (подпись) | (Ф.И.О.2) |
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организации.
4 Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».
5 В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика - участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».
6 Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.
7 Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
8 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
9 Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 112; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!