Анализ состава и динамики обязательств
|
Показатель | На начало года | На конец года | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Обязательства – всего | 2747140 | 100 | 2591728 | 100 | |
| 1.1. Краткосрочные – всего | 2698607 | 98,23 | 2539551 | 97,98 | -0,25 |
| 1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы | |||||
| 1.1.2. Кредиторская задолженность | 2595050 | 94,46 | 2453353 | 94,66 | 0,2 |
| 1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||||
| 1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства | 103557 | 3,77 | 86198 | 3,32 | -0,45 |
| 1.2. Долгосрочные - всего | 48533 | 1,77 | 52177 | 2,02 | 0,25 |
| 1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы | |||||
| 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства | |||||
На основании проведенного анализа состава и динамики обязательств можно сделать вывод, что сумма краткосрочных обязательств на конец года по сравнению с началом года уменьшилась на 97,98 %. Увеличилась сумма кредиторской задолженности на 94,66 %. Также уменьшилась сумма по прочим краткосрочным обязательствам на 3,32 %. А сумма долгосрочных обязательств увеличилась на 2,02 %
Таблица 2.3.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
| Показатель | Состав, структура, динамика доходов | |||||
| Отчетный период | Предшествующий период | Изменение | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Доходы организации - всего В том числе: | 13807251 | 100 | 14051639 | 100 | -244388 | 0 |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг | 12777274 | 92,54 | 12717058 | 90,5 | 60216 | -2,04 |
| 1.2. Проценты к получению | 61109 | 0,43 | 90268 | 0,64 | -29159 | 0,21 |
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | 8 | 0,01 | 5 | 0,01 | 3 | 0 |
| 1.4. Прочие доходы | 968860 | 7,02 | 1244308 | 8,85 | -275448 | 1,83 |
| 2. Расходы организации - всего В том числе: | 13802680 | 100 | 14054054 | 100 | -251374 | 0 |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 11624861 | 84,22 | 10801218 | 76,85 | 823643 | -7,37 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 207603 | 1,5 | 250989 | 1,8 | -43386 | 0,3 |
| 2.3. Управленческие расходы | 421103 | 3,05 | 423828 | 3,02 | -2725 | -0,03 |
| 2.4. Проценты к уплате | ||||||
| 2.5. Прочие расходы | 876197 | 6,35 | 1288211 | 9,16 | -412014 | 2,81 |
| 2.6. Текущий налог на прибыль | 133778 | 0,98 | 247779 | 1,76 | -114001 | 0,78 |
| Чистая прибыль | 539138 | 3,9 | 1042029 | 7,41 | -502891 | 3,51 |
| Коэффициент соотношения доходов и расходов | 1,0004 | 0,99 | 0,0104 | |||
|
|
|
На основании анализа таблицы состава, структуры и динамики доходов и расходов организации, можно сделать вывод, что стоимость доходов организации уменьшилась на 244388 тыс. руб., на это повлияло уменьшение процентов к получению на 29159 тыс. руб. или на 0,21 %, а также уменьшение стоимости прочих доходов на 275448 тыс. руб. или на 1,83 %.
|
|
|
Стоимость расходов организации уменьшилась на 251374 тыс. руб., на это повлияло уменьшение стоимости некоторых пунктов, а именно стоимости коммерческих расходов на 43386 тыс. руб. или на 0,3 %, управленческих расходов на 2725 тыс. руб. или на 0,03 %, прочих расходов на 412014 тыс. руб. или на 2,81 %, а также уменьшение стоимости текущего налога на прибыль на 114001 тыс. руб. или на 0,78 %.
Стоимость чистой прибыли уменьшилась на 502891 тыс. руб.
Анализ платежеспособности и доходности ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь»
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия
| Показатели | Рекомендуемое значение | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент независимости | >0,4 | 0,79 | 0,8 |
| Коэффициент финансовой зависимости | <0,6 | 0,21 | 0,19 |
| Коэффициент финансового риска | <1 | 0,27 | 0,24 |
В результате проведенного анализа показателей, характеризующие финансовую устойчивость предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь», можно сделать следующий вывод , что Коэффициент независимости на начало года и конец года соответствуют рекомендуемому значению которое составляет > 0,4 , Коэффициент финансовой зависимости характеризующий финансовую устойчивость предприятия за отчетный период соответствует рекомендуемому значению, которое составляет < 0,6 , Коэффициент финансового риска характеризующего финансовую устойчивость предприятия на начало года и на конец года соответствуют рекомендуемому значению ,которое составляет < 1. Можно подвести конечный итог, что все показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» соответствуют рекомендуемым значениям.
|
|
|
Собственные оборотные средства – собственный капитал, который находится в обороте предприятия.
| Актив | Пассив |
| Внеоборотные активы – 6763891 |
Собственный капитал - 10217993 |
| Собственные оборотные средства - 3454102 | |
| Оборотные активы - 6201242 | Заемный капитал - 2747140 |
Таблица 2.5.
Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности их оплаты
| АКТИВ | На начало года | На конец года | ПАССИВ | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Наиболее ликвидные активы А1 | 884266 | 76010 | Наиболее срочные обязательства П1 | 2595050 | 2453353 |
| Быстрореализуемые активы А2 | 3920025 | 3846768 | Краткосрочные пассивы П2 | ||
| Медленнореализуемые активы А3 | 1396951 | 1687068 | Долгосрочные пассивы П3 | 48533 | 52177 |
| Труднореализуемые активы А4 | 6763891 | 7739013 | Постоянные пассивы П4 | 10217993 | 10757131 |
| Итого: | 12965133 | 13348859 | Итого: | 12861576 | 13262661 |
|
|
|
В результате проведенного анализа группировки активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности их оплаты, можно сделать вывод, что на начало года, по сравнению с концом года А1≤ П1, что говорит о не ликвидности предприятия. При сравнении А2 и П2 на начало и на конец года отчетливо видно, что предприятие ликвидно. Сравнивая А3 и П3, можно сказать, что за начало и на конец года организация ликвидна. Сравнивая А4 и П4 можно сказать, что баланс ликвидный
Таблица 2.6.
Показатели рентабельности
| Показатели рентабельности | Отчетный год | Базисный год |
| 1 | 2 | 3 |
| Рентабельность производственной деятельности | 0,04 | 0,09 |
| Рентабельность продаж | 0,04 | 0,08 |
| Рентабельность капитала | 0,05 | 0,1 |
В результате проведенного анализа показателей рентабельности предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» можно сделать следующий вывод, что рентабельность производственной деятельности за отчётный год составил 0,04, за базисный год составил 0,09; рентабельность продаж за отчетный год составил 0,04, за базисный год составил 0,08; рентабельность капитала за отчетный год составил 0,05, за базисный год составил 0,1.
Таблица 2.7.
Показатели оборачиваемости
| Показатели оборачиваемости | Отчетный год | Базисный год | ||
| Количество оборотов | Длительность оборота в днях | Количество оборотов | Длительность оборота в днях | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оборачиваемость капитала | 1,19 | 306,7 | 1,25 | 292 |
| Оборачиваемость запасов | 7,7 | 47,4 | 9,24 | 39,5 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 3,3 | 110,6 | 3,24 | 112,6 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | 5,2 | 70,2 | 4,9 | 74,5 |
| Оборачиваемость оборотных средств | 0,95 | 384,2 | 2,05 | 178,5 |
В результате проведенного анализа показателей оборачиваемости предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» можно сделать следующий вывод, что за анализируемый период количество оборотов капитала в днях уменьшилась, что составило 1,19 и 1,25 соответственно, а длительность оборота в днях за отчетный год составило 306,7, а за базисный 292. Количество оборотов запасов сократилось с 9,24 до 7,7, длительность оборота в днях за отчетный год составил 47,4, за базисный год составил 39,5; количество оборотов дебиторской задолженности увеличилось с 3,24 до 3,3, длительность оборота в днях за отчетный год составил 110,6 за базисный год составил 112,6; количество оборота кредиторской задолженности увеличилось с 4,9 до 5,2, длительность оборота в днях за отчетный год составил 70,2, за базисный составил 74,5; количество оборота оборотных средств уменьшилось с 2,05 до 0,9, длительность оборота в днях за отчетный год составил 384,2, за базисный год составил 178,5.
Заключение
ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» осуществляет изготовление какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий
ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» - юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими нормативными актами, устанавливающими правила, требования к ведению бухгалтерского и налогового учета в РФ.
Проведя анализ ликвидности, мы видим, что, при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности предприятие может быть платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием заемных источников средств.
Таким образом, можно отметить, что у предприятия имеется потенциал для наращивания его платежеспособности, ликвидности активов и финансовой устойчивости при грамотном, четко выверенном подходе к управлению финансовыми активами предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь».
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производится через сопоставление актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является “вышедшей из него”, но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» за 2018 и 2019 года, а также составленный на его основе сравнительный аналитический баланс.
В результате исследования, были выявлены следующие отличительные признаки в составе и структуре статей баланса ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь»
· валюта баланса в 2019 году увеличилась по сравнению с 2018 годом на 383726 тыс. руб. или на 102,96 %;
· В активе баланса наблюдается значительное увеличение стоимости финансовых вложений на 1016605 тыс. руб., также наблюдается увеличение стоимости: запасов на 291130 тыс. руб., денежных средств и денежных эквивалентах на 22244, а также увеличения прочих оборотных активов на 514 тыс. руб. В остальных статьях актива баланса идет уменьшение в 2019 году.
· В пассиве баланса уменьшились кредиторская задолженность на 141697 тыс. руб., также наблюдается уменьшение оценочных обязательств на 17359 тыс. руб.
Далее в ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» на основе баланса данного предприятия, для этого было выполнено следующее:
· произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;
· выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;
· по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;
· рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь», вывод - в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние за анализируемый период.
Библиографический список
Нормативные документы
1. Конституция РФ от 12.12.93 (ред. от 21.07.2014).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 No 146 - ФЗ (ред. от 15.02.2016) // СПС «Консультант плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 No 117 - ФЗ (ред. от 29.02.2016) // СПС «Консультант плюс».
4.Федеральный закон от 06.12.2011 No402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"// СПС «Консультант плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // СПС «Консультант плюс».
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
7.Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
Основная литература
1. Иванова, Н.В. Основы анализа бухгалтерской отчетности. : учебник / Иванова Н.В., Иванов К.В. — Москва : КноРус, 2019. — 203 с. — (СПО). — ISBN 978-5-406-06792-5. — URL: https://book.ru/book/931827 (дата обращения: 10.09.2019)
2. Финансовый учет и отчетность: продвинутый уровень : учебное пособие / Н.А. Каморджанова, Д.А. Панков, Ю.Ю. Смольникова и др. ; под ред. Н.А. Каморджановой. - Москва : Проспект, 2017. - 256 с. : табл., схем. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-392-25308-1 ; То же [Электронный ресурс]. URL:http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=468184 (07.09.2019)
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Губина, О.В., Губин, В.Е.,–2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2017. – 336с. (профессиональное образование).
2. Канке, А.А, Кошевая, И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2017. — 288 с.
3. Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 256 с.
4. Любушин, Н.П.Финансовый анализ [Текст]: учебник /Н.П. Любушин.-Эксмо-Пресс,2019-336 с.
5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- 4-е изд., испр. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2018. – 345с. (среднее профессиональное образование).
6. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 192 с.
7. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.М.: Инфра-М, 2018.
8. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.:Инфра-М, 2017.
9. Экономический анализ. Учебник. Под ред. проф. Н.В.Войтоловского, проф. А.П.Калининой, проф. И.И.Мазуровой. М.: Высшее образование, 2016.
10. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.,2016.
11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М,2018
12. Комплексный экономический анализ коммерческих организаций: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2017
13. Любушин Н.П. Экономический анализ. Контрольно-тестирующий комплекс : учебное пособие. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016
14. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2019
15. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. – М.: ЭКСМО,2018
16. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2017.
Электронные базы периодических изданий:
1. Университетская библиотека онлайн URL: http://www.biblioclub.ru
2. ЭБС издательства "Лань" URL: http://e.lanbook.com/
3. ЭБС "BOOK.ru" - коллекция "СПО" URL: http://www.book.ru/
4. ЭБС "Консультант Студента" URL: http://www.studentlibrary.ru/
5. Электронный каталог библиотеки ХГУ http://library.khsu.ru/
6. рубрикатор интернет-ресурсов свободного доступа http://library.khsu.ru/
Дата добавления: 2020-11-29; просмотров: 1135; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!