Любые физические лица в целях обложения НДФЛ могут как являться налоговыми резидентами РФ, так и не являться таковыми.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЕ
Все налоги, действующие на территории РФ, указаны в Налоговом кодексе РФ, часть 2 (вступил в действие с 1 января 2001 года).
Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Функции налогов:
· фискальная
· распределительная
· регулирующая
· контрольная
Фискальная функция - собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Это основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.
|
|
|
Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку она состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан - от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины доходов плательщика.
Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма.
Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который тем не менее достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.
|
|
|
Функции налогов взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Классификация налогов по уровням управления
(курсивом выделены налоги, взимаемые с организаций культуры):
1. Федеральные налоги:
- НДС;
- акцизы;
-налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- страховые взносы;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог на прибыль организаций;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- водный налог;
- государственная пошлина;
– специальные налоговые режимы.
2. Региональные налоги:
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- налог на имущество организации.
3. Местные налоги:
- налог на землю;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Для исчисления и уплаты налогов необходимо знать основные элементы налогообложения:
· Объект налогообложения – то с чего берут налог.
|
|
|
· Налоговая база – стоимость или другая характеристика объекта налогообложения.
· Налоговая ставка – это процент подлежащий уплате в бюджет от налоговой базы.
· Налоговый период – срок, за который исчисляют налог.
· Налоговые льготы.
Транспортный налог:
Объект налогообложения – транспорт.
Налоговая база – мощность двигателя выраженная в лошадях(различна от количества лошадиных сил.
Налоговый период – 1 год.
НДС:
является косвенным налогом, т.е. уплачивает его население, а организация лишь перечисляет в бюджет.
Налоговая база - любая реализация товаров и услуг.
Налоговая ставка – 0; 10%; 20% - основная ставка
начисляется согласно главе 21 ст.20 при реализации билетов на мероприятие, если билеты являются бланками строгой отчетности и другие услуги согласно ст.20.
Подоходный налог (НДФЛ):
уплачивают сотрудники организации с з/платы, организации здесь выступают налоговыми агентами, т.е. обязаны удерживать и перечислять налог в бюджет.
Налоговые ставки:
• 13 % - на доходы граждан РФ от трудовой деятельности и полученных дивидендов, сдачи в аренду, продажи имущества; а также для граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ;
• 30 % - для граждан других стран (нерезидентов), которые занимаются предпринимательской или трудовой деятельностью в России;
|
|
|
15% - для граждан других стран (нерезидентов), в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
• 35 % - на выигрыши и доходы по вкладам.
Любые физические лица в целях обложения НДФЛ могут как являться налоговыми резидентами РФ, так и не являться таковыми.
В общем случае в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ:
налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (исключения перечислены в п. 4 ст. 207 НК РФ). При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Налог НДФЛ взимается с:
• заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
• вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
• пособий по нетрудоспособности;
• вознаграждений членам совета директоров;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• отпускных;
• дивидендов;
• подарков, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;
• материальной помощи, превышающей четыре тысячи рублей в год;
• материальной помощи в случае рождения ребенка, превышающей пятьдесят тысяч рублей;
• других выплат в денежной и натурально форме согласно гл.23 НК РФ ч.2.
Отчисления во внебюджетные фонды:
Отчисления начисляются на фонд оплаты труда (30% от фонда оплаты труда, из них: 22% в пенсионный фонд; 2,9% в фонд социального страхования; 5,1% - в федеральный фонд обязательного мед. страхования).
Налог на прибыль организаций:
Объект налогообложения – прибыль организации.
Налоговая ставка – 20% от прибыли (в Федеральный бюджет перечисляется – 3,0%; в Региональный бюджет – 17,0%).
Благотворитель-организация платит налог на прибыль. При любых условиях никаких льгот для них в Налоговом кодексе не предусмотрено. Чтобы стимулировать налогоплательщиков в оказании благотворительности, финансовое ведомство указывает на то, что субъекты федерации имеют право снизить ставку налога на прибыль, подлежащего перечислению в местный бюджет, с 17 до 12,5%.
Физлицо-благотворитель имеет право на применение социального налогового вычета при соблюдении условий в части соотношения размера оказываемой помощи и дохода (не более ¼) и целей благотворительности. Для налоговой инспекции важно, чтобы благотворительная помощь была оказана в денежной форме, а получающая благотворительность организация была официально зарегистрирована некоммерческой.
Дата добавления: 2020-11-27; просмотров: 67; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!