Типовые проводки по учету расчетов с покупателями
| Содержание проводки | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| Поступление аванса на расчетный счет организации делается следующая бухгалтерская проводка | ||
| Начисление НДС с аванса полученного | ||
| Отгрузка продукции покупателю | ||
| Начисление НДС за отгруженную продукцию | ||
| Зачет аванса полученного после отгрузки продукции покупателю | ||
| Зачет НДС с авансов полученных после отгрузки продукции покупателю | ||
| Окончательный расчет за поставленную продукцию |
В бюджетных учреждениях Учет расчетов с покупателями ведется с применением счета ? «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций деятельности (утверждены следующие субсчета к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- «Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности»;
- «. Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам».
Аналитический учет по счету ведется в разрезе покупателей и по договорам.
Рассмотрим аналитический учет расчета с покупателем ОАО «Компания ЮНИМИЛК», договор на поставку продукции с которым был заключен в октябре 2019 г. на сумму 20797,00 рублей, в том числе НДС 3172,42 рублей (Таблица 5).
Пример аналитического учета на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» в с покупателем ОАО «Компания ЮНИМИЛК»
|
|
|
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 26.10.12 | Получен аванс от покупателя | 5797 | ||
| 05.11.12 | Отгружена продукция покупателю | 20797 | ||
| 05.11.13 | Зачтен аванс, полученный от покупателя в счет погашения его задолженности | 5797 | ||
| 20.11.13 | Произведен окончательный расчет покупателя с организацией | 15000 |
Бухгалтерский учет на предприятиях бюджетной сферы ведется автоматизированно и ведется с помощью программы 1С: Бухгалтерия.» «Бюджет» Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в 1С: Бухгалтерия « Бюджет», соответствуют российскому законодательству.
В состав прикладного решения включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. № 94н.
Состав счетов, настройки аналитического, количественного, налогового учета позволяют учесть требования законодательства.
В традиционном бухгалтерском учете проводки используются для отражения хозяйственных операций только на счетах бухгалтерского учета. В прикладном решении 1С: Бухгалтерия « Бюджет», функции проводки расширены: проводка может использоваться для отражения хозяйственных операций в аналитическом учете. Это достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов - субконто.
|
|
|
Субконто - это объект аналитического учета, который прикрепляется к счетам бухгалтерского учета непосредственно в плане счетов. Для счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» в программном носителе в бюджетных организациях открыто два субконто - «Контрагенты», которым реализует свою продукцию и «Договора», соответствующие определенному контрагенту.
Для ведения списка организаций, являющихся покупателями в программном носителе предусмотрен справочник «Контрагенты» с выделением в нем отдельной папки «Покупатели». В карточке контрагента хранится следующая информация:
- - краткое наименование контрагента (для удобства поиска);
- - полное наименование контрагента;
- - признак контрагента: физическое или юридическое лицо;
- - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- - код причины постановки на учет (КПП) - для юридического лица;
- - паспортные данные - для физического лица;
- - юридический и почтовый адрес;
- - платежные реквизиты контрагента (номер корреспондентского счета, номер банковского счета, БИК, наименование банка).
Учет расчетов с покупателями в программном носителе, используемом ведется, как ранее отмечалось, в разрезе договоров. Для этого ведется список договоров, который фактически является списком счетов на оплату и договоров длительного действия.
|
|
|
Ведение учета расчетов с покупателями в 1С:Бухгалтерии» «Бюджет» осуществляется с помощью стандартных документов, предусмотренных в используемом программном носителе:
- - «Реализация товаров, работ, услуг»;
- - «Счет-фактура выданный»;
- - «Поступление средств на расчетный счет»
- - «Приходный кассовый ордер».
Обеспечено взаимодействие со специализированной банковской программой «Клиент банк».В бюджетных учреждениях выписки из банка автоматически загружаются в базу 1С, признаком распределения поступивших денежных средств является номер совпадение номера расчетного счета покупателя в системе «Клиент-банк» и в его карточке в системе 1С.
Для повышения удобства работы с документами в используемом программном носителе добавлены журналы документов по основным разделам учета, в том числе документы покупателей. При заполнении документов по расчетам с покупателями предусмотрено автоматическое заполнение:
|
|
|
- - счетов учета номенклатуры,
- - счетов расчетов с контрагентами.
В используемой автоматизированной системе учета установлен режим автоматического зачитывания авансов в рамках договора.
Стандартные отчеты, предусмотренные в программном носителе, задействованном в используют синтетические и аналитические данные бухгалтерского учета. Любой отчет может быть сформирован для определенного контрагента или договора и
В соответствия с положениями ст. 42, 161, 221 БK РФ бюджетные учреждения обязаны составлять сметы доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Письмом Минфина России от 12.11.01 № 3-01-01/12-333 главным распорядителям дано право самостоятельно решать вопрос об утверждении (переутверждении) смет либо главный распорядитель берет на себя обязанность по утверждению смет доходов и расходов по предпринимательской деятельности бюджетополучателей, либо разрешает бюджетополучателям самостоятельно утверждать свои сметы. Учреждения обязаны представлять в органы федеральною казначейства утвержденные сметы доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (ст. 42, 161, 221 БК РФ).
Начисление задолженности покупателей и заказчиков производится следующими бухгалтерскими записями:
Дебет аналитических счетов счета 020501560 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов» (увеличение),
Кредит аналитических счетов счета 040101100 «Доходы учреждения».
Не все доходы учреждения обусловлены расчетами с собственно покупателями и заказчиками. Так, для учета расчетов с дебиторами по налоговым доходам бюджета предназначен счет 020501000. Этот счет используется, например, налоговыми органами, которые в бухгалтерском учете на основании полученных налоговых деклараций производят запись:
Дебет счета 120501560 «Увеличение дебиторской задолженности по налоговым доходам»,
Кредит счета 140101110 «Налоговые доходы».
Расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия, для которых предназначен счет 120504000 — это расчеты между администратором соответствующих доходов бюджета и юридическим и физическим лицом, имущество которого в соответствия с законодательством подлежит принудительному изъятию. По дебету счета производятся начисление доходов, полученных при применении мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерация, субъектам Российской Федерация, муниципальным образованиям.
Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств, расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций, учитываемы на счетах 120505560, 120506560, 120507560 — это расчеты по целевым поступлениям в бюджетные учреждения — целевые иностранные кредиты (заимствования) – ст. 6 БК РФ.
Для учета расчетов по доходам от оказания платных услуг, т. е. с собственно покупателями и заказчиками, используется счет 120503000.
Такими видами доходов являются доходы от платных услуг, оказываемых в соответствии с видом деятельности учреждения (образовательные, медицинские), родительская плата, которая раньше начислялась за счет средств целевого финансирования, доходы от прочих услуг, выполнения работ по хозяйственным договорам, продажи товаров (пример 1).
Если на отчетную дату на балансе учреждения числятся суммы авансов, полученных от заказчиков и покупателей, то в этом случае активный счет 020500000 будет иметь кредитовое сальдо и, следовательно, показан в активе баланса со знаком «—».
Если учреждение выполняет работы поэтапно (например, НИОКР), то при начислении дебиторской задолженности заказчика на дату подписания акта по выполненным этапам работы счет учета дебиторской задолженности будет кредитоваться со счетом 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
Расчеты с дебиторами по доходам от собственности. Часть денежных средств учреждения, поступающих на его лицевые счета, отражаются со значением «1» в восемнадцатом разряде кода счета, т. е. эти денежные средства рассматриваются как дополнительное финансирование. Так, в соответствии со ст. 29 Федерального закона «О федеральном бюджете 2006 год» доходы от сдачи в аренду имущества, находящиеся в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным учреждениям, учреждения научного обслуживания Российской академии наук и отраслевых академий наук, имеющий государственный статус, образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, государственным учреждениям федеральной почтовой связи Федерального агентства связи, государственным учреждениям культуры и искусства, государственным архивным учреждениям, имеющим государственный статус и финансируемым на основании смет доходов и расходов, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений. Поступившие средства отражаются на лицевых счетах данных бюджетных учреждений, открытых в органах Федерального казначейства, и направляются на их содержание в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-технической базы.
Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов. Если главным распорядителем дана санкция на получение доходов о реализации активов, что зафиксировано в генеральном разрешении, то учреждение может реализовать неиспользуемые активы. Выбытие основным средств, приобретенных ранее за счет средств бюджетного финансирования или переданных в оперативное управление, необходимо согласовать с вышестоящим органом государственного управления – учредителем и с органом управления государственным имуществом.
Операции по счету 020500000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Начисление доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501560-020510560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения". При начислении сумм возвратов доходов плательщикам дебетуют соответствующие счета аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения" (040101110, 040101120, 040101140, 040101151-040101153, 040101160, 040101180) и кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501660, 020502660, 020504660-020508660, 020510660).
Перечисление сумм возвратов плательщикам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501560-020508560, 020510560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002100 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами" (021002110-021002140, 021002151-021002153, 021002160, 021002180).
Возврат излишне полученных доходов в рамках приносящей доход деятельности учитывается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020503560, 020509560, 020510560) и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов".
При начислении сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг дебетуют счет 020503560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг" и кредитуют счет 040104130 "Доходы будущих периодов от оказания платных услуг".
Начисление сумм доходов, требующих уточнения, органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, - администраторами невыясненных поступлений отражается при их поступлении по дебету счета 021002180 "Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет прочим доходам" и кредиту счета 020510660 "Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам". При выяснении сумм доходов дебетуют счет 020510560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам" и кредитуют счет 021002180 "Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет прочим доходам".
При начислении сумм доходов по субвенциям, субсидиям и прочим текущим трансфертам на основании уведомления по расчетам между бюджетами (ф. 0504817) дебетуют счет 020505560 "Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и кредитуют счет 040101151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
Поступление сумм начисленных доходов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020501660-020510660) и дебету счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020104510 "Поступления в кассу", соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами "
II. Практическая часть
Характеристика бюджетного учреждения
Бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Технический университет», находящееся в ведении Федерального агентства по образованию «Рособразование», является получателем средств федерального бюджета.
Технический университет получил от главного распорядителя «Рособразования» уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального бюджета на 2008 год № 17 от 11.01.2008 года (приложение 1), а также уведомление о поквартальном распределении бюджетных ассигнований на 2008 год (приложение 2). После утверждения главным распорядителем окончательного варианта сметы доходов и расходов, составленной Техническим университетом с учетом полученных уведомлений о бюджетных ассигнованиях, ему утверждены ЛБО, доведенные до Технического университета, через орган Федерального казначейства расходным расписанием ф. 0512043.
Остатки на лицевых счетах учреждения по состоянию
на 1 января 2008 года
| № счета | Наименование счета | Дебет | Кредит |
| 010100000 | Основные средства всего, в т.ч. | 735 000 | |
| 110104000 | Машины и оборудование | 273 500 | |
| 110105000 | Транспортные средства | 226 500 | |
| 110106000 | Производственный и хозяйственный инвентарь | 235 000 | |
| 010400000 | Амортизация всего, в т.ч. | 317 320 | |
| 110404000 | Амортизация машин и оборудования | 180 000 | |
| 110405000 | Амортизация транспортных средств | 129 800 | |
| 110406000 | Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря | 7 520 | |
| 010500000 | Материальные запасы всего, в т.ч. | 157 800 | |
| 210503000 | Горюче-смазочные материалы | 16 500 | |
| 110504000 | Строительные материалы | 43 200 | |
| 210504000 | Строительные материалы | 75 400 | |
| 110505000 | Прочие материальные запасы | 22 700 | |
| 210506000 | Готовая продукция | 486 500 | |
| 020800000 | Расчеты с подотчетными лицами | 28 900 | |
| 120801000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда | 4 600 | |
| 220803000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг | 10 300 | |
| 120804000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг | 500 | |
| 220807000 | Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг | 12 000 | |
| 220814000 | Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов | 1 500 | |
| 040100000 | Финансовый результат учреждения | 1090880 | |
| 140103000 | Финансовый результат прошлых отчетных периодов | 544 380 | |
| 240103000 | Финансовый результат прошлых отчетных периодов | 528 500 | |
| 340103000 | Финансовый результат прошлых отчетных периодов | 18 000 | |
| Итого | 1408200 | 1408200 | |
Журнал хозяйственных операций за январь 2008 года
|
№ опе- рации |
Содержание операции |
Сумма (ус. ед.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I | Отражение в бюджетном учете утвержденных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств | |||
| 1
1.а 1. б 1.в 1.г 1.д 1.е 1.ж 1.з 1.и 1.к | Получены ЛБО на 1 квартал 2008 г. бюджетополучателем через органы казначейства: | |||
| на оплату труда | 505 000 | |||
| прочие выплаты | 100 000 | |||
| начисления на оплату труда | 135 000 | |||
| услуги связи | 20 000 | |||
| транспортные услуги | 75 000 | |||
| коммунальные услуги | 300 000 | |||
| прочие услуги | 205 000 | |||
| прочие расходы | 400 000 | |||
| увеличение стоимости основных средств | 405 000 | |||
| увеличение стоимости материальных запасов | 200 000 | |||
| II | Отражение операций по получению денежных средств в кассу бюджетного учреждения и их расходованию | |||
| 2 | 18.01.2008 г. получены денежные средства с лицевого счета по учету бюджетных средства с лицевого счета по учету бюджетных средств в органе казначейства на выплату аванса за январь 2008 года | 80 000 | ||
|
3 3.а 3.б 3.в | 20.01.2008 г. получены денежные средства с лицевого счета по учету бюджетных средств в органе казначейства на выплату командировочных расходов: | |||
| суточных | 7 000 | |||
| оплата проезда к месту командировки | 18 500 | |||
| оплата услуг гостиницы | 7 700 | |||
|
4 4.а
4.б 4.в | 20.01.2008 г. выданы денежные средства по отчет Петрову С.С. на командировочные расходы: | |||
| в части суточных | 7 000 | |||
| в части оплаты проезда | 18 500 | |||
| в части оплаты услуг гостиницы | 7 700 | |||
| 5 | 27.01.2008 г. выдан аванс работникам организации | 80 000 | ||
| III | Отражение операций по расходованию бюджетных денежных средств, находящихся на лицевых счетах по учету бюджетных средств в органах казначейства | |||
| 6 | Отражены расходы за счет бюджета на коммунальные услуги за январь 2008 г. (включая НДС) на основании поставщиков коммунальных услуг | 75 000 | ||
| 7 | Приняты бюджетные денежные обязательства по оплате коммунальных услуг за январь 2008 г. (включая НДС) | 75 000 | ||
| 8 | Списаны средства с лицевого счета по учету бюджетных средств, открытого в органе казначейства (включая НДС) | 75 000 | ||
| 9 | 28.01 2008 г. перечислен аванс поставщику ООО «Компьютер Ленд» за поставку оборудования (за счет бюджетных средств) | 25 000 | ||
| 10 | Приняты денежные обязательства текущего года за счет приобретения основных средств | 25 000 | ||
| IY | Отражение операций по движению денежных средств по банковскому счету учреждения (лицевому счету по учету средств, полученных из внебюджетных источников) | |||
| 11 | 09.01.2008 г. на лицевой счет по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (средств, полученных из внебюджетных источников) получена оплата за оказание образовательных услуг. Услуга оказана 10.01.2008 г. | 45 000 | ||
| 12 | 12.01.2008 г. получены безвозмездные денежные поступления на ведение уставной деятельности | 40 000 | ||
| 13 | Сделаны дополнительные записи по забалансовому счету | 45 000 40 000 | ||
| 14 | 17.01.2008 г. перечислены денежные средства полученные от безвозмездных поступлений по назначению – поставщику типография ГУП Изд-во «Нефть и газ» | 37 000 | ||
| 15 | Сделаны дополнительные записи по забалансовому счету на сумму перечисленных средств поставщику типография ГУП Изд-во «Нефть и газ» | 37 000 | ||
| Y | Отражение операций по расчетам с дебиторами и кредиторами | |||
| 16 | По договору сдачи в аренду № 172 от 07.01.2008. учреждение сдает в аренду помещения, не используемые им в процессе осуществления социальных и управленческих функций, возложенных на него учредителем. 27.01.2008г. учреждение начислило арендную плату за январь 2008г. | 18 900 | ||
| 17 | Зачтен аванс при получении оборудования ООО «Компьютер Ленд» за перечисленy поставку оборудования (за счет бюджетных средств) | 25 000 | ||
| 18 | Зачтен аванс при получении учебных материалов от поставщика типография ГУП Изд-во «Нефть и газ» | 37 000 | ||
| YI | Отражение операций по учету расчетов с подотчетными лицами | |||
| 19
19.а
19.б
19.в
19.г
19.д
19.е | 09.01.2008г. Ивановым Д.П. предоставлен, авансовый отчет по командировке № 1. Данные авансового отчета разнесены учреждением по счетам бюджетного учета: | |||
| отражены расходы за счет бюджета на оплату суточных | 500 | |||
| приняты бюджетные денежные обязательства по оплате суточных | 500 | |||
| отражены расходы за счет бюджета на оплату проезда в командировку | 2 700 | |||
| приняты бюджетные денежные обязательства по оплате проезда | 2 700 | |||
| отражены расходы за счет бюджета на оплату услуг гостиницы | 16 500 | |||
| приняты бюджетные денежные обязательства по оплате услуг гостиницы | 16 500 | |||
| YII | Отражение операций по учету расчетов по заработной плате | |||
| 20 | Начислена заработная плата работникам учреждения за январь 2008г. за счет бюджета | 145 800 | ||
| 21 | Приняты бюджетные денежные обязательства по оплате труда за январь 2008г. | 145 800 | ||
| 22 | Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2008г. | 17 350 | ||
| 23 | Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на заработную плату за январь 2008г. по бюджету | 37 900 | ||
| 24 | Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на заработную плату за январь 2008г. по бюджету | 250 | ||
| 25 | Приняты бюджетные денежные обязательства по начислениям на заработную плату по бюджету за январь 2008г. | 38 150 | ||
| 26 | Начислена оплата по гражданско-правовому договору за январь 2008г. за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 10 000 | ||
| 27 | Удержан НДФЛ с оплаты по гражданско-правовому договору за январь 2008г. за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 1 300 | ||
| 28 | Начислен ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на оплату по гражданско-правовому договору за январь 2008г. за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 2 280 | ||
| YIII | Отражение операций по учету и приобретению нефинансовых активов, начисление амортизации | |||
|
29
29.а 29.б | В январе 2008г. учреждением был заключен договор с ООО «Компьютер Ленд» на поставку оборудования за счет бюджетных средств: | |||
| Отражены капитальные вложения в основные средства при расчетах с поставщиками (включая НДС) | 34 000 | |||
| Принято к учету оборудование | 34 000 | |||
| 30 | Начислена амортизация по объектам основных средств относящимся к 3–й амортизационной группе «Машины и оборудование» | 12 000 | ||
| 31 | Начислена амортизация по объектам основных средств относящимся к 4-й амортизационной группе «Транспортные средства» | 8 000 | 1 | |
| IХ | Отражение операций по приобретению и списанию материальных запасов | |||
| 32 | 30.01.2008г. получены и приняты к учету материалы полученные от поставщика типография ГУП Изд-во «Нефть и газ» | 37 000 | ||
| IIХ | Отражение операций по учету доходов, расходов и финансовых результатов | |||
| 33 | 10.01.2008г. начислены доходы от рыночных продаж товаров, услуг (НДС не облагается) | 45 000 | ||
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 343; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!