Методические указания к анализу деловой активности и рентабельности
анализ деловой активности и рентабельности включает следующие этапы.
1) Анализ деловой активности.
Источники информации: ББ, ОФР, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Анализ деловой активности ведется на основе показателей оборачиваемости средств.
Исходные формулы расчета оборачиваемости средств имеют вид:
Коэффициент оборачиваемости (Коб):
, (2.113)
где РП – выручка от продажи продукции;
- средние остатки оборотных средств.
Продолжительность одного оборота в днях (В):
, (2.114)
где Д – продолжительность периода.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.60.
Таблица 2.60
Анализ оборачиваемости средств
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. р. | |||
| 2. Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р. | |||
| в т.ч. материальных оборотных средств | |||
| запасов | |||
| дебиторской задолженности | |||
| 3. Средние остатки собственного капитала, тыс. р. | |||
| 4. Средние остатки кредиторской задолженности, тыс. р. | |||
| 5. Оборачиваемость всех оборотных средств, дни | |||
| в т.ч. материальных оборотных средств (запасов) | |||
| дебиторской задолженности | |||
| 6. Оборачиваемость собственного капитала, дни | |||
| 7. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни | |||
| 8. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств (раз) | |||
| в т.ч. материальных оборотных средств (запасов) | |||
| дебиторской задолженности | |||
| 9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз | |||
| 10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
|
|
|
2) Анализ эффективности оборачиваемости капитала.
Источники информации: данные аналитической табл. 2.60.
Экономический эффект оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении (или дополнительном вовлечении) средств в оборот.
Относительное высвобождение (вовлечение) средств определяется по формуле:
. (2.115)
3) Анализ продолжительности оборота оборотного капитала.
Источники информации: ББ, ОФР, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Продолжительность оборота может измениться за счет суммы выручки (РП) и средних остатков оборотных средств ( 
).
|
|
|
Факторная модель анализа факторов на продолжительность оборота имеет вид:
. (2.116)
схема определения влияния факторов:
, (2.117)
. (2.118)
Балансовая модель:
. (2.119)
Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.61.
Таблица 2.61
Факторный анализ продолжительности оборота
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Общая сумма оборотного капитала | |||
| в т.ч. в производственных запасах | |||
| незавершенном производстве | |||
| готовой продукции | |||
| дебиторской задолженности | |||
| денежной наличности | |||
| 2. Выручка от продажи продукции, работ, услуг | |||
| 3. Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни | |||
| в т.ч. в производственных запасах | |||
| незавершенном производстве | |||
| готовой продукции | |||
| дебиторской задолженности | |||
| денежной наличности |
|
|
|
4) Оценка влияния факторов на продолжительность оборота.
Данные факторного анализа этапа 3 сводятся в аналитическую табл. 2.62.
Таблица 2.62
Оценка факторов, влияющих на продолжительность оборота
| Показатель | Сумма | В % к итогу |
| Общее изменение продолжительности оборота | 100 | |
| в т.ч. за счет изменения: | ||
| выручки от продажи | ||
| средних остатков оборотных средств | ||
| из них: | ||
| за счет производственных запасов | ||
| незавершенного производства | ||
| готовой продукции | ||
| дебиторской задолженности | ||
| денежной наличности |
5) Анализ эффективности использования финансовых ресурсов.
Источники информации: ББ, ОФР, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.63.
Таблица 2.63
Анализ эффективности использования финансовых средств
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | |
| сумма | % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль до налогообложения, тыс. р. | ||||
| 2.Чистая прибыль, тыс. р. | ||||
| 3. Прибыль от продаж, тыс. р. | ||||
| 4. Доходы от ценных бумаг и вложений, тыс. р. | ||||
| 5. Среднегодовая сумма совокупных активов, тыс. р. | ||||
| 6. Среднегодовая сумма финансовых вложений, тыс. р. | ||||
| 7. Среднегодовая сумма незавершенного строительства, тыс. р. | ||||
| 8. Среднегодовая сумма функционирующих средств, тыс. р. (строки 5-6-7) | ||||
| 9. Рентабельность всех активов, % R1 (стр. 1 : стр. 5) R2 (стр. 2 : стр. 5) R3 (стр. 3 : стр. 5) | ||||
| 10. Рентабельность функционирующих средств, % (стр. 3 : стр. 8) | ||||
| 11. Рентабельность финансовых вложений (стр. 4 : стр. 7) | ||||
|
|
|
6) Анализ динамики рентабельности всех активов и чистых активов предприятия.
Источники информации: ББ, ОФР, Отчет об изменениях капитала.
В анализе рентабельности всех активов используется факторная модель:
, (2.120)
где RP – рентабельность реализации;
Коб – коэффициент оборачиваемости всех активов.
Схема оценки влияния факторов:
, (2.121)
. (2.122)
Балансовая модель:
. (2.123)
расчеты выполняются в аналитической табл. 2.64.
Таблица 2.64
Анализ рентабельности активов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Чистая прибыль, тыс. р. | |||
| 2. Выручка от продажи, тыс. р. | |||
| 3. Среднегодовая сумма всех активов, тыс. р. | |||
| 4. Среднегодовая сумма чистых активов, тыс. р. | |||
| 5. Рентабельность продаж (RP), % (стр. 1 : стр. 2) × 100 | |||
| 6. Оборачиваемость всех активов (Коб), раз (стр. 2 : стр. 4) | |||
| 7. Рентабельность всех активов (R), % (стр. 1 : стр. 4) × 100 | |||
| 8. Рентабельность чистых активов, % (стр. 1 : стр. 4) × 100 |
7) Анализ динамики рентабельности производственных фондов.
Источники информации: ББ, ОФР, форма № 11.
В анализе динамики рентабельности производственных фондов RФ используется факторная модель:
, (1.124)
где RP – рентабельность реализации;
f – фондоотдача;
К – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Схема оценки влияния факторов:
, (1.125)
, (1.126)
. (1.127)
Балансовая модель:
. (1.124)
Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.65.
Таблица 2.65
Анализ динамики рентабельности производственных фондов
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Прибыль до налогообложения, тыс. р. | |||
| 2. Выручка от реализации, тыс. р. | |||
| 3. Среднегодовая стоимость основных фондов основного вида деятельности, тыс. р. | |||
| 4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных активов, тыс. р. | |||
| 5. Рентабельность реализации (RP), % (стр. 1 : стр. 2) × 100 | |||
| 6. Фондоотдача (f) (стр. 2 : стр. 3) | |||
| 7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (Коб), раз (стр. 2 : стр. 4) | |||
8. Рентабельность производственных фондов (RФ), % 
|
8) Анализ динамики рентабельности собственного капитала.
Источники информации: форма № 1, форма № 2.
В анализе собственного капитала (RC) используется факторная модель:
, (1.129)
где КФ – коэффициент финансовой зависимости.
f – ресурсоотдача всех средств.
Схема оценки влияния факторов:
, (1.130)
. (2.131)
Балансовая модель:
. (2.132)
Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.66.
Таблица 2.66
Анализ рентабельности собственного капитала
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Чистая прибыль, тыс. р. | |||
| 2. Выручка от реализации, тыс. р. | |||
| 3. Среднегодовая сумма всех средств, тыс. р. | |||
| 4. Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. р. | |||
| 5. Рентабельность реализации (RP), % (стр. 1 : стр. 2) × 100 | |||
| 6. Коэффициент ресурсоотдачи (f), р. (стр. 2 : стр. 3) | |||
| 7. Коэффициент финансовой зависимости (КФ), раз (стр. 3 : стр. 4) | |||
| 8. Рентабельность собственного капитала (RC), % (стр. 1 : стр. 4) × 100 |
2.2.11. Методические указания к анализу по другим темам
При выполнении курсовых работ (темы № 11-36) методика анализа и диагностики производственно-хозяйственной деятельности режимного объекта студентом разрабатывается самостоятельно.
Она должна быть представлена логической последовательностью аналитических таблиц, графиков, расчетов с обоснованием целесообразности проведения аналитических процедур с точки зрения достижения цели, решения задач анализа и источников получения необходимой для анализа информации.
В качестве примеров изложения и оформления методики анализа можно использовать типовые методики по другим темам, представленные в разделе 2.2 настоящего пособия.
В строгом соответствии с разработанной методикой в подразделе 2.2 курсовой работы по темам № 11-36 проводится анализ производственно-хозяйственной деятельности режимного объекта по направлению выбранной темы. Если разработанная методика предусматривает несколько направлений (этапов) анализа, допускается выполнение анализа, также в нескольких подразделах.
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 103; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!