Инвентаризации наличных денежных средств,
Тема 7. Экспертное исследование операций с денежными средствами
Задание 1. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы кассовых документов за август текущего года экспертом-бухгалтером была обнаружена платежно-расчетная ведомость на выдачу премий работникам по результатам деятельности за 1 полугодие текущего года на сумму 135 400 руб. Подписи работников в ведомости подделаны.
Требуется:
1. Выявить круг виновных лиц.
2. Определить в связи с чем данное нарушение стало возможным?
3. Определить какая дополнительная экспертиза требуется для установления истины?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2. Кассир ООО «Золотая миля» Н.Н. Чебушева получила в АО АКБ «Босс-банк» по чеку №123 от 30 июня текущего года наличные денежные средства в сумме 20 000 руб. на хозяйственные нужды. Денежные средства в кассу оприходованы в полном объеме. Указанная сумма была выдана из кассы в этот же день главному бухгалтеру М.И. Писарюку по расходному кассовому ордеру №525 от 30 июня текущего года на командировочные расходы.
Главный бухгалтер отчитался по полученным денежным средствам в подотчет 15 июля текущего года авансовым отчетом, к которому были приложены железнодорожные билеты на сумму 9 600 руб., и квитанция из гостиницы на сумму 7 400 руб.
|
|
Как показали результаты проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы, в организации отсутствует приказ по командировке главного бухгалтера. Кроме того, подпись руководителя ООО «Золотая миля» на расходном кассовом ордере подделана.
Требуется определить:
1. Сумму ущерба.
2. Какие бухгалтерские документы использовал эксперт-бухгалтер при проведении экспертизы?
3. Какую дополнительную экспертизу требуется провести для получения доказательств данного факта?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 3. Перед началом судебно-бухгалтерской экспертизы по состоянию на 11 ноября текущего года была проведена инвентаризация кассы организации, по результатам которой несоответствий между фактическими остатками денежных средств в кассе и данными бухгалтерского учета обнаружено не было. Впоследствии при проверке полноты оприходования сумм, полученных наличными из банка, выяснилось, что кассир по чеку №04321 от 15 мая текущего года получил того же числа в банке наличные денежные средства в сумме 30 000 руб., а по кассе оприходовал 3 000 руб., т.е. на 27 000 руб. меньше.
|
|
Требуется определить:
1. Какие методические приемы экспертного исследования позволили эксперту установить факт недостачи денежных средств в кассе организации?
2. Сумму ущерба, круг ответственных лиц.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4. Для проверки кассовой дисциплины ООО «Фестиваль» были представлены следующие документы: кассовая книга ООО «Фестиваль», отчет кассира (табл. 7.1, табл. 7.2).
Таблица 7.1 - Кассовая книга ООО «Фестиваль» за 1-3 сентября 20__ г.
№ доку-мента | От кого получены или кому выданы | Счет | Приход, руб. | Расход, руб. |
Остаток на начало дня | 23323 | |||
58 | Получено от Чернова Н.И. – возврат подотчетных сумм | 73 | 2 400 | |
113 | Выдано Калтырину П.И. – по листку нетрудоспособности | 69 | 10788 | |
114 | Выдано Дмитриеву А.М. – на командировочные расходы | 71 | 12 500 | |
60 | Получено с расчетного счета по чеку № 675863 | 51 | 1134240 | |
116 | Коневу П.Р. – за ремонт принтера | 76 | 34 320 | |
121 | Выдана заработная плата согласно платежной ведомости | 70 | 1061064 | |
61 | Получено от Медведева М.П. – возврат подотчетных сумм | 71 | 724 | |
62 | Получено от покупателя ООО «Пешка» за отгруженные товары | 62 | 58 000 | |
122 | Сдана выручка в банк | 51 | 60 000 | |
117 | ООО «Иксмарт» - за канцелярские товары | 26 | 3552 | |
Итого по отчету | 1195364 | 1182224 | ||
36 463 |
|
|
Кассир П.Л. Молчанова
Проверил документы в количестве трех приходных и пяти расходных
Получил: Главный бухгалтер Р. Малов
Таблица 7.2 - Отчет кассира ООО «Фестиваль» За 1-3 сентября 20__ г.
№ доку-мента | От кого получены или кому выданы | Счет | Приход, руб. | Расход, руб. |
Остаток на начало дня | 23323 | |||
58 | Получено от Чернова Н.И. – возврат подотчетных сумм | 73 | 2 400 | |
113 | Выдано Калтырину П.И. – по листку нетрудоспособности | 69 | 10788 | |
114 | Выдано Дмитриеву А.М. – на командировочные расходы | 71 | 12 500 | |
60 | Получено с расчетного счета по чеку № 675863 | 51 | 1114240 | |
116 | Коневу П.Р. – за ремонт принтера | 76 | 14 320 | |
121 | Выдана заработная плата согласно платежной | 70 | 1 061 064 | |
61 | Получено от Медведева М.П. – возврат подотчетных сумм ведомости | 71 | 724 | |
62 | Получено от покупателя ООО «Пешка» за отгруженные товары | 62 | 58 000 | |
122 | Сдана выручка в банк | 51 | 60 000 | |
117 | ООО «Иксмарт» - за канцелярские товары | 26 | 3552 | |
Итого по отчету | 1175364 | 1162224 | ||
36 463 |
|
|
Кассир П.Л. Молчанова
Проверил документы в количестве трех приходных и пяти расходных
Получил: Главный бухгалтер Р. Малов
Требуется:
1. Проверить соответствие записей в отчете кассира записям в кассовой книге.
2. Выявить нарушения и сделать выводы.
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 5. Для проверки кассовой дисциплины была сформирована инвентаризационная комиссия в составе руководителя предприятия – Орлова С.С., главного бухгалтера – Серовой Н.Р., кассира – Кукушкиной О.И. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом.
С помощью инвентаризации кассы, проведенной 3 февраля текущего года, было выявлено следующее:
- остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 229 280 руб.;
- фактически в кассе на день проверки было в наличии: денег – 3 000 руб., денежных документов – на сумму 280 руб.;
- на выплату заработной платы работникам организации за январь текущего года в кассе было две ведомости: №3 на общую сумму – 45 000 руб., по которой выплачено 43 750 руб., и №4 на 188 000 руб., по которой выплачено 156 000 руб. При этом на этих ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром отсутствуют надписи о сумме выплаченных денежных средств и о депонированной сумме заработной платы.
Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку торгового агента Фетисова С.В. от 22 января 20__ г. в получении из кассы денежных средств на сумму 7 000 руб. на срок до 22 февраля текущего года. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.
Требуется выявить:
1. Результат инвентаризации кассы.
2. Нарушения норм ведения кассовых операций и сделать выводы.
3. Какие бухгалтерские документы необходимы для проведения экспертизы экспертом-бухгалтером?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 6. При исследовании банковских выписок ООО «Ворожея» и документов по расчетному счету эксперт-бухгалтер обнаружил, что в соответствии с выпиской банка за 21 июля 20__ г. остаток денежных средств на конец дня составил 638 547 руб., а по данным бухгалтерского учета данного предприятия – 683 547 руб.
Требуется:
- указать возможные версии эксперта-бухгалтера, доказательства и применяемые методы проверки для установления истины.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 7. При проведении инвентаризации кассы магазинов ООО «Перспективное», где главным кассиром является Купцова М.Г., установлена недостача. При решении задачи необходимо учитывать, что расхода денег из выручки магазина в октябре текущего года не было. Для исследования представлены следующие документы: сводная ведомость на сдачу торговой выручки в банк, сводный отчет о ежедневной сдаче торговой выручки (табл. 7.3, табл. 7.4).
Таблица 7.3 - Сводная ведомость на сдачу торговой выручки в банк в октябре текущего года (ответственное лицо – Купцова М.Г.) руб.
1 октября | 225 000 | 17 октября | 120 000 |
2 октября | 200 000 | 18 октября | 125 000 |
3 октября | 140 000 | 19 октября | 135 000 |
4 октября | 160 000 | 20 октября | 145 000 |
5 октября | 120 000 | 21 октября | 150 000 |
6 октября | 110 000 | 22 октября | 160 000 |
7 октября | 140 000 | 23 октября | 115 000 |
8 октября | 115 000 | 24 октября | 125 000 |
9 октября | 130 000 | 25 октября | 130 000 |
10 октября | 145 000 | 26 октября | 145 000 |
11 октября | 160 000 | 27 октября | 160 000 |
12 октября | 170 000 | 28 октября | 170 000 |
13 октября | 180 000 | 29 октября | 205 000 |
14 октября | 140 000 | 30 октября | 160 000 |
15 октября | 145 000 | 31 октября | 170 000 |
16 октября | 155 000 |
Таблица 7.4 - Сводный отчет о ежедневной сдаче торговой выручки продавцами магазинов ООО «Перспективное» главному кассиру (Купцовой М.Г.) руб.
Дата выруч-ки | Фамилия продавцов | Всего (по данным сводного отчета) | Всего (по данным сводной ведомости) | Отклоне-ния (недоста-ча «-», излишек «+») | ||
Воронова В.В. | Сорокина С.С. | Снегирева Г.Г. | ||||
1 | 65 000 | 70 000 | 95 000 | |||
2 | 60 000 | 90 000 | 52 500 | |||
3 | 52 500 | 27 500 | 65 000 | |||
4 | 105 000 | 30 000 | 35 000 | |||
5 | 42 500 | 55 000 | 25 000 | |||
6 | 55 000 | 40 000 | 17 500 | |||
7 | 52 500 | 55 000 | 37 500 | |||
8 | 60 000 | 30 000 | 25 000 | |||
9 | 70 000 | 40 000 | 22 500 | |||
10 | 60 000 | 70 000 | 17 500 | |||
11 | 75 000 | 65 000 | 20 000 | |||
12 | 90 000 | 55 000 | 30 000 | |||
13 | 72 500 | 70 000 | 40 000 | |||
14 | 45 000 | 60 000 | 35 000 | |||
15 | 55 000 | 70 000 | 22 500 | |||
16 | 95 000 | 35 000 | 30 000 | |||
17 | 40 000 | 45 000 | 37 500 | |||
18 | 55 000 | 42 500 | 30 000 | |||
19 | 60 000 | 19 500 | 57 500 | |||
20 | 90 000 | 42 500 | 42 500 | |||
21 | 70 000 | 90 000 | Не работала | |||
22 | 75 000 | 55 000 | 35 000 | |||
23 | 52 500 | 40 000 | 22 500 | |||
24 | 55 000 | 35 000 | 37 500 | |||
25 | 70 000 | 30 000 | 35 000 | |||
26 | 90 000 | 50 000 | 12 500 | |||
27 | 50 500 | 49 500 | 60 000 | |||
28 | 80 000 | 70 000 | 22 500 | |||
29 | 90 000 | 95 000 | 20 000 | |||
30 | 55 000 | 60 000 | 50 000 | |||
31 | 80 000 | 50 000 | 40 000 |
Требуется:
1) используя метод сопоставления исходных данных, приведенных в задаче, установить полноту сдачи торговой выручки в банк, оформив результат в табл. 7.4;
2) определить сумму недостачи торговой выручки.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8. В соответствии с приказом руководителя ООО «Ромашка» Филатова А.А 6 мая 20__ года была назначена инвентаризационная комиссия для проведения внезапной инвентаризации кассы (кассир Иванова М.М.) в составе: гл. бухгалтера – Новиковой Л.П., бухгалтера Петровой В.А., экономиста Семенова А.Т. Номер предыдущего приказа 31. Инвентаризация кассы проведена утром 6 мая. Порядковые номера последних выписанных документов: ПКО №139, РКО №150. Данные инвентаризации отражены в таблице 7.5.
Таблица 7.5 - Денежные средства и денежные документы ООО «Ромашка»
Денежные средства и денежные документы | По данным бухгалтерского учета | По данным инвентаризации |
Наличные денежные средства | 1 546 руб. | 1 445 руб. |
Авиабилеты | 21000 руб. (2 шт. по 10 500 руб.) | 21 000 руб. (2 шт. по 10 500 руб.) |
Почтовые марки | 200 руб. (10 шт. по 20 руб.) | 100 руб. (5 шт. по 20 руб.) |
Требуется:
1. Заполнить приказ на проведение инвентаризации кассы (приложение).
2. Оформить результат проверки актом (приложение).
3. Составить бухгалтерские проводки на сумму отклонений по форме в таблице 7.6.
Приказ № __
Приказываю провести «____»____________ 20___ года внезапную инвентаризацию кассы комиссией в составе _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________
Дата Подпись
Таблица 7.6 - Регистрационный журнал фактов хозяйственной жизни
№ | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма |
Унифицированная форма № ИНВ-15
Утвержденная Постановлением Госкомстата России
от 18.08.1998 № 88
| Код | |||
Форма по ОКУД | 0317013 | |||
| по ОКПО | |||
(организация) |
|
| ||
| ||||
(структурное подразделение) |
| |||
| ||||
Вид деятельности | ||||
Основание для проведения инвентаризации: | приказ, постановление, распоряжение | номер | ||
(ненужное зачеркнуть) | дата | |||
Вид операции | ||||
Номер документа | Дата составления | ||
АКТ |
инвентаризации наличных денежных средств,
находящихся по состоянию на “ | ” | г. |
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо: | |||||
(должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1) наличных денег | руб. | коп. | ||
2) марок | руб. | коп. | ||
3) ценных бумаг | руб. | коп. | ||
4) | руб. | коп. | ||
5) | руб. | коп. |
Итого фактическое наличие на сумму | руб. | коп. | ||
(цифрами) |
(прописью)
руб. | коп. |
По учетным данным на сумму | руб. | коп. | ||
(цифрами) |
(прописью)
руб. | коп. |
Результаты инвентаризации: излишек | руб. | коп. | ||
недостача | руб. | коп. |
Последние номера кассовых ордеров: приходного № | , | |
расходного № |
Председатель комиссии | |||||
(должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
Члены комиссии: | |||||
(должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
(должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||
(должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) |
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо: |
| ||||||||||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||
“ | ” |
| г. | ||||||||||
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 1129; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!