Структура налоговой системы ДНР

.

Уровни системы	Налоги и сборы	Особенности взыскания
Республиканский бюджет	Налог на прибыль
		В зависимости от описания товара (продукции) согласно позиции КТ ВЭД
		Ставка налога формируется в зависимости от объемов и видов выбросов в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
	Сбор на транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров
		В зависимости от видов добываемых товаров
	Сбор за специальное использование воды
		Объектом налогообложения сбором является выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде. Ставка – 1,5% от объекта налогообложения.
	Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства	.
Местный бюджет		Объект налогообложения - общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в ДНР, так и за ее пределами). Ставка — 13% от суммы месячного дохода.
	Плата за землю
		Освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и налога с оборота. I группа — 2,5% от суммы дохода; II группа — 6% от суммы дохода; III группа — 3% от суммы дохода.
	Плата за патент	.
		Объектом налогообложения являються валовые доходы, полученные налогоплательщиками с/х налога. Налог устанавливается в зависимости от вида с/х деятельности.
	Транспортный налог
		Ставки сбора устанавливаются в зависимости от вида взымаемого ресурса и их объема. Плательщиками сбора являються пользователи, осуществляющие добычу водных (вылов) водных биологических ресурсов.
		Ставка сбора за осуществление валютно- обменных операций составляет 10 000 российских рублей в месяц

Задание 3

Провести мониторинг гл.12 Закона ДНР «О налоговой системе» и вставить пропущенные слова:

 

Налог на прибыль – _____________________________ налог, предусмотренный гл. 12 Закона ДНР «О налоговой системе». Действует этот налог на территории ДНР с _______________ г. Его предшественник - _____________________________, который уплачивался на основании р.3 Налогового Кодекса Украины.

Налогоплательщиками налога на прибыль в общем случае признаются:  ___________________________________________________________(ст. 15 Закона),осуществляющие свою деятельность в ДНР через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников на этой территории.

Исключение составляют:

а)_________________________, в случае выбора ими патентной системы налогообложения;

б)__________________________, иностранные граждане и лица без гражданства (в том числе нерезиденты),получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР;

в)___________________________________;

г) __________________________, осуществляющие деятельность исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается___________, которая рассчитывается путем ________________с учетом правил, установленных гл. 12 Закона. Прибылью в общем случае признается:

1) для организаций ДНР –__________________, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 12 Закона;

2) для ___________________________, осуществляющих деятельность на территории ДНР через постоянные представительства (налоговых агентов), - доходы, полученные от источников в ДНР.

Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль организаций установлен объект налогообложения - _____________________________.

Базой налогообложения является _________________________в установленном действующим законодательстве порядке. Порядок признания таких доходов и расходов определяется _____________настоящего Закона. Для предприятий жилищно-коммунальной сферы предприятий, государственной или муниципальной собственности в законе есть________________, согласно которой они ведут налоговый учет.

Задание 4

Распределить элементы и характеристика налога с оборота  по уровням налоговой системы (данные занести в таблицу).

Таблица3

Элементы налога с оборота

Элементы налога	Характеристика элементов налога
Плательщики налога
	выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные плательщиком в отчетном периоде
База налого- обложения
	1,5 процентов от объекта налогообложения
Порядок  исчисления налога
	календарный месяц
Налоговая Отчетность

 

Задание 5

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации и налог за год.

Исходные данные:

Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:

- по состоянию на 1 января                                            - 1200000 руб.

- по состоянию на 1 февраля                                          - 1800000 руб.

- по состоянию на 1 марта                                             - 1210000 руб.

- по состоянию на 1 апреля                                            - 1210000 руб.

- по состоянию на 1 мая                                                 - 1210200 руб.

- по состоянию на 1 июня                                              - 1210700 руб.

- по состоянию на 1 июля                                                   - 121000 руб.

- по состоянию на 1 августа                                          - 1210000 руб.

- по состоянию на 1 сентября                                       - 12099000 руб.

- по состоянию на 1 октября                                         - 1209500 руб.

- по состоянию на 1 ноября                                           - 1209000 руб.

- по состоянию на 1 декабрь                                           - 1209300 руб.

- по состоянию на 1 января следующего налогового периода - 1210000 руб.

Задание 6

 

В организации за отчетный месяц произошли следующие факты хозяйственной деятельности (таблица 4).

Таблица 4

Хозяйственные операции за январь 2020 года.

 

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.
1	2	5
1	На текущий счет поступили средства от покупателя	65000
2	На текущий счет поступили средства краткосрочного кредита (в национальной валюте)	5000
3	Часть нераспределенной прибыли прошлого года использовано для пополнения резервного капитала	4000
4	Поступили на склад от поставщика материалы по покупным ценам: а) стоимость материалов (без НДС); б) НДС	60000 12000
5	Начислено транспортной организации за транспортировку материалов на предприятие: а) стоимость услуг (без НДС) б) НДС	250 50
6	Получены наличные в кассу с текущего счета	580
7	Погашено текущую задолженность: а) перед поставщиком за полученные материалы б) перед транспортной организацией за транспортировку материалов	72000 300
8	Выдано подотчет главному инженеру на командировки	360
9	Утвержден авансовый отчет главного инженера	400
10	Получено от поставщика строительные материалы: а) доски дубовые - 100 м3; б) цемент М-400 - 5 т; в) гвозди 100 × 4 - 45 кг;	18700 925 98,1
11	Перерасход подотчетных сумм компенсирован из кассы	40
12	Отражен НДС за приобретенные строительные материалы: а) доски дубовые; б) цемент М-400 в) гвозди 100×4, кг	3740 185 19,62
13	Оплачено поставщику с текущего счета за приобретенные строительные материалы: а) доски дубовые; б) гвозди 100×4, кг	22440 117,72
14	Уплачено наличными из кассы поставщику за приобретенный цемент М-400	1110
15	Отпущено по покупным ценам материалы на нужды: а) основного производства; б) общепроизводственные; в) административные	56800 2800 4000
16	Списание транспортно-заготовительных расходов на основные материалы, отпущенные на нужды: а) основного производства; б) общепроизводственные; в) административные.	2004,47 98,81 141,61
17	Списаны строительные материалы, использованные на общепроизводственные нужды: а) доски дубовые - 120 м3 б) цемент М-400 - 14 т.	22440 2590
18	Начислена амортизация (износ основных средств) и отнесены на расходы: а) основного производства; б) административные;	280 340
19	Начислена заработная плата персоналу: а) основного производства; б) общепроизводственному; в) административном.	30000 18600 12000
20	Произведены отчисления на социальные мероприятия от заработной платы, начисленной персонала: а) основного производства; б) общепроизводственному; в) административном.	11001 6821,74 4400,4
21	Удержан налог на доходы с зарплаты работников	12100
22	С текущего счета перечислено задолженность перед бюджетом по налогу с доходов	12100
23	С текущего счета погашена задолженность перед внебюджетными фондами	30983,14
24	Получены наличные с текущего счета в кассу для выплаты заработной платы и хозяйственные нужды	47000
25	Выплачена зарплата работникам предприятия	46940
26	Удержана из зарплаты взносы по обязательным сборам в Центральные Фонды	1560
27	Распределены и отнесены общепроизводственные расходы: а) на основное производство - 95% б) нераспределенные общепроизводственные расходы - 5%	50683,02 2667,53
28	Оприходована продукция основного производства при приведенном объеме незавершенного производства	149468,49
29	Отпущено покупателям готовую продукцию, отражен доход за отгруженную продукцию (сумма с НДС)	38000
30	Отражен НДС по отгруженной продукции	6333,33
31	Отражена себестоимость реализованной готовой продукции	30000
32	Поступили средства на текущий счет от покупателей за отгруженную продукцию	38000
33	Списаны на финансовый результат: а) себестоимость реализованной продукции; б) чистый доход от реализации продукции.	30000 31666,67
34	Погашена с текущего счета часть долгосрочного кредита банка	11500
35	Списаны на финансовый результат нераспределенные общепроизводственные расходы	2667,53
36	Списаны на финансовый результат административные расходы	21282,01
37	Определен и списан финансовый результат на конец месяца	22282,87

 

Оформить журнал фактов хозяйственной деятельности в таблице.

 

Задание 7

Предприятием приобретено здание для производственных целей стоимостью 200000 руб., в том числе НДС – ? При покупке здания уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1%) в сумме ?. Здание введено в эксплуатацию. Отразить хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета.

Справка об остатках на счетах на начало месяца

Код счета	Наименование	Сумма, руб.
311	Текущие счета в национальной валюте	300000
103	Здания и сооружения	200000
40	Уставной капитал	500000

 

Решение

1.Составляем журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Отражение предоплаты продавцу за здание
2	Отражено право на налоговый кредит по НДС
3	Уплачен 1% сбора в Пенсионный Фонд
4	Отражена покупка здания
5	Отражена сумма налогового кредита по НДС
6	Отражен зачет предоплаты
7	Списание сбора в Пенсионный фонд 1%
8	Здание введено в эксплуатацию

 

2. Выводим остатки по счетам на конец месяца

Дебет           371       Кредит			Дебет      311 Кредит
Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =				Ск =

 

Дебет           641       Кредит			Дебет      644 Кредит
	Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =				Ск =

 

Дебет           63       Кредит			Дебет      651 Кредит
	Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д  =	ОБ к =
	Ск =			Ск =

 

Дебет           152       Кредит			Дебет      10      Кредит
Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
	Ск =		Ск =

 

3. Составляем оборотную ведомость

№ счета	Название счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
371
311
641
644
63
651
152
103
40
	Итого

 

Задание 8

Определить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет:

- за отчетные периоды;

- за налоговый период.

Показатели работы организации за год приведены в таблице 1.

Таблица 5

Показатели работы организации за год, руб.

Показатель	Период
	1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения	300000	700000	950000	1270000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения	270000	610000	850000	1210000

Методические указания

Расчет организации по налогу на прибыль осуществляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) в соответствии с действующим законодательством:

Н_пр1 = П₁ × С_пр – Н_{пр Ι - 1}

где

П₁ – налоговая база (прибыль) за 1-й период, руб.

С_пр – ставка налога на прибыль, проценты;

Н_{пр Ι – 1} – налог на прибыль за предыдущий отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год – при условии поквартальной уплаты налогов).

 

Задание 9

Предприятием в марте месяце приобретены 6 калькуляторов стоимостью 240 руб., в том числе НДС – ? руб. Начисление амортизации других необоротных активов согласно п.27 П(С) БУ № 7 «Основные средства» и учетной политики предприятия: 50% его амортизируемой суммы в первом месяце использования объекта и остаток 50% - в месяце их изъятия из активов. Переданы в эксплуатацию в марте.

Отразить хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета.

 

Решение

Справка об остатках на синтетических счетах.

Код счета	Наименование	Сумма, руб.
371	Расчеты по выданным авансам	2000
311	Текущий счет в национальной валюте	4000
112	Малоценные необоротные материальные активы	3000
631	Расчеты с поставщиками	3000
132	Износ прочих необоротных материальных активов	2000
40	Уставной капитал	4000

1. Составляем журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Произведена предоплата поставщику
2	Отражение права на налоговый кредит
3	Отражение получения калькуляторов
4	Отражена сумма налогового кредита по НДС
5	Отражен зачет предоплаты
6	Передача калькуляторов в эксплуатацию
7	Начисление амортизации калькуляторов в следующем месяце после ввода в эксплуатацию:
	- с использованием счетов класса 8
	- без использования счетов класса 8

2. Выводим остатки по счетам на конец апреля месяца

Дебет           371       Кредит			Дебет      311      Кредит
Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =			Ск =

 

Дебет           644       Кредит			Дебет      641      Кредит
	Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =		Ск =

 

Дебет           631       Кредит			Дебет      112      Кредит
	Сн =		Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
	Ск =		Ск =
Дебет           152       Кредит			Дебет      92      Кредит
Сн =			Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =		Ск =

 

   Дебет               132    Кредит         

	Сн =
ОБ д =	ОБ к =
	Ск =

 

3. Составляем оборотную ведомость

№ счета	Название счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
371
311
644
641
631
112
152
92
132
40
	Итого

 

Задание 10

Предприятием получены безвозмездно капитальные инвестиции в виде объекта основных средств в сумме 60000 руб.. Расходы на транспортировку составили 4000 руб., в т.ч. НДС ? руб.

Определить первоначальную стоимость объекта и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

 

 Решение

1. Составляем журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Оприходован объект основных средств
2	Отнесены на капитальные инвестиции расходы на транспортировку сторонней организацией
3	Начислен налоговый кредит по НДС на транспортные расходы
4	Оплачены транспортные расходы
5	Объект основных средств введен в эксплуатацию

 

Задание 11

На основании данных отразить на счетах операции по приобретению запасов за денежные средства.

1. Данные для выполнения задачи.

1.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.

Код счета	Наименование	Сумма, руб.
201	Сырье и материалы	4000
311	Текущий счет в национальной валюте	10000
631	Расчеты с поставщиками	14000

 

1.2 Операции за отчетный период

п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Произведена оплата поставщику	2400
2	Начислен налоговый кредит по НДС	?
3	Получены запасы от поставщика	2000
4	Отражен налоговый кредит по НДС	?
5	Работниками снабжения приобретены запасы за наличный расчет и оприходованы на склад	1000
6	Начислен налоговый кредит по НДС	?

 

Решение

1. Составляем журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Произведена оплата поставщику
2	Начислен налоговый кредит по НДС
3	Получены запасы от поставщика
4	Отражен налоговый кредит по НДС
5	Работниками снабжения приобретены запасы за наличный расчет и оприходованы на склад
6	Начислен налоговый кредит по НДС

 

2. С учетом остатков на счетах на начало периода и оборотов за период, выводим остатки на конец периода.

Дебет           20       Кредит			Дебет      631      Кредит
Сн =				Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =		Ск =	Ск =

 

Дебет           372       Кредит			Дебет      311      Кредит
Сн =	Сн =		Сн =
ОБ д =	ОБ к =		ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =		Ск =

 

Дебет           641       Кредит
Сн =	Сн =
ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =

 

3. Составляем оборотную ведомость

№ счета	Название счета	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
20
631
372
311
641
	Итого

 

Задание 12

На основании данных задания отразить на счетах операции по учету расчету с работниками предприятия по оплате труда.

1. Данные для выполнения задания.

1.1. Остаток средств на текущем счете – 1250000 руб.

1.2. Остаток по счету «Обеспечение выплат отпусков» - 800000 руб.

1.3. Остаток по счету «Касса» - 90000 руб.

1.4. Уставный капитал – 540000 руб.

Хозяйственные операции за месяц:

п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Начислена заработная плата работникам:
	- основного производства	140000
	- за исправление брака	7100
	- цеховому персоналу	120000
2	Удержан подоходный налог из заработной платы (23%)	?
3	Удержание из заработной платы по исполнительным листам	1100
4	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в ЦРБ	100000
5	Выплачена из кассы работникам заработная плата	60000
6	Начислена рабочим оплата очередного отпуска	125000
7	Депонирована не востребованная в срок заработная плата	30000

 

Решение

1. Составляем журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Начислена заработная плата работникам:
	- основного производства			140000
	- за исправление брака			7100
	- цеховому персоналу			120000
2	Удержан подоходный налог из заработной платы (23%)			?
3	Удержание из заработной платы по исполнительным листам			1100
4	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в ЦРБ			100000
5	Выплачена из кассы работникам заработная плата			60000
6	Начислена рабочим оплата очередного отпуска			125000
7	Депонирована не востребованная в срок заработная плата			30000

 

Дебет           661       Кредит
Сн =	Сн =
ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =

 

Задание 13

На основании данных отразить на счетах операции по учету расчетов по социальному и пенсионному обеспечению, на случай безработицы.

1. Данные для выполнения задания.

1.1. Справка об остатках по синтетическим счетам.

п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Текущий счет	5600000
2	Расчеты по социальному страхованию
3	Расчеты по пенсионному страхованию	6500
4	Уставный капитал	5006500
5	Краткосрочный кредит банка	600000

 

1.2. Справка о начислении заработной платы.

Начислена заработная плата

п/п	Справка о заработной плате	Сумма, руб.
1	Рабочим основных цехов	320000
2	Руководящим работникам и обслуживающему персоналу	260000
3	Работникам цехов вспомогательного производства	200000
4	Работникам обслуживающих производств	120000

 

1.3. Хозяйственные операции

п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Произведены отчисления на социальное страхование	?
2	Произведены отчисления в пенсионный фонд	?
3	Произведены отчисления на случай безработицы	?
4	Начислено по больничным листам	4300
5	Перечислены взносы в пенсионный фонд	?
6	Удержание из заработной платы в пенсионный фонд (1%)	?
7	Удержание из заработной платы в фонд на случай безработицы (0,5%)	?
8	Перечислены взносы на случай безработицы	?

 

 

Решение

1. Составляем журнал хозяйственных операций

Начислена заработная плата:

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерские проводки		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Рабочим основного производства			320000
2	Руководящим работникам и обслуживающему персоналу			260000
3	Работникам цехов вспомогательного производства			200000
4	Работникам обслуживающих производств			120000
5	Начислена рабочим оплата очередного отпуска
6	Произведены отчисления на социальное страхование
7	Произведены отчисления в пенсионный фонд
8	Отчисления на случай безработицы
9	Начислено по больничным листам			4300
10	Перечислены взносы в пенсионный фонд
11	Удержание из заработной платы в фонд на случай безработицы (0,5%)
12	Перечислены взносы на случай безработицы

 

Остатки на синтетических счетах на начало месяца, составляем оборотную ведомость, остатки на конец месяца

Название счета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Производство

Расчетный счет

Уставный капитал

Краткосрочный кредит банка

Расчеты по пенсионному обеспечению

Расчеты по социальному страхованию

Расчеты по страхованию на случай безработицы

Расчеты по оплате труда

Административные расходы

Итого

Дебет           651      Кредит

Дебет      652      Кредит

Сн =

Сн =

ОБ д =

ОБ к =

ОБ д =

ОБ к =

Ск =

Ск =

Ск =

Ск =

 

Дебет           653       Кредит
Сн =	Сн =
ОБ д =	ОБ к =
Ск =	Ск =

 

---

Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 235; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!