Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц
М-41 Основы экономики, менеджмента и маркетинга
Практическая работа Расчёт налогов
Последовательность выполнения работы
Прочитайте и решите задачи
Задача 1. Определить сумму НДС , подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:
- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.
- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.
- Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.
- Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.
- Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.
- Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.
- Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.
- Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.
- Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.
- Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.
Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.
Решение.
Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определить два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.
|
|
НДС, подлежащий уплате в бюджет | Сумма налоговых вычетов |
36000 д.е. | 18000 д.е. |
2000 д.е. | 14400 д.е. |
15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН) | 12600 д.е. |
9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.) | 2340 д.е. |
10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов) | |
Итого: 62406 д.е. | Итого: 58018 д.е. |
НДС б = НДС пол. – НДС упл.
НДС б = 62406 - 58018 = 4388 д.е.
Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.
Задача 2. Расчет налога на прибыль
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:
- получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;
- расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;
|
|
- продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;
- получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;
- положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;
- оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,
- получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;
- оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,
- оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.
Решение:
1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы
Доходы от реализации | Расходы от реализации |
70800 – 10800 (НДС не является доходом) | 46000 – 13500 (расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы ) |
27140 – 4140 | 38000 – 18600 |
Итого Д от реализации = 83000 д.е. | Итого Р от реализации = 51900 д.е. |
Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.
2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций
Доходы от внереализационных операций | Расходы от внереализационных операций |
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем) | |
13000 д.е. положительные курсовые разницы | 9000 д.е. отрицательные курсовые разницы |
3800 д.е. полученная неустойка по договору | 2100 д.е. оплаченные пени по договору |
7500 д.е. судебные издержки | |
Итого Д внереализ. = 16800д.е. | Итого Р внереализац. = 18600д.е. |
Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.
|
|
3) Определяется прибыль организации за отчетный период:
Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций
Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.
4) Определяется налог на прибыль:
Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.
Расчет ЕСН
Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:
1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;
2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.
|
|
Решение.
1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:
В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.
Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.
2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:
Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.
в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.
в Фонд социального страхования - 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.
в Фонды обязательного медицинского страхования - 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.
Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц
Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.
В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.
Решение
1) Определяется сумма совокупного дохода:
211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.
2) Определяется сумма налоговых вычетов:
- Стандартные вычеты:
- на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.
- на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.
Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.
- Социальные вычеты:
- На приобретение медикаментов - 55000 руб.
- На обучение работника - 75000 руб.
Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.
Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
- Имущественные вычеты
Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.
Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.
2) Определяется налогооблагаемый доход:
2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб.
3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:
1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.
Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.
Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 4441; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!