Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц



М-41 Основы экономики, менеджмента и маркетинга

Практическая работа Расчёт налогов

Последовательность выполнения работы

Прочитайте и решите задачи

Задача 1. Определить сумму НДС , подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:

- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

- Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

- Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

- Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

- Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

- Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

- Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

- Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

- Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

- Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Решение.

Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определить два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.

НДС, подлежащий уплате в бюджет                             Сумма налоговых вычетов
36000 д.е.               18000 д.е.
2000 д.е.               14400 д.е.
15254 д.е. (100000 : 118 Х 18 , т.е. сумма налога определяется расчетно с сумм финансовой помощи, полученной на пополнение ФСН)                 12600 д.е.
9152 д.е. (60000: 118 Х 18, сумма налога определяется расчетно с сумм полученных авансов, предоплат и т.п.)                 2340 д.е.
  10678 д.е. (70000 :118 Х 18, сумма налогового вычета определяется расчетно по перечисленным авансам и предоплатам и т.п. но при наличии соответствующим образом оформленных документов)
Итого: 62406 д.е.                               Итого: 58018 д.е.

НДС б = НДС пол. – НДС упл.

НДС б = 62406 - 58018 = 4388 д.е.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

Задача 2. Расчет налога на прибыль

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

- получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

- расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

- продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

- получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

- положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

- оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

- получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

- оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

- оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

Решение:

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы

Доходы от реализации Расходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом) 46000 – 13500 (расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 4140 38000 – 18600
Итого Д от реализации = 83000 д.е. Итого Р от реализации = 51900 д.е.

Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операций Расходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)  
13000 д.е. положительные курсовые разницы 9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору 2100 д.е. оплаченные пени по договору
  7500 д.е. судебные издержки
Итого Д внереализ. = 16800д.е. Итого Р внереализац. = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

4) Определяется налог на прибыль:

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Расчет ЕСН

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования - 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования - 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

- Стандартные вычеты:

- на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

- на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

- Социальные вычеты:

- На приобретение медикаментов - 55000 руб.

- На обучение работника - 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

- Имущественные вычеты

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.


Дата добавления: 2020-11-23; просмотров: 4441; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!