Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Домашнее задание:
Необходимо изучить лекционный материал, дать ответы на вопросы для самоконтроля, размещенные в конце лекционного материала.
| Оценивание задания: 2 «неудовлетворительно» | – задание не предоставлено |
| 3 «удовлетворительно» | – даны ответы не на все вопросы |
| 4 «хорошо» | – даны ответы на все вопросы, но не в полном объеме |
| 5 «отлично» | – предоставлены ответы на все вопросы, в полном объеме |
Выполненное задание прислать до 16:00 29.10.2020г. в личном сообщении в «Вконтакте».
Файлы подписывать в формате «ОП.12_Ф.И.О._28.10.»
Опорный конспект
Тема: Задачи, источники ревизии по видам расчетов
План
1. Задачи, источники ревизии по видам расчетов.
2. Контроль и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками.
3. Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Задачи, источники ревизии по видам расчетов.
Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения.
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторско-кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, и следовательно улучшению финансового состояния.
|
|
|
Кроме того, правильная организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждает негативные последствия по этим операциям.
Цель ревизии расчетных операций– оценка правильности организации учета расчетов на предприятиях и в организациях, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.
Задачи ревизии:
- определение законности, целесообразности и реальности возникновения и осуществления расчетных операций;
- установление состояния соблюдения и путей дальнейшего укрепления расчетно-платежной дисциплины;
- повышение эффективности использования собственных и заемных денежных средств.
Контроль и ревизия расчетных операций призваны не только обнаружить допущенные недостатки в их организации, но и предупредить неправильное использование платежных средств и формирование незаконных и нецелесообразных расчетных взаимоотношений.
Источниками контрольных данных
- учредительные документы, положение из учетной политики, бизнес-планы;
- бухгалтерская отчетность (ф. №1, ф. №2, ф.№3, ф. №5), статистическая, налоговая, внутренняя отчетности;
|
|
|
- договоры, заключенные с контрагентами;
- первичные документы по возникновению и погашению дебиторско-кредиторской задолженности;
- регистры аналитического и синтетического учета по счетам 30, 31, 36, 37, 63, 66, 64, 68;
- акты сверок;
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Контроль и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
В условиях становления рыночного отношения важным фактором, который положительно влияет на стабилизацию финансового состояния государства, являются решения проблемы расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим за состоянием расчетно-платежной дисциплины в каждом предприятии должен быть установленный систематический контроль на всех стадиях осуществления расчетных операций.
Реальность бухгалтерского баланса может быть обеспечена только после тщательной проверки (инвентаризации) всех его статей. Тому ревизору проверку состояния расчетов целесообразно начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов состоит в выявлении фактических остатков сумм на счетах.
В акте результатов инвентаризации расчетов следует указать названия проинвентаризированных счетов, записать суммы несогласованной и просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и безнадежных долгов. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должен прилагаться справка с указанием суммы задолженности, за что она числится, с какого времени и на основании что документов.
|
|
|
Таким образом, анализ материалов инвентаризации расчетов дает возможность ревизору сосредоточить внимание на более аргументированной проверке расчетов, за которыми установлены разные расхождения.
Ревизия начинается с инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. За каждым дебитором следует установить дату и причины возникновения задолженности, виновных лица и мероприятия, которые употребляются для взыскания долгов. Кроме того, следует проверить состояние дел, переданных в суд или арбитраж, решения, принятые относительно их.
Особое внимание ревизор уделяет случаям утаивание на счетах дебиторов недостатков и краж, порчи и брака товаров, отнесения дебиторской задолженности на другие статьи баланса.
В случае выявления безнадежной задолженности, в иске относительно которой суд отказал, следует выяснить мотивы отказа и обоснованность иска.
|
|
|
По каждому дебитору следует проверить, придерживается ли установленный порядок оценивания дебиторской задолженности соответственно Положению (стандарта) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность».
Во время проверки расчетов по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» следует уточнить правильность ведения аналитического учета расчетов и полноту отображения всех проведенных операций относительно расчетов с покупателями и заказчиками.
На счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, которая обеспеченная векселями. Счет 36 имеет два субсчета:
361 «Расчеты с отечественными покупателями»;
362 «Расчеты с иностранными покупателями».
По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» показывается продажная стоимость реализованной продукции, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, сборы (обязательные платежи), которые подлежат перечислению в бюджет и внебюджетных фондов и включенные в стоимость реализации; по кредиту — сумма платежей, которые поступили на счета предприятия. Сальдо счета — задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется за каждым покупателем и заказчиком и каждым предъявленным к оплате счетом.
Основными источниками информации для контроля расчетных отношений за товарными операциями служат первичные документы по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок и формы расчетов между поставщиком и покупателем определяются в хозяйственных договорах, а для учета экспертных соглашений — в договоре поставки.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию предприятие предоставляет покупателю (заказчику) расчетные документы.
Ревизору следует тщательно проверить полноту и своевременность расчетов покупателей за приобретенную ними продукцию. Для этого проводится инвентаризация расчетов, присылаются копии карточек аналитического учета (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам). Предприятие-дебитор возвращает карточку на протяжении 10 дней со дня получения.
| По дебету с кредитом счетов | По кредиту с дебетом счетов |
| 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 70 «Доход от реализации» 71 «Другой операционный доход» 76 «Страховые платежи» | 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 33 «Краткосрочные векселя получены» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 50 «Долгосрочные займы» 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 64 «Расчеты по налогами и платежами» 70 «Доход от реализации» 93 «Затраты на сбыт» |
С покупателями составляется акт сверки.
При реализации товаров (готовой продукции), предоставлении услуг покупателям делается запись: дебет счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 70 «Доходы от реализации».
Если поступили на счет деньги от покупателя на основе выписки банка, то делается запись в дебет счета 31 «Счета в банках» и кредит счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 70 «Доходы от реализации».
Проверка соблюдения действующей корреспонденции счетов относительно расчетов с покупателями и заказчиками дает возможность обнаружить ошибки в отображении расчетных операций и установить факты умышленных искажений учетных данных с целью утаивания злоупотреблений.
Если ревизией выявленная продолжительная задолженность отдельных покупателей, то по данным первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т.п.), которые подтверждают ее возникновения, и по актом взаимной сверки расчетов можно установить причины несвоевременных расчетов и виновных в этом лиц.
На предприятиях с компьютеризированным бухгалтерским учетом ревизор использует справочную нормативную базу, которая сохраняется на электронных носителях информации, сопоставляет ее данные с первичными документами (товарными, банковскими), актами взаимных сверок расчетов.
Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками.
На счете 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются безналичные расчеты между предприятиями и организациями за продукцию, товарно-материальные ценности, работы, услуги. По дебету этого счета показываются суммы оплаченных счетов на материальные ценности, которые поступили (погашение задолженности), по кредиту — задолженность за полученные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальные ценности, принятые работы, услуги. Счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен два субсчета:
631 «Расчеты с отечественными поставщиками»;
632 «Расчеты с иностранными поставщиками».
Источниками информации для контроля расчетов по товарным операциям являются первичные документы по учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, упаковочные листы, акты принятых работ (услуг), налоговые накладные, товарно-транспортные накладные иностранных поставщиков, документы об уплате таможенной пошлины, сборов и налогов), а также договоры купли-продажи, грузовые таможенные декларации, справки бухгалтерии о курсовых различиях, рекламационные акты и т.п.
Во время ревизии применяют способ выборочной проверки документов и записей в учетных регистрах. Однако счета по учету доходов и затрат, потерь, износа, резервов, торговой наценки проверяют сплошным методом, поскольку злоупотребления преимущественно бывают на указанных счетах. Основным документом, который определяет правовой режим расчетных взаимоотношений поставщиков и предприятий-потребителей относительно поставки товаров, есть договор. Поэтому проверке расчетов с каждым поставщиком и подрядчиком должен предшествовать изучение договорных отношений, в частности, правильности оформления договоров, проектно-сметной документации, титульных списков.
Путем проверки записей в журнале-ордере № 6 по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в расчетно-платежных документах выявляют дату возникновения и характер каждой операции, правильность применения цен, тарифов и торговых наценок, своевременность и полноту оприходования материальных ценностей, своевременность расчетов и обоснование предъявленных претензий. В случае необходимости применяют контрольную инвентаризацию материальных ценностей, которые поступили, встречную сверку расчетно-платежных документов и документов относительно оприходования ценностей. Такую самую встречную сверку документов и учетных записей можно сделать и у поставщиков.
Во всех случаях следует установить реальность кредиторской задолженности поставщикам, ее соответствие данным финансовой отчетности. Относительно задолженности по каждым поставщиком и подрядчиком выявляют соблюдение сроков исковой давности.
Ревизору следует установить правильность отображения на статьях баланса соответствующих остатков задолженности. Для этого сопоставляют остатки по каждым видом расчетов на одну и одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическим счетам 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главной книгой и баланса. В случае расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждым поставщиком и подрядчиком в частности. Такие расхождения могут возникать вследствие заброшенности учета расчетных операций или злоупотреблений.
Вопросы для самоконтроля.
1. Назовите основные задачи ревизии расчетных операций.
2. Как организуется ревизия расчетов с покупателями и заказчиками? Укажите основные проводки, которые являются основанием для проведения ревизии расчетов с покупателями и заказчиками.
3. Какой порядок проведения ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками? Укажите основные проводки, которые являются основанием для проведения ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 86; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!