Тема 4. Учет издержек обращения
В организациях торговли и общественного питания расходы, связанные с обычными видами деятельности (по продаже товаров и продукции общественного питания), отражаются на дебете счета 44 "Расходы на продажу.
На дебете счета 44 учитываются все расходы за исключением затрат по заготовке и доставке товаров. Эти затраты могут включаться в фактическую себестоимость товаров, то есть на дебет счета 41.
В организациях, учитывающих транспортные расходы по доставке товаров от поставщиков в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета:
1)без составления расчета издержек обращения на остаток товаров;
2) с составлением данного расчета.
Первый вариант вытекает из п. 9 ПБУ 10/99, согласно которому все коммерческие расходы могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, то есть по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета 90 "Продажи" и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.
При втором варианте сумма издержек обращения на остаток товаров (ИОТ) рассчитывается по формуле:
ИОТ= транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца + транспортные расходы за месяц
-----------------------------------------------
сумма товаров, реализованных за месяц + остаток товаров на конец месяца
|
|
|
x на остаток товаров на конец месяца
Показатель «транспортные расходы» берется из расчета издержек обращения на остаток товаров за предыдущий месяц (как его конечный результат). Он может быть также определен как дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца, за который составляется расчет.
Показатель «транспортные расходы за месяц» определяется по данным аналитического учета к счету 44.
Показатель «остаток товаров на конец месяца» представляет собой сальдо счета 41 на конец месяца.
Показатель «сумма товаров, реализованных за месяц» определяется как дебетовый оборот счета 90-2 за месяц.
Посредством этого расчета транспортные расходы распределяются между реализованными за месяц товарами и остатком товаров на конец месяца. Сумма издержек обращения на остаток товаров остается на счете 44 как его дебетовое сальдо, а все остальные расходы списываются по окончании месяца на дебет счета 90.
Контрольные вопросы
Вариант 1
1.Состав расходов на продажу в торговле, отражение в учете
2. Расходы на рекламу, отражение в учете
Вариант 2
1.Порядок включения расходов на продажу в себестоимость продаж
|
|
|
2. Естественную убыль товаров, отражение в учете
Вариант 3
1. Технологические отходы, отражение в учете
2.Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров
Вариант 4
1.Транспортные расходы. Порядок учета и списания.
2.Порядок учета товарных потерь
Вариант 5
1.Расходы на тару
2. Аналитический учет расходов на продажу
Тест
1. Списаны расходы на продажу со счета 44:
а) Д 91 К 44;
б) Д 99 К 44;
в) Д 90 К 44.
2. Где в бухгалтерской отчетности отражается сумма издержек обращения на остаток товаров:
а) в отчете о финансовых результатах;
б) в бухгалтерском балансе;
в) ни в одной из форм бухгалтерской отчетности.
3. Как ведется аналитический учет к счету 44:
а) по видам расходов;
б) по видам доходов;
в) не ведется.
4. Начислена зарплата работникам магазина:
а) Д 91 К 70;
б) Д 99 К 70;
в) Д 44 К 70.
Задачи к теме 1
Задача 1. Организация «А», торгующая лакокрасочными материалами, получила партию краски в количестве 500 банок, затраты на приобретение которой составили:
Договорная стоимость краски – 41 300 руб. (в том числе НДС – 6 300 руб.);
Стоимость услуг посредника – 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).
Учетной политикой организации «А» определено, что учет товаров ведется по учетным ценам – учетная цена краски составляет 65 руб.
|
|
|
Остаток краски на начало отчетного периода на счете 41 «Товары» составлял – 14 000 руб., сумма отклонений, числящихся на счете 16 – 500 руб.
За отчетный период организация продала 550 банок краски по цене 118 руб., в том числе НДС – 18 руб.
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции.
Задача 2. Стоимость продуктов, сырья отражается по учетным ценам, то есть с использованием счетов 15 и 16.
За текущий месяц организацией были произведены следующие расходы, связанные с приобретением продуктов:
- фактическая стоимость продуктов, полученных от поставщика, составила 10 000 руб.;
- транспортные расходы по доставке продуктов на склад покупателя - 1000 руб.;
- прочие расходы, связанные с приобретением товаров (продуктов), включаемые в их фактическую себестоимость, к примеру, вознаграждение посреднику, оплата экспертам за определение качества и т.п., - 3000 руб. Суммы без НДС.
На начало отчетного месяца на счете 16 числилось кредитовое сальдо в размере 1500 руб. Остаток продуктов на счете 41 составлял на начало месяца 24 000 руб.
За отчетный месяц отпущено продуктов в производство по планово-учетным ценам на сумму 31 000 руб.
|
|
|
Приобретенные в отчетном месяце продукты оприходованы по учетным ценам на сумму 12 000 руб.
Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции.
Задачи к теме 2
Задача 1. В кассу магазина поступила выручка за реализованные товары за январь месяц в сумме 66000 руб., в т.ч. НДС 18%. Реализованная торговая наценка магазина за месяц, на основании расчета бухгалтерии составила 27000 руб., расходы на продажу торгового предприятия — 16000 руб.
Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и определить финансовый результат от реализации товаров магазина розничной торговли за январь месяц.
Задача 2. Магазин продает бытовую технику. Учет товара ведется по покупным ценам. По состоянию на 1 апреля в магазине была проведена инвентаризация товарных остатков. Остаток товара в покупных ценах составил 133 900 руб. В апреле магазин получил от поставщиков следующий товар:
1) телефоны «Панасоник»- 100 штук по цене 1180 руб.за 1 штуку (в том числе НДС -180 руб.) на сумму 118000 руб. (в том числе НДС -18 000 руб.); 2) печи микроволновые «АЕГ» - 10 штук по цене 7080руб. (в том числе НДС - 1080руб.) на сумму 70800руб. (в том числе НДС-10 800 руб.); 3) миксеры «Тефаль» 20 штук по цене 590 руб. (в том числе НДС - 90 руб.) на сумму 11800 руб. (в том числе НДС -1800 руб.).
Товарооборот магазина за апрель по показаниям отчетов кассиров составил 275 000 руб. Расходы на продажу в апреле составили 35 000 руб. Чтобы определить себестоимость проданного в апреле товара, 30 апреля, после закрытия магазина в магазине была проведена инвентаризация (снятие остатков).Товарный остаток на конец отчетного периода по результатам инвентаризации составил 120000руб.
Задание: определить себестоимость проданного за апрель товара, финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задачи к теме 3
Задача 1. В отчетном периоде (месяце) ресторан приобрел у поставщика продуктов питания на сумму 220 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10%). На кухню ресторана было передано продуктов на сумму 180 000 руб. по покупным ценам.
Организацией установлена единая торговая наценка для всех видов продуктов в размере 150 процентов.
На начало месяца в учете организации числились:
- остаток продуктов на счете 41( по покупным ценам) на сумму 30 000 руб.;
- остаток неизрасходованных в производстве продуктов на сумму 25 000 руб.( по продажным ценам);
- торговая наценка на остаток продуктов на кухне( в производстве) на счете 42 в размере 5000 руб.
За месяц реализовано готовой продукции (изделий кухни) по продажным ценам на сумму 240 000 руб. Ставка НДС по проданной продукции составляет 18 процентов. Обратите внимание, что остаток продуктов на складе в данной ситуации не принимает участия в расчетах реализованного торгового наложения, так как отражается в учете по покупным ценам, а не по продажным.
Задание: определить финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 2
По условиям заключенного договора заказчик для изготовления рестораном «Южный» продукции передал исполнителю собственные продукты на сумму 13500 руб. Договорная стоимость данной услуги составила 1180 руб. (в том числе НДС – 18%.).
Для исполнения заказа ресторан использовал также собственные продукты на сумму 4130 руб. по продажным ценам (включающим в себя покупную цену сырья - 2500 руб., торговую наценку - 1180 руб., НДС - 450 руб.).
Фактические расходы по изготовлению данного изделия, включаемые в издержки обращения (оплата труда, отчисления в социальные фонды, прочие общехозяйственные расходы), составили 1200 руб.
Задание: определить финансовый результат от оказания услуг, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задачи к теме 4
Задача 1 .В соответствии с учетной политикой магазина розничной торговли транспортные расходы, оказываемые сторонними организациями, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения» и списываются на финансовые результаты организации пропорционально реализованной части товаров и оставшихся на остатке.
| 1. Сальдо по счету 44 «Издержки обращения» на
| начало месяца | 10000 | ||
| 2 в | За отчетный месяц всего издержки обращения сост т.ч. статья «Транспортные расходы» | ения составили | 24000 2600 | |
| 3 | Реализовано товаров за месяц | 196000 | ||
| 4 | Сальдо по счету 41 «Товары» на конец месяца на складе
| 72000 | ||
Задание. Произвести расчет издержек обращения на остаток товаров на складе, определить сумму расходов, подлежащую списанию на финансовые результаты за данный месяц, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 2.
По состоянию на 1 марта на складе оставалось товаров на сумму 100000 руб. Сальдо на 1 марта на счете 44 (остаток транспортных расходов на нереализованный товар) 6000 руб. Приобретено в марте товара у поставщиков на сумму 472000 руб., в т.ч. НДС- 72000 руб. Уплачено транспортной организации за доставку товара 28 320 руб., в т. ч. НДС - 4320 руб. Реализовано в марте товара по продажным ценам на 796 500 руб.,
в том числе НДС -121500 руб. Списана себестоимость реализованного товара - 450 000 руб.
Задание: Определить остаток товара на складе на конец дня 31 марта. Определить долю транспортных расходов, приходящаяся на реализованные товары и рассчитать остаток транспортных расходов на остаток нереализованного товара в соответствии с Методическими рекомендациями и ст. 320 НК РФ. Отразить бухгалтерскими записями списание транспортных расходов.
Вопросы для экзамена( зачета с оценкой)
1. Понятие торговли, оптовая и розничная торговля.
2. Нормативное регулирование учета в торговой организации.
3. Правила приемки товара (по количеству и качеству).
4. Правила приемки товара (по комплектности).
5. Организация работы на ККМ.
6. Инвентаризация товарных запасов.
7. Инвентаризация товаров отгруженных.
8. Инвентаризация товаров в пути и находящихся на ответственном хранении в других организациях.
9. Инвентаризация товаров, принятых на ответственное хранение.
10. Документальное оформление результатов инвентаризации. Отражение в учете.
11. Учет возврата товаров покупателем в розничной торговле.
12. Продажа товаров в кредит, отражение в учете.
13. Отражение операций в бухгалтерском учете по операциям с тарой.
14. Продажа товаров по образцам.
15. Продажа товаров с использованием дисконтных карт.
16. Бухгалтерский учет в общественном питании
17. Определение учетной цены импортного товара.
18. Проверка товарных отчетов.
19. Состав и статьи расходов на продажу (транспортные расходы, расходы на тару, расходы на упаковку товаров).
20. Состав и статьи расходов на продажу (расходы на хранение, подработку, подсортировку товаров, спец.одежда, техобслуживание основных средств).
21. Расходы на рекламу в торговой организации.
22. Текущие расходы и расходы будущих периодов в торговой организации.
23. Порядок включения расходов на продажу в себестоимость продаж.
24. Потери товаров и технологические отходы, отражение в учете.
25. Учет естественной убыли товаров.
26. Порядок учета товарных потерь.
27. Потери при подготовке товаров к продаже.
28. Классификация предприятий общественного питания.
29. Документальное оформление операций в бухгалтерском учете.
30. Порядок оприходования продуктов (сырья) и товаров.
31. Калькулирование себестоимости продукции общепита.
32. Состав издержек обращения в общепите.
33. Учет товаров в буфетах (барах.)
34. Реализация изделий кухни и товаров, отражение в учете.
35. Учет специй и соли.
36. Учет сырья и товаров в кладовых.
37. Учет комиссионных товаров.
38. Учет поступления товаров в розничной торговле.
39. Учет поступления товаров в оптовой торговле.
40. Учет продажи товаров за наличный расчет.
41. Учет продажи товаров оптом.
42. Учет тары.
43. Учет торговых наценок. Расчет реализованных торговых наценок.
44. Расчет издержек обращения, падающих на остаток товаров.
45. Учет финансовых результатов деятельности в торговых предприятиях.
Рекомендуемая литература:
Базовые учебники:
1. Петров А.М.Общественное питание:учет и калькулирование. Учебное пособие. /А.М.Петров - М.: КУРС НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 270 с.
2. Бабаев Ю.А.,Петров А.Я.Учет и контроль в общественном питании / Ю.А.Бабаев, А.Я. Петров-2 изд., исп. М.: КУРС НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 695 с.
Основная литература:
1.Бабаев Ю.А., Петров А.М., Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2015г.-352с.
Нормативно-правовые документы:
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11г. №402-ФЗ.
2. Федеральный закон РФ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности» от 28.12.2009г. №381-ФЗ (в ред. от 30.12.2012г.).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. от 24.12.2010 №186н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г.№94(в ред. от 08.11.2010 №142н).
5.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ от 06.10.2008. №106н (в ред. от 27.04.2012).
6.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Приказ Минфина РФ от 06 .07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010).
7.Сборники рецептур блюд и кулинарных изделий.
8.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.
Дополнительная литература:
1. Николаева Г.А., Сергеева Т.С., Бухгалтерский учет в общественном питании: Учебник - М.:А-ПРИОР, 2012г.
2. Джум Т.А., ЗайкоГ.М. Современные формы обслуживания в ресторанном бизнесе. Учебное пособие. - М.,Магистр, НИЦ ИНФРА - М,2015-528с. Бакалавриат.
3. Иконова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Мешалкина И.В., Иконова Л.А., - 2-е изд. Мн.:РИПО, 2014. - 227 с.:
4. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: Учебное пособие / Я.В. Соколов.М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 с.:
5. Саполгина Л.А. Основы калькуляции и учета. Учебное пособие /Л.А. Саполгина. – М.: КНОРУС,2019.-238с.
Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 245; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!