Денежные документы и переводы в пути
Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам
Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.
Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.
Наличие расчетного счета у предприятия – признак его самостоятельности.
Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо вести аналитический учет в разрезе расчетных счетов.
Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
- заявление об открытии счета
- документ, удостоверяющий факт создания предприятия
- нотариально заверенная копия устава
- карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера)
- оттиски печати
- справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах
- справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком
- документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учет в налоговых органах.
В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи руководителя.
|
|
Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ.
Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.
Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.
Основные документы для таких операций:
- объявление о взносе денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия
- чеки – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
- платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
- платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам
Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
|
|
В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.
Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
- по судебным требованиям
- по арбитражным требованиям
- по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет
- другими уполномоченными органами
В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа).
Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка.
Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
|
|
Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.
Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
|
|
Таблица 2.7
Схема бухгалтерских проводок по учету денежных средств
№п.п. | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
2. | Выдана зарплата | 70 | 50 |
3. | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы | 50 | 71 |
4. | Израсходованы денежные средства на мелкие канцелярские расходы. | 26 | 50 |
5. | Получено за продукцию. | 50 | 90 |
6. | Получена выручка от реализации продукции. | 51 | 90 |
7 | Перечислено поставщикам. | 60 | 51 |
8. | Перечислено кредиторам. | 76 | 51 |
9. | Получены краткосрочные кредиты и займы. | 51 | 66 |
10. | Погашены краткосрочные кредиты и займы. | 66 | 51 |
11. | Погашены налоги и платежи в бюджет. | 68 | 51 |
12. | Уплачен ЕСН. | 69 | 51 |
13. | Перечислено поставщикам за предоставленные ТМЦ | 60 | 51 |
14. | Получена оплата за товары | 51 | 62 |
Из представленных проводок видно, что бухгалтерские проводки по учету денежных средств составляются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации.
Пример:(2)
В течение месяца имели место следующие поступления денежных средств на расчетный счет организации:
- от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации – 200 000 руб.;
- от покупателей в погашении задолженности за проданную продукцию – 755 200 руб.;
- из кассы организации – 44 000 руб.
В течение месяца с расчетного счета организации были произведены следующие перечисления денежных средств:
- банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту – 100 000 руб.;
- поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности -590 000 руб.;
- бюджету в погашение задолженности по налогам – 63 100 руб.;
- фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам – 4 600 руб.;
- Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам – 13 200 руб.;
- в кассу организации для выплаты заработной платы – 133 700 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Получены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации | 51 | 75-1 | 200 000 |
2. | Получены денежные средства на расчетный счет от покупателей в погашении задолженности за проданную продукцию | 51 | 62 | 755 200 |
3. | Получены денежные средства на расчетный счет из кассы организации | 51 | 50-1 | 44 000 |
4. | Перечислены денежные средства с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту | 66 | 51 | 100 000 |
5. | Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности | 60 | 51 | 590 000 |
6. | Перечислены денежные средства с расчетного счета бюджету в погашение задолженности по налогам | 68 | 51 | 63 100 |
7. | Перечислены денежные средства с расчетного счета фонду социального страхования в погашение задолженности по ЕСН и обязательным страховым платежам | 69-1 | 51 | 4 600 |
8. | Перечислены денежные средства с расчетного счета Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым платежам | 69-2 | 51 | 13 200 |
9. | Получены денежные средства с расчетного счета в кассу организации для выплаты заработной платы | 50-1 | 51 | 133 700 |
Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
Денежные документы и переводы в пути
К денежным документам относятся:
· марки государственных пошлин и сборов;
· почтовые марки;
· вексельные марки;
· оплаченные, но не выданные авиабилеты;
· оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;
· другие документы.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.
Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
ДЕБЕТ 57 «Денежные документы и переводы в пути» КРЕДИТ 50 «Касса»
или КРЕДИТ 51 «Расчетный счет».
При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку:
ДЕБЕТ 50 «Касса» КРЕДИТ 57 «Денежные документы и переводы в пути» на сумму оплаты;
ДЕБЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию» КРЕДИТ 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;
ДЕБЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления» КРЕДИТ 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.
На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу.
Операции по валютным счетам
На территории РФ могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории РФ валютные счета.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».
По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.
К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:
· транзитные валютные счета;
· специальные транзитные валютные счета;
· текущие валютные счета;
· валютные счета за рубежом.
Учитывая, что организация может открыть валютные счета в разных валютах, к каждому субсчету счета 52 «Валютный счет» следует открывать аналитические счета по видам валют, получившие названия параллельные счета . Например, организация в банке открыла два валютных счета: один – в долларах США, другой – в немецких марках. Таким образом, в бухгалтерском учете к субсчету «Транзитные валютные счета» открываются два параллельных счета: в долларах США и в немецких марках; соответственно то же самое и по другим субсчетам – «Текущие и валютные счета», «Специальные транзитные валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».
Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.
Специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:
· иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;
· иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся: суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов;
· суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.
Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.
Купленная и зачисленная на специальный транзитный счет валюта не может быть размещена организацией на депозите, использована для приобретения ценных бумаг, другой валюты, а также передана в доверительное управление банку. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специальном транзитном счете.
Текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение на открытие счетов в иностранных банках на следующие цели:
· проведение операций по оплате расходов представительств за рубежом;
· оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;
· осуществление за рубежом расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.
Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 59; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!