Для целей ведения налогового учета
Общие положения.
Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями НК РФ.
При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета.
Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета используется для налогового учета доходов и расходов.
Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы;
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета.
Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета. В отдельных случаях ведутся самостоятельные регистры налогового учета.
Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании отчетного (налогового) периода регистры выводятся на печать.
Налог на прибыль организаций.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие девять месяцев и год.
|
|
|
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль производится поквартально, в соответствии со ст.286 НК РФ. Сумма ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Срок уплаты – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.
Уплата налога на прибыль по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Федерации - Свердловская область, производится по месту нахождения предприятия (с предоставлением уведомления в налоговые органы).
Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:
по обычным видам деятельности
- производство и реализация СМР;
- производство, монтаж и реализация продукции завода «НОВОКОР» по изготовлению ПВХ изделий;
- производство и реализация продукции обслуживающих производств и хозяйств участка металлоизделий;
- услуги транспорта, услуги генерального подряда;
|
|
|
прочие виды деятельности
- аренда помещений, зданий и сооружений;
- реализация прочего имущества;
- прочие внереализационные доходы и расходы.
Незавершенное производство в расчете налога на прибыль не участвует, и учитывается по полной фактической себестоимости (прямые, косвенные расходы).
Расчет прямых расходов, при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль, производится по каждому объекту (заказу), по работам и услугам собственного производства в составе:
- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов;
-амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг;
- расходы на оплату труда, в соответствии со ст.255 НК РФ, персонала участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг;
- страховые взносы, на начисленную оплату труда;
- транспортные расходы, связанные с использованием автотранспорта и спецтехники
непосредственно на строительном объекте в силу специфики строительной
деятельности.
Все остальные расходы являются косвенными.
Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции производятся пропорционально объему выполненных работ собственными силами по отдельным видам продукции.
|
|
|
При распределении по прямым и косвенным расходам в целях налогового учета:
К прямым расходам относятся расходы, учтенные на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 20.1 – «Основное производство СМР»;
- 20.3 – «Производство ПВХ-изделий завода «НОВОКОР»;
- 20.4 – «Производство участка металлоизделий»;
- 27 – «Общехозяйственные расходы завода «НОВОКОР»
- 29 – «Общепроизводственные расходы участка металлоизделий».
К косвенным расходам относятся расходы, учтенные на следующих счетах бухгалтерского учета:
- 20.2 - "Субподрядные СМР работы";
- 26 - "Общехозяйственные расходы".
Классификация доходов.
К налогооблагаемым доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
- внереализационные доходы.
Доходами от реализации признается выручка от:
- производства строительных работ по возведению зданий и сооружений;
- производства пластмассовых изделий, используемых при строительстве;
- деятельность автомобильного грузового транспорта;
- продажа строительных материалов;
- сдача в аренду помещений, зданий, сооружений;
- продажа основных средств.
|
|
|
Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ.
Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета.
Оценка сырья и материалов.
Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 106; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!