Отразить необходимые рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6
ТЕМА: Отражение работы с наличными денежными средствами в иностранной валюте
| Цель работы: | Усвоить правила проведения расчетов с иностранной валютой, заполнения соответствующих документов. В результате выполнения практической работы студенты должны уметь: - заполнять формы кассовых и банковских документов; - соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; - принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге; - отражать на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой; - соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда; должны знать: - постановления, распоряжения, приказы, руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; - правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге; - трудовое законодательство и правила охраны труда. - формы кассовых и банковских документов. |
| Приборы, материалы и инструмент | Раздаточный материал по теме, нормативные документы |
| Порядок выполнения практической работы | · Решить практические ситуации · Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю |
Критерии оценок:
|
|
|
- «удовлетворительно» - задания № 1, 2, 3,4
- «хорошо» - задания № 1, 2, 3, 4,5
- «отлично» - задания № 1, 2, 3, 4, 5,6
При условии правильного выполнения заданий.
Теоретические сведения
Отражение работы с наличными денежными средствами в иностранной валюте
Для обобщения в бухгалтерском учете информации об операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте в кассе предприятия предусмотрен субсчет 302 «Наличность в иностранной валюте». На предприятиях, где работают операционные кассы (в частности, для обмена валют), открывают дополнительный субсчет к счету 30, например, 304«Наличность в иностранной валюте в операционной кассе».
В свою очередь, для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках используют следующие субсчета счета 31:
— 31 «Текущие счета в иностранной валюте»;
— 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;
— 316 «Специальные счета в иностранной валюте». На этом субсчете учитывают денежные средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе средства, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.
К указанным выше субсчетам целесообразно вводить субсчета более низкого уровня в разрезе каждого вида используемых валют, например:
|
|
|
3021 «Наличность в долларах США»;
3022 «Наличность в евро»;
3121 «Текущие счета в долларах США»;
3122 «Текущие счета в евро» и т. д.
По дебету субсчетов учета денежных средств в иностранной валюте отражают поступление этих средств, по кредиту — их использование.
Обратите внимание: инвалютные средства учитывают, как непосредственно в той иностранной валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи, так и в денежной единице Украины. При этом соблюдайте нормы специального инвалютного П(С)БУ 21.
Операции в иностранной валюте при первоначальном признании пересчитывают в валюту отчетности по валютному курсу на начало дня даты осуществления операции. Операции по безналичным расчетам в иностранной валюте предприятие может отражать в валюте отчетности в сумме, определенной в документах банка, с учетом особенностей применения банком валютного курса на дату осуществления операции, если это не противоречит требованиям налогового и таможенного законодательства.
В большинстве своем операции могут осуществляться и с денежными средствами в иностранной валюте. Только при их учете вместо субсчетов 301, 311 и 313 используют субсчета 302, 312 и 314 соответственно. Например, если поступление на текущий счет предприятия долгосрочного кредита банка в национальной валюте отражают проводкой: Дт 311 — Кт 501, то полученный долгосрочный кредит банка в инвалюте показывают так: Дт 312 — Кт 502. Поэтому повторяться здесь не будем, а обратим ваше внимание на специфические нюансы учета инвалюты.
|
|
|
Так, определенные особенности предусмотрены законодательством для зачисления на текущий счет предприятия инвалютных поступлений из-за границы. Указанные средства банк вначале зачисляет на распределительный счет. Бухгалтерский учет этих сумм предприятия ведут на субсчете 316.
В Инструкции № 291, регулирующей порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций с иностранной валютой, установлено следующее:
· положительную разницу цены купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости следует отражать на субсчете 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»;
· отрицательную разницу цены купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости следует отражать на субсчете 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты».
|
|
|
Однако следует отметить, что приведенные выше предписания Инструкции № 291, определяющие порядок ведения учета на субсчетах 711 и 942, оправданы только относительно ситуации, когда предприятие осуществляет продажу иностранной валюты.
Если же предприятие осуществляет приобретение иностранной валюты, то в бухгалтерском учете такую операцию следует отражать в следующем порядке:
· положительную разницу цены приобретения иностранной валюты и ее балансовой стоимости следует отражать на субсчете 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»;
· отрицательную разницу цены приобретения иностранной валюты и ее балансовой стоимости следует отражать на субсчете 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты».
Статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или уплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов, считаются монетарными статьями. Монетарные статьи в иностранной валюте на каждую дату баланса отражаются с использованием валютного курса на эту дату.
Определение курсовых разниц по монетарным статьям в иностранной валюте проводится на дату осуществления хозяйственной операции и на дату баланса.
Если курсовые разницы определяются по монетарным статьям (активам и обязательствам), связанным с операционной деятельностью предприятия, то информация о доходах и расходах (потерях) от таких разниц обобщается соответственно на субсчете 714 «Доход от операционной курсовой разницы» и субсчете 945 «Потери от операционной курсовой разницы».
Если же курсовые разницы определяются по монетарным статьям (активам и обязательствам), связанным с финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия, то информация о доходах и расходах (потерях) от таких разниц обобщается соответственно на субсчете 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» и субсчете 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц».
Что касается платы за услуги банков, а также расходов, связанных с куплей-продажей валюты, относятся к административным расходам и, соответственно, отражаются по дебету счета 92 «Административные расходы».
Задания практической работы
Рассмотрите и укажите порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций по инвалюте, в том числе курсовых разниц.
Пример 1. Остаток иностранной валюты (доллары США) на конец предыдущего рабочего дня (05.01.2020 г.) - 200,00 USD, что составило 10596,00 рос.руб. по курсу ЦРБ 52,98 рос.руб. за $1 на 05.01.2020 г. На 08.01.2002 г. курс ЦРБ – 53,00 рос.руб. за $1. Исходя из приведенных данных отразим операции по счету 30 "Касса":
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Бухгалтерские проводки | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | Отражение положительной курсовой разницы, возникшей по сумме остатка инвалюты в кассе | 0,00 USD ? рос.руб. | ? | ? |
Пример 2. Остаток иностранной валюты (доллары США) на конец предыдущего рабочего дня (05.01.2020 г.) - 200,00 USD, что составило 10596,00 рос.руб. по курсу ЦРБ 52,98 рос.руб. за $1 на 05.01.2020 г. На 08.01.2002 г. курс ЦРБ – 53,00 рос.руб. за $1. Исходя из данных примера отразите операции, которые проходят только по кассе ООО "Восток":
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Бухгалтерские проводки | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | Отражение отрицательной курсовой разницы, возникшей по сумме остатка инвалюты в кассе | 0,00 USD ? рос.руб. | ? | ? |
Пример 3. 08.01.2020 г. ООО "Альфа" произвело расчет за отгруженную продукцию, уплатив в кассу ООО "Восток" сумму в размере 500,00 USD /26500,00 рос.руб. Также 08.01.2020 г. ООО "Восток" произвело расчет за отгруженную продукцию, уплатив в кассу ООО "Бета" в сумме 300,00 USD /15900,00 рос.руб. Исходя из данных примера отразите операции, которые проходят только по кассе ООО "Восток":
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Бухгалтерские проводки | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия | USD ? рос.руб. | ? | ? |
| 2 | Расчет наличными денежными средствами из кассы предприятия | USD ? рос.руб. | ? | ? |
Пример 4. Фирма купила 1000$ США у банка для оплаты иностранному поставщику по курсу 58 руб. Курс Банка на дату покупки 56.5 руб. Комиссия банка составила 1000 руб.
Отразить необходимые рассчитать обозначенные суммы в таблице ниже.
| № п/п | Содержание операции | Сумма | |
| 1 | С расчетного счета перечислены средства на покупку валюты | 58000 (1000*58) | |
| 2 | Купленная валюта зачислена на валютный счет по курсу ЦБ РФ | Рассчитать | |
| 3 | Отражена отрицательная курсовая разница между курсом покупки и курсом Банка России | Рассчитать | |
| 4 | Учтена комиссия банка | 1000 | |
| 5 | Оплачена комиссия банка | 1000 |
Пример 5 . 0 1 сентября работнику выдано для заграничной командировки 1000 долларов США (курс Банка ЦРБ в этот день 56 руб.). 25 сентября работник подал авансовый отчет о расходах всей полученной суммы. 25 сентября курс доллара по Банку ЦРБ 57.3
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 928; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!