Оценка движения заемных средств.
Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.
Обязательства – это задолженность (кредиторская или иная) возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть уменьшению реальных активов.
В обязательстве воплощен конкретный долг, который необходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом, например, устранять неисправности в проданной продукции или предварительно оплаченную работу.
К обязательствам относятся:
- долгосрочные займы и иные долговые обязательства;
- краткосрочные займы и банковские кредиты;
- кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам по всевозможным операциям;
- резервы предполагаемых ассигнований;
- планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.
Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к исполнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.
|
|
|
Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.
При анализе заемных средств по составляющим:
1. долгосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок;
2. прочие долгосрочные займы, в том числе не погашенные в срок;
3. краткосрочные кредиты банков, в том числе не погашенные в срок;
4. кредиты банков для работников, в том числе не погашенные в срок;
5. прочие краткосрочные займы, в том числе не погашенные.
Определяется удельный вес каждой составляющей в общем итоге кредитов и займов и характеризуется движение: остаток на начало года, получено, погашено, остаток на конец года и определяется темп роста показателей.
Анализ дебиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
|
|
|
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 2).
При анализе рассматривается движение средств, т.е. остаток на начало года, возникло, погашено и остаток на конец года по следующим показателям:
1. Дебиторская задолженность, всего
1.1. Краткосрочная
а) в т.ч. просроченная – из нее длительностью свыше 3 месяцев;
1.2. Долгосрочная
а) в т.ч. просроченная – из нее длительностью свыше 3 месяцев;
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
При этом даются не только абсолютные величины, но и темп роста остатка и удельный вес каждой составляющей в общем объеме дебиторской задолженности.
|
|
|
При проведении анализа оборачиваемости дебиторской задолженности целесообразно рассчитать:
Выручка от продажи
1. ОДЗ = ------------------------------------------------- (оборотов)
Средняя дебиторская задолженность
Средняя дебиторская задолженность за период.
ДЗн.п.+ ДЗк.п.
(ДЗ) = --------------------
2
Средняя дебиторская задолженность × t
2. ОДЗ (в днях) = ------------------------------------------------------
Выручка от продажи
или ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах,
г де ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗ – средняя за год дебиторская задолженность;
t– отчетный период в днях;
В – выручка от продажи (по ф. № 2).
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Дебиторская задолженность стр. 240 или стр. 230
УДЗ= --------------------------------------- × 100% = ---------------------------- × 100%
Текущие активы стр. 290
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.
Сомнительная ДЗ
УСДЗ= ------------------------- × 100%
Общая ДЗ
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 23).
Анализ состояния дебиторской задолженности
| Показатели | Всего | В том числе по срокам образования
 Мы поможем в написании ваших работ! | ||||||