Проведение финансового анализа должника в процедуре конкурсного производства.
Нормы Закона о банкротстве не предусматривают прямой обязанности конкурсного управляющего должника проводить финансовый анализ состояния должника в процедуре конкурсного производства. Положение статьи 129 Закона о банкротстве, устанавливает обязанности непосредственно конкурсного управляющего и не предусматривает обязанности по проведению финансового состояния должника в процедуре конкурсного производства.
Несмотря на это в законе о банкротстве в ходе конкурсного производства финансовый анализ проводится в целяхподготовки управляющим предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению (Статья 146 п1) если у конкурсного управляющего появились достаточные основания.
В ходе реализации процедуры конкурсного производства финансовый анализ должника проводится в целях определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения АУ, а также для выявления возможностей соразмерного удовлетворения требований кредиторов.
При проведении финансового анализа конкурсный управляющий использует результаты инвентаризации, которую он проводит при принятии в управление (ведение) имущества должника. Формационную базу для АУ включаются материалы аудиторской проверки и отчеты оценщиков; учредительные документы, протоколы общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестры акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций, материалы налоговых проверок и судебных процессов.
|
|
|
Особенностью финансового анализа несостоятельных организаций является то, что они должны быть рассчитаны поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве). Это дает основания для выявления причин утраты платежеспособности с учетом динамики изменения значений, рассчитанных коэффициентов, а также для оценки возможностей восстановления платежеспособности и обеспечения безубыточной деятельности должника.
Сущность и задачи финансового анализа в процедурах банкротства.
В соответствии со ст. 24 Закона Арбитражный управляющий обязан:
1. Анализировать финансовое состояние должника (цель такого анализа – ответ на вопрос о возможности восстановления платежеспособности).
2. Анализировать финансовую, хозяйственную, инвестиционную деятельность должника, его положение на товарных и иных рынках (это необходимо для ответа на вопрос о применении определенной процедуры и конкретных мероприятий в рамках этой процедуры).
|
|
|
Глава 4 Закона устанавливает что цель наблюдения применяемого к должнику – сохранение его имущества, осуществления анализа финансового состояния, составления реестра требований кредиторов, проведения первого собрания кредиторов. Эти цели служат достижению самой важной цели – определить дальнейшую судьбу должника и соответственно выбрать процедуру, применяемую к нему в рамках конкурсного процесса (финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение). Ст. 70 Анализ финансового состояния должника. Анализ финансового состояния должника проводится в целях определения стоимости принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены настоящим Федеральным законом. Статья 129 Закона обязывает также конкурсного управляющего проводить финансовый анализ.
Финансовый анализ при банкротстве предприятия проводится на основании следующих нормативных актов:
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
|
|
|
Постановление Правительства РФ №257 от 29.05.04 «Об обеспечении интересов РФ в деле о банкротстве..»
Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ
2) Источники данных анализа финансового состояния предприятия-должника (банкрота):
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа» финансовый анализ предприятия-банкрота проводится на основании:
а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций;
в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур;
|
|
|
г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений;
д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.
Цели финансового анализа предприятия-банкрота
В соответствии с законодательством, финансовый анализ состояния должника проводится с целью:
• расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
• нахождения причины утраты платежеспособности;
• анализа активов и пассивов должника;
• выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
• формирования вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
• формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
• формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов.
4) Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования. Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы в соответствии с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация приложений к бухгалтерскому балансу и др.) Анализ состава и структуры актива баланса Анализ валюты баланса. Структура и динамика основных его составляющих в активах. Анализ состава и структуры пассива баланса Анализ структуры источников финансирования деятельности компании. В структуре и динамики Анализ финансового результата. Источником информации здесь служит отчет о прибыли и убытках. В данном разделе анализируются такие показатели как чистая выручка, операционная прибыль, доход от разных видов деятельности и т.д. Финансовые показатели. Анализируются показатели ликвидности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности. Основные выводы . В разделе обобщаются наиболее весомые результаты проведенного анализа.
5) Прочие аналитические процедуры, предусмотренные законодательством для предприятий-банкротов
Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника Признаком фиктивного банкротства является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения между активами и обязательствами за ряд периодов.
Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Здесь рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или её потерять.
Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства .На основе экспертных оценок и с использованием полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на предприятии той или иной процедуры банкротства.
Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов На основе полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки связанные с проведением процедуры банкротства.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 502; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!