Отложенное налоговое обязательство
Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.
Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств предназначен сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства».
По кредиту сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
|
|
|
По дебету сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».
Самостоятельная работа
Задание № 1
Тема: «Учет кассовых операций».
Цель: Ознакомиться с порядком ведения кассовых операций. Научиться оформлять первичные документы и учетные регистры по счету «Касса».
I задание:
1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
2. Оформить приходный и расходный кассовые ордера.
3. Зарегистрировать кассовые ордера в Кассовой книге.
Исходные данные:
1. Остаток по Дт сч. 50 «Касса» – 13 000 рублей.
2. Журнал хозяйственных операций за сентябрь года.
| № хоз . о пер . | Дата | Документ | Содержание операций | Сумма , руб . | Дт | Кт |
| 1 | 3.09 | Приходный к/о № 1 | Получено с расчетного счета в банке | 60 000 | ||
| 2 | 3.09 | Расходный к/о № 1 | Оплачено поставщикам по выставленным счетам | 18 000 | ||
| 3 | 3.09 | Расходный к/о № 2 | Выдано в подотчет И. П. Иванову на командировочные расходы | 45000 | ||
| 4 | 3.09 | Расходный к/о № 3 | Выплачена по платежной ведомо- сти заработная плата работникам | 300000 | ||
| 5 | 4.09 | Приходный к/о № 2 | Получена выручка за реализован- ную продукцию от покупателей | 850000 | ||
| 6 | 4.09 | Расходный к/о № 4 | Внесено на расчетный счет по объявлению | 650000 | ||
| 7 | 4.09 | Расходный к/о № 5 | Оплачено поставщикам за материалы | 200000 | ||
| 8 | 5.09 | Приходный к/о № 3 | Внесен остаток аванса подотчетным лицом | 20000 | ||
| 9 | 5.09 | Расходный к/о № 6 | Выдан перерасход по авансовому отчету И. П. Иванову | 15000 |
3. Кассовая книга
|
|
|
Касса за 03.–05.09
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Корреспондирующий счет | При ход , руб . | Расход , руб . |
| Остаток на начало дня | ||||
| … | ||||
| Итого за день | ||||
| Остаток на конец дня |
|
|
|
Задание № 2
Тема: «Учет операций по расчетному счету».
Цель: Научиться обрабатывать выписки банка с расчетного счета, отражать по ним хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, составлять учетные регистры к сч. 51 «Расчетные счета».
Задание:
1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
2. Вывести остаток по сч. 51 «Расчетные счета» на конец отчетного периода.
Исходные данные:
1. Остаток денежных средств на расчетном счете организации на 1 января … года – 185 000 рублей.
2. Содержание хозяйственных операций по выпискам из расчетного счета.
| № п/п | Наименование документа и содержание хозяйственной операции | Сумма , руб. | Дт | Кт | ||
| 1 | Выписка из расчетного счета за 1.04. | |||||
| Зачислено на расчетный счет: | ||||||
| - от покупателей за реализованную продукцию; | 48 500 | |||||
| - краткосрочная ссуда банка; | 250 000 | |||||
| - депонированная заработная плата | 4 000 | |||||
| Итого зачислено:
| ||||||
| Списано с расчетного счета | ||||||
| - в оплату счетов поставщиков; | 9 000 | |||||
| - по чеку для выдачи заработной платы за март | 28 700 | |||||
| Итого списано: | ||||||
| 2 | Выписка из расчетного счета за 2.04. | |||||
| Зачислено на расчетный счет: | ||||||
| - Из кассы предприятия по объявлению; | 32 000 | |||||
| -от прочих дебиторов в погашение задолжен- ности | 15 000 | |||||
| Итого зачислено: | ||||||
| Списано с расчетного счета: | ||||||
| - в погашение задолженности по налогам в бюджет | 6 900 | |||||
| -в погашение краткосрочной ссуды банка | 2 000 | |||||
| Итого списано: | ||||||
Задание № 3
Тема: «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».
Цель: Научиться рассчитывать заработную плату и производить удержания из оплаты труда.
Задание:
1. Рассчитать сумму дохода работника организации с начала календарного года.
2. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из начисленной оплаты труда.
3. Определить размер платежей в фонды социального страхования и обеспечения на счета внебюджетных и социальных фондов от оплаты труда данного работника.
Исходные данные:
1. Работник имеет на своем иждивении двух детей до 18 лет.
2. Выплаты дохода за январь, февраль, март.
| Виды выплат | Январь | Март | Февраль |
| Заработная плата | 60000 | 20000 | 75000 |
| Премия | 35000 | - | 25000 |
| Материальная помощь | 4 000 | - | - |
| Пособие по временной нетрудоспособности | - | 15000 | - |
| Итого : |
3. Расчет налога на доходы физических лиц составить по следующей форме:
| Период (месяцы) | Сумма начисленого дохода | Размер вычета | Налоговая база | Ставка налогообложения | Сумма НДФЛ | К выплате за месяц | |
| расчетная | за месяц | ||||||
| Январь | |||||||
| Февраль | |||||||
| Март | |||||||
Рекомендованные источники информации
1. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 04.11.2014).
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению : утв. Приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 г. № 94н.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
4. 22 положения по бухгалтерскому учету : сб. док. – М. : Омега-Л, 2008.
5. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет : учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2004.
6. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет : учеб. пособие. – М. : Форум : ИНФРА-М, 2007.
7. Говорова В. В., Прудникова Т. Ю. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций : учеб. пособие. – М. : Форум : ИНФРА-М, 2007.
8. Кирилова Н. А., Богаченко В. М. Бухгалтерский учет для ССУЗов : учебник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. : ТК Велби : Проспект, 2008.
9. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет : учебник. – М. : ТК Велби : Проспект, 2008.
10. Пономарева Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М. : А-Приор, 2008.
11. Пошерстник Н. В., Мейксин М. С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 7-е изд. – СПб. : ИД Герда, 2003.
12. Русалева Л. А, Богаченко В. М., Калачева Т. М. Теория бухгалтерского учета : учебник. – Ростов н/Д : Феникс, 2004.
13. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет. Краткий курс : учеб. пособие.
– М. : ИНФРА-М, 2008.
14. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет. Практикум : учеб. пособие.
– 4-е изд., испр. и доп. – М. : Форум, 2009.
Научное издание
ГОНЧАРОВА Наталья Алексеевна
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ: КРАТКИЙ КУРС ДЛЯ БАКАЛАВРОВ
Учебное пособие
Редактор Е. А. Цепелева
Компьютерная верстка В. В. Курьянович
Подписано в печать 30.10.2015. Формат 60 ´ 90/16.
Бумага для множит. аппаратов. Печать на ризографе.
Уч.-изд. л. 5,29. Тираж 500 экз. Заказ № 362
Гуманитарный университет
620049, г. Екатеринбург, ул. Студенческая, 19
Лицензия № 0074 от 29.05.2012
Отпечатано с оригинал-макета в ООО «ИРА УТК»
г. Екатеринбург, ул. Шаумяна, 83.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!