Если известно примерное содержание

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 6Следующая ⇒

Вопрос 32. Найдите схемы корреспонденции счетов, в которых рассмотрен порядок отражения в учете торговой организации товаров, возвращенных покупателями, если организация учитывает товары по продажным ценам.

Ответ:

Гражданско-правовые отношения

Потребитель вправе обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар у продавца, у которого этот товар был приобретен, если указанный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации. Обмен производится в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки (абз. 1, 2 п. 1 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", п. 1 ст. 502 Гражданского кодекса РФ).

При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму (п. 2 ст. 25 Закона N 2300-1, абз. 2 п. 1 ст. 502 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 "Торговая наценка" (абз. 2 п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В соответствии с п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, при реализации товара в июне организацией признан доход от обычных видов деятельности в сумме продажной стоимости этого товара.

Признанная в бухгалтерском учете выручка от реализации товара в розницу отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции со счетом 50 "Касса". Одновременно в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", списывается учетная (продажная) стоимость проданного товара в корреспонденции со счетом 41 "Товары" (Инструкция по применению Плана счетов). При этом торговая наценка по проданному товару сторнируется по кредиту счета 42 в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-2.

При возврате покупателем товара организация принимает его к учету записью по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями при возврате товаров (например, со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") на сумму продажной стоимости данного товара, списанной при его реализации (п. 4.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, Инструкция по применению Плана счетов).

Возврат наличных денежных средств покупателю производится только из главной кассы организации и отражается записью по дебету счета 62 (или 76) и кредиту счета 50. Для возврата денег покупателю из главной кассы организации составляется расходно-кассовый ордер (форма N КО-2, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) с обязательным указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, см. также Письма УФНС России по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729, от 26.12.2006 N 22-12/115771, от 30.07.2007 N 34-25/072141).

В связи с возвратом покупателем товара, проданного ему в текущем году, организация корректирует сумму выручки от реализации и себестоимость продаж сторнировочной записью по субсчетам счета 90: по кредиту субсчета 90-1 и дебету субсчета 90-2 (на продажную стоимость возвращенного товара). При этом записью по кредиту счета 42 в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-2, восстанавливается торговая наценка по возвращенному товару (п. 4.4 Методических рекомендаций).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по НДС. Налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС. Следовательно, в июне организация включила в налоговую базу по НДС стоимость реализованного товара, впоследствии возвращенного покупателем.

На основании п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ сумма НДС, уплаченная организацией-продавцом в связи с реализацией товара, в случае возврата этого товара покупателем подлежит налоговому вычету у продавца после отражения им в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в абз. 4 п. 3 Письма от 07.03.2007 N 03-07-15/29, при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу чека без выдачи счетов-фактур, для осуществления вычета НДС в книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

В бухгалтерском учете принятие к вычету НДС, начисленного при реализации товара, в данном случае отражается сторнировочной записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Налог на прибыль организаций. При реализации покупных товаров организация признает доход в сумме выручки от реализации (без НДС) (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Датой получения дохода от реализации товаров является дата перехода права собственности на них к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ). Признанный доход от реализации организация вправе уменьшить на стоимость приобретения товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268, абз. 2 ст. 320 НК РФ). В связи с возвратом товара покупателем организация в регистрах налогового учета также обязана скорректировать суммы признанных дохода и расхода. При этом организация не обязана представлять в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие, поскольку налоговая база за этот отчетный период ею не была занижена (п. 1 ст. 81 НК РФ) <*>.

----------------------------T--------T--------T----------T----------------
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦

¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦

¦ Бухгалтерские записи в июне ¦

+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Справка-отчет ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кассира- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ операциониста,¦

¦Признана выручка от продажи¦ ¦ ¦ ¦ Приходный ¦

¦товара ¦ 50 ¦ 90-1 ¦ 1 180¦ кассовый ордер ¦

¦Списана продажная стоимость¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦

¦проданного товара ¦ 90-2 ¦ 41 ¦ 1 180¦ справка ¦

¦ СТОРНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Торговая наценка на ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦

¦проданный товар ¦ 90-2 ¦ 42 ¦ 480¦ справка-расчет ¦

¦Начислен НДС со выручки от ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦

¦реализации товара ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 180¦ справка-расчет ¦

¦ Бухгалтерские записи в июле ¦

+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+

¦Принят к учету возвращенный¦ ¦ 62 ¦ ¦ ¦

¦товар ¦ 41 ¦ (76) ¦ 1 180¦ Накладная ¦

¦Возвращены деньги за товар ¦ 62 ¦ ¦ ¦ Расходный ¦

¦покупателю ¦ (76) ¦ 50 ¦ 1 180¦ кассовый ордер ¦

¦ СТОРНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Скорректирована выручка и ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦

¦себестоимость продаж ¦ 90-2 ¦ 90-1 ¦ 1 180¦ справка ¦

¦Восстановлена торговая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦наценка по возвращенному ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦

¦покупателем товару ¦ 90-2 ¦ 42 ¦ 480¦ справка ¦

¦ СТОРНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Принят к вычету НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ Расходный ¦

¦начисленный при реализации ¦ ¦ ¦ ¦ кассовый ордер,¦

¦товара ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 180¦ Накладная ¦

L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------

Вопрос 33. Найдите документ, принятый летом 2008 года, которым устанавливается коэффициент индексации страховой части трудовой пенсии.

В примере иллюстрируется поиск с использованием полей "Текст документа" и "Дата".

Ответ: ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 21 июля 2008 г. N 548

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА ИНДЕКСАЦИИ

С 1 АВГУСТА 2008 Г. СТРАХОВОЙ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ

В целях реализации пункта 7 статьи 17 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить коэффициент индексации с 1 августа 2008 г. страховой части трудовой пенсии в размере 1,08.

2. Пенсионному фонду Российской Федерации проинформировать свои территориальные органы о размере коэффициента, утвержденного настоящим Постановлением, для увеличения пенсий, установленных Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

3. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 августа 2008 г.

Вопрос 34. Найдите документы за первое полугодие 2008 года, в названии которых упоминается контрольно-кассовая техника (или контрольно-кассовые машины).

Данный пример иллюстрирует возможности поиска с использованием полей "Название документа" и "Дата".

Ответ:

1)Приказ Роспрома от 08.05.2008 N 201 "О Государственном реестре контрольно-кассовой техники"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПРИКАЗ

от 8 мая 2008 г. N 201

О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

В целях реализации полномочий Федерального агентства по промышленности по исполнению государственной функции по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники, возложенной на Федеральное агентство по промышленности ПостановлениемПравительства Российской Федерации от 16 июня 2004 г. N 285, и руководствуясь "Правилами ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требованиями к его структуре и составу сведений", утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 января 2007 г. N 39, приказываю:

1. Включить в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о моделях контрольно-кассовой техники: "Контрольно-кассовая машина "Велес-01К", "Контрольно-кассовая машина "МИНИКА 1102.3К", "Контрольно-кассовая машина "МИНИКА 1105К" согласно Приложению.

3. Настоящий Приказ и приложение к нему разместить в сети Интернет на сайте Федерального агентства по промышленности www.rosprom.gov.ru и опубликовать в журнале "Энергетика. Промышленность. Регионы".

4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя С.Б. Пугинского.

Руководитель

Федерального агентства

по промышленности

А.В.ДУТОВ

2) Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008г. №359 «О порядке осуществления наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт без применения контрольно-кассовой техники» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, №19, Ст.2191)

Приказ Роспрома от 08.05.2008 N 200 "О Государственном реестре контрольно-кассовой техники"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПРИКАЗ

от 8 мая 2008 г. N 200

О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

1. Считать включенными в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о реквизитах, печатаемых на кассовом чеке образцами моделей контрольно-кассовой техники: "Контрольно-кассовая машина "СПАРК-617ТК версия 01", "Контрольно-кассовая машина "СПАРК-617ТК версия 02", согласно Приложению.

2. Включить в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о моделях контрольно-кассовой техники: "Контрольно-кассовая машина "МИКРО 103К версия 02", "Контрольно-кассовая машина "МИКРО 104К версия 02", "Контрольно-кассовая машина "ШТРИХ-ТАКСИ-К", "Контрольно-кассовая машина "Flaton-11K" согласно Приложению.

4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя С.Б. Пугинского.

Руководитель

Федерального агентства

по промышленности

А.В.ДУТОВ

Приказ Роспрома от 16.04.2008 N 157 "О Государственном реестре контрольно-кассовой техники"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПРИКАЗ

от 16 апреля 2008 г. N 157

О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

1. Считать включенными в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о реквизитах, печатаемых на кассовом чеке образцами моделей контрольно-кассовой техники: "Контрольно-кассовая машина "АЗИМУТ-EPSON TM-U950 РК версия 02", "Контрольно-кассовая машина "ПРИМ-60ТК версия 01" согласно Приложению.

2. Включить в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о моделях контрольно-кассовой техники: "Контрольно-кассовая машина "PayVKP-80K", "Контрольно-кассовая машина "PayPPU-700K", "Контрольно-кассовая машина "PayCTS-2000K", "Программно-технический комплекс "MSTAR-TK", "Программно-технический комплекс "MSTAR-TK.1", "Программно-технический комплекс "MSTAR-TK.2" согласно Приложению.

3. Внести для моделей контрольно-кассовой техники "Контрольно-кассовая машина "FPrint-02K", "Контрольно-кассовая машина "FPrint-03К", "Контрольно-кассовая машина "FPrint-5200K" изменения в сведения о реквизитах, печатаемые образцом модели контрольно-кассовой техники на кассовом чеке", включенные в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники, изложив их в редакции согласно Приложению.

4. Настоящий Приказ и приложение к нему разместить в сети Интернет на сайте Федерального агентства по промышленности www.rosprom.gov.ru и опубликовать в газете "Еженедельник промышленного роста" и в журнале "Энергетика. Промышленность. Регионы".

Руководитель

А.В.ДУТОВ
Приказ Роспрома от 29.02.2008 N 77 "О Государственном реестре контрольно-кассовой техники"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ПРОМЫШЛЕННОСТИ

ПРИКАЗ

от 29 февраля 2008 г. N 77

О ГОСУДАРСТВЕННОМ РЕЕСТРЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

1. Считать включенными в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о реквизитах, печатаемых на кассовом чеке образцами моделей контрольно-кассовой техники: "ПРИМ-07К версия 02", "ПРИМ-08ТК версия 02", "ПРИМ-09ТК версия 01", "ПРИМ-21К версия 01", "ПРИМ-21К версия 02", "ПРИМ-21К версия 03", "ПРИМ-88ТК версия 01", "ШТРИХ-МИНИ-ФР-К версия 01", "ШТРИХ-ФР-К версия 01", "ЭЛВЕС-ФР-К версия 01" согласно Приложению.

2. Включить в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники сведения о моделях контрольно-кассовой техники: "АЛЬФА-400К", "ГЕЛИОС-005К версия 02", "КАСБИ-02К версия 07", "КАСБИ-04К", "МИКРО 105К", "МИКРО 2002К", "МИНИКА 1102К версия 01", "МИНИКА 1103К", "Ока МК Версия 01", "Ока МК Версия 02", "Ока ПК Версия 01", "Ока ПК Версия 02", "ОРИОН-110К", "ОРИОН-200К", "СТАРТ-К", "ШТРИХ-М-ФР-К", "ЭКР 2102К версия 08", "ЭКР 3102.2К версия 01", "ЭКР 3102.2К версия 02", "ЭКР 3110.3К", "BIXOLON-01K", "FPrint-02K", "FPrint-03K", "FPrint-88K", "FPrint-5200K" согласно Приложению.

3. Настоящий Приказ и приложение к нему разместить в сети Интернет на сайте Федерального агентства по промышленности www.rosprom.gov.ru и опубликовать в газете "Еженедельник промышленного роста" и в журнале "Энергетика. Промышленность. Регионы".

Руководитель

А.В.ДУТОВ

Вопрос 35. Найдите консультации, разъясняющие порядок исчисления земельного налога в 2008 г., в частности применение повышенных коэффициентов, в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

Пример иллюстрирует поиск с использованием полей "Налоги. Взносы. Платежи" и "Текст документа".

Ответ:

Постановление Правительства Российской Федерации от 21 июля 2008 №548 «Об утверждении коэффициента индексации»

С 1августа 2008г страховой части трудовой пенсии

В целях реализации пункта 7 статьи 17 Федерального закона «О рудовых пенсиях в Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:

1.Удтвердить коэффициент индексации с 1 августа 2008 г страховой части трудовой пенсии в размере 1.08.

2. Пенсионному фонду Российской Федерации проинформировать свои территориальные органы о размере коэффициента, утвержденного настоящим Постановлением, для увеличения пенсий , установленных Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

3.Настоящее Постановление вступает в силу с 1 августа 2008г.

{ Постановление Правительства РФ от 21.7.2008 N 548 “ Об утверждении коэффициента индексации с 1 августа 2008 г. страховой части трудовой пенсии» { Консультант Плюс }}

Вопрос 36. Найдите консультации, разъясняющие порядок учета в 2008 г. расходов связанных с арендой земельных участков налогоплательщиками, уплачивающими ЕСХН.

В примере иллюстрируется поиск с использованием полей "Налоги. Взносы. Платежи", "Дата", "Текст документа".

Ответ:

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 84-ФЗ)

При определении объекта налогообложения не учитываются:

(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

(п. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;

(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 N 39-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ)

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования.

Вопрос 37. Супруги Н. и К. после развода в январе 2007 года оформили соглашение об уплате алиментов. За это время уровень цен вырос и увеличился размер МРОТ. Н. потребовала проиндексировать алименты. К. ей в этом отказал, сославшись на то, что в соглашении нет пункта, касающегося индексации алиментов. Их размер установлен и изменению не подлежит. Правомерны ли действия К.?

В примере иллюстрируется поиск с использованием поля "Текст документа".

Ответ:

Согласно ст.105 Семейного кодекса РФ от 29.12.1995 N 223-ФЗ Индексация размера алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов. Если в соглашении об уплате алиментов не предусматривается порядок индексации, индексация производится в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса.

Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 238; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!