Оборотные ведомости по синтетическим счетам, их строение и назначение.

Обор.ведомости сост.для проверки полноты и правильности отражен.хоз.операц.на счетах.

Обор.ведом.по синтет.счетам составляются по итоговым данным синтет.счетов.

По обор.ведомостям по счетам должно выполнятся равенство 3ёх пар:1пара: дебитовый остаток на начало периода по всем счетам должен быть = кредитов.остатку на нач.пер.по всем счетам. 2пара: равенство дебитовых и кредитов. оборотов по всем счетам. 3пара: равенство деб и кред остатков по всем счетам на конец периода.

С помощью оборотных ведомостей обнаруживаются ошибки в записях, кот нарушают принцип двойной записи. Однако данная ведомость не позволяет обнаружить ошибки не нарушающие данный принцип.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотн.ведомости по аналит.счетам быв.2ух видов:1.Обор.ведомости по счетам расчётов (данные отражаются в денежном выр) 2.по счетам для отражения материальных ценностей.(отр. Не только в стоимостном но и в натуральном, но итоги подсчитываются в стоимостном выр)

В ведомостях анал.счетов нет попарного равенства,как в синтет.счетах.

Т.О. оборотные ведомости имеют контрольное и оперативное значесние, т.к. при их помощи осущ контроль за остаткам мат ценностей, их приходом и расодом.

Оборотные ведомости ограничены в использовании поскольку в них отражены только итоги по счетам.

23. Сальдовые и шахматные оборотные ведомости. Шахм.обор.ведом.- предназначена для получ.сведений об оборотах активов и пассивов.На их основе раскрыв-ся и устан-ся правильность корреспонденции счетов. На пересеч-нии строки и графы записыв-ся сумма по 1 хоз.операции. Рав-во суммы по столбцам и строкам говорит о правильности её составл. Сальдов.ведом-сть д/иметь 3 пары итогов: 1.1 пара - рав-во остатков на нач. месяца по Д остаткам на нач.месяца по К.Рав-во обусл-ся тем, что остатки на нач. месяца берутся из баланса на нач. периода, в кот. сумма А=сумме П 2.втор пара –это рав-во оборотов по Д оборотам по К.Данная пара отраж. ХО с помощью двойной записи. 3.3 пара-это рав-во остатков на конец периода по Д и остатков на кон. периода по К.Остатки на конец периода явл.начальными остатками на нач. след. периода и отраж-ся в балансе.

Классификация счетов по назначению и структуре: основыне и регулирующие счета.

Согласно класс-ции счета делятся на след. группы:

I Основные счета-содержат данные о составе и размещении имущ-ва пр-тия и источников их формир-я. Осн. счета делятся на:1)инвентарные сч.- предназначены для учёта матер.ценностей (акт.счета-01,07,10,11,40,41); 2)неинвентарные- на них ведётся учёт нематер.активов (патенты, авторские права, торг.марки, лицензии) сч 04; 3)собственные и привлечённые источники- явл. пассивными:80,81,82,83,84,86; 4)денежные - активные:50,51,52,55,57,58; 5)расчётные- отражают состояние дебиторской и кредиторской задолж-ти пр-тия, мог.быть акт. и пассивными:60,62,68,69,70,71,75,76.

II Регулирующие счета- открыв-ся и ведутся в кач-ве дополнения к осн.счетам, т.к. раскрывают их содержание. Делятся на: 1)дополнительные сч- увеличивают оценку имущ-ва путём суммиров-я пок-лей осн. и дополн.счёта, явл.активными:16,44; 2)контрарные сч- позволяют определить действительную ст-ть объекта учёта путём вычитания из осн. счёта регулирующей суммы. Они делятся: ●контрактивные-02,05; ●контрпассивные-18,68.

Классификация счетов по назначению и структуре: операционные и забалансовые, финансово-результативные.

Операционные счета- предназначены для учёта хоз. процессов и выявления их рез-та. Они делятся на: 1)собирательно-распределительные- для отраж-я таких затрат, кот. имеют общий хар-р и не могут быть отнесены на один конкретный объект и поэтому подлежат распределению по отдельным объектам учёта, явл. активными, закрыв-ся каждый месяц, т.е.не имеют остатка на конец месяца. Пример-25,26; 2)отчётно-распределительные- примен-ся для распределения затрат, кот. относ-ся к разным отчётным периодам, а также для включения в их себест-ть продукции того периода, к кот. они относ-ся, могут быть активными(97) и пассивными(96,63); 3)калькуляционные- явл.активными, отраж-ся затраты по пр-ву продукции, возведению или приобретению осн.ср-в:20,08; 4)сопоставляющие и результативные- исп-ся для отраж-я хоз.процессов и выявления их рез-та путём сопоставления оборотов по дебету и кредиту, явл. активно-пассивными:90,91,92,99.

Забалансовые счёта – остатки их не включ-ся в баланс, т.к. на них отраж-ся имущ-во временно находящееся в орг-ции и непринадлежащее ей (могут быть активными и пассивными).Финансово-результатные счета предназначены для отражения финансовых результатов деятельности предприятия в виде положительных результатов — доходов и прибыли, а также отрицательных результатов — расходов и убытков. К финансово-результатным относятся следующие активно-пассивные счета:

99 «Прибыли и убытки»;
91 «Прочие доходы и расходы». Для каждого предприятия можно выделить две сферы его деятельности, которые позволяют получать доходы и вести учет расходов: -основная или обычная деятельность, которая явилась целью создания предприятия и приносит ему основной доход, например, производство продукции, выполнение работ, оказание услуг; -прочие сопутствующие виды деятельности, связанные с другими источниками получения доходов и прибыли, например, операции с ценными бумагами, арендные отношения, продажа различных активов и т.д.

26. Классификация счетов по экономическому содержанию: счета внеоборотных активов. Классификация счетов по эк.содержанию предусматривает группировку хоз.ср-в ,а также источникових формирования по эк.роли в производственно-финанс. деятельности субъектов хозяйствования. Счета внеоборотных активов(01,03,04,07) На них отражается имущество предприятия по первоначальной стоимости.Д-поступление,К-выбытие.Наличие дебетового остатка свидетельствует о фактическом наличии имущества на определенную дату. Счета для учета ден ср-в(50,51,52,55,57,58)-активные, остаток на этих счетах на определенную дату означает наличие ден.ср-в и др.имущества в распоряжении предприятия. Счета отвлеченных ср-в(94)-при отражении рез-в проведенной инвентаризации и последующем списании недостачь, потерь либо излишков на соответствующие счета БУ.

27. Классификация счетов по экономическому содержанию: счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности, процесса производства и реализации. Классификация счетов по эк.содержанию предусматривает группировку хоз.ср-в ,а также источникових формирования по эк.роли в производственно-финанс. деятельности субъектов хозяйствования. Счета для учета ср-в в расчетах дебиторской задолженности(60,62,71,73,75,76)-при отражении дебиторск-ой задолженности по этим счетам может быть только дебитовый остаток кот представляет собой сумму не погашенной дебиторской задолженности Счета процесса пр-ва(20,23,25,26,28,29,40,97)-по ним в течении месяца по Д-затраты по К-затраты списываются.Дебитовые остатки по ним означают затраты произведенные но еще не списанные. Счета для учета процесса заготовления(15,16)-исп-ся предпр-ем при отражении материалов по учетной цене и подсчете фактической себестоимости купленных материалов в конце месяца Счета для учета реализации(44,45,90,91,92)-по Д-затраты на реализацию, по К-выручка от реализации. В конце месяца подсчитывается фин.рез-т по реализации.

28. Классификация счетов по экономическому содержанию: счета для учета собственных и привлеченных источников, счета для учета финансовых результатов деятельности. Классификация счетов по эк.содержанию предусматривает группировку хоз.ср-в ,а также источникових формирования по эк.роли в производственно-финанс. деятельности субъектов хозяйствования. Счета для учета собственных источников(80,82,83,86,63,96)-по К-формирование фондов и резервов, по Д-их использование согласно предусмотренным целям в учетной политике.Сальдо по этим счетам кредитовое означает остаток неиспользованных фондов и резервов. Счета для учета привлеченных источников: а)кредиты и займы(66,67)-по К-получение по Д-погашение б) кредиторская задолженность (60,62,75,76)-кредитовый остаток означает наличие непогашенной кредиторской задолженности предприятия. Счета фин.результатов деятельности предприятия а) расчеты по обязательсвам предпр:68,69,70 б) счета фин.результатов: 99,84 По кредиту-прибыль по дебиту-убыток

29. План счетов бухгалтерского учета Для единообразного обобщения данных о работе организаций различных форм собственности и для удобства работы контрольных органов разрабатывается единый систематизированный перечень счетов и субсчетов, который обязателен для всех субъектов хозяйствования, - Типовой план счетов . Типовой план счетов бухгалтерского учета разрабатывается и утверждается Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Министерством по статистике и анализу Республики Беларусь. Субсчета, предусмотренные в Типовом плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить дополнительные и исключать или объединять отдельные субсчета, что предусматривается рабочим планом счета в учетной политике организации.Типовой план счетов имеет восемь разделов, причем разделы сформированы в строго логической последовательности. В основу группировки счетов по разделам положены экономические особенности учитываемых объектов. Разделы расположены в определенной последовательности, определяемой характером участия имущества в кругообороте средств организации. Раздел I Внеоборотные активы- включает в себя счета, которые связаны с учетом основных средств и других долгосрочных вложений (т.е. связан с учетом орудий или средств труда). Раздел II Производственные запасы- включает счета, по которым ведется учет предметов труда (производственные запасы). Раздел III Затраты на производство- включает в себя счета, по которым отражаются затраты на производство, когда соединяются вместе орудия тру предметы труда и рабочая сила (процесс производства). В раздел IV Готовая продукция и товары - включены счета, по которым ведется учет готовой продукции и товаров,а также расходы, связанные с реализацией. В раздел V Денежные средства- входят счета, на которых учитываются денежные средства, используемые как эквивалент при обмене. В раздел VI Расчеты- входят счета, с помощью которых осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с банками по кредитам и займам, с рабочими и служащими, с бюджетом и т.д. В раздел VII Источники собственных ср-в- включаются счета, отражающие собственный капитал организации, а также различные фонды и резервы, образуемые, как правило, за счет прибыли. Раздел VIII Фин-ые результаты- включает в себя счета, на которых отражается реализация продукции(работ, услуг), основных средств и других активов организации, различные внерализационные доходы и расходы организации, а также финансовые результаты. Отдельно предусмотрена группа забалансовых счетов. Типовой план счетов предусматривает шифровку счетов путем присвоения каждому счету двузначного номера от 01 до 99. Субсчета нумеруются в пределах указанного синтетического счета. В случае необходимости (для полного отражения специфики работы того или иного субъекта хозяйствования) план счетов позволяет вводить дополнительные счета, которые зарезервированы в плане без названия.

30. Певичн. наблюден. В бухучете. Оформлен.хоз. операций первичными докумутами. Первичн. Учетн. Док.(ПУД) – докум., в кот. Хоз. операции и средства, участвующие в них, находят свое первичное отражение. ПУД - гарантия достоверности бухг. Данных; фиксируют факт совершения хоз. операции и создаются в момент её совершен. Виды ПУД: 1.Док. на магнитных носител. (дискеты), 2. на бумажном носителе. Ответственность за достоверность данных в ПУД и доброкач. их составл. несут должностные лица, составившие и подписавшие ПУД. Право подписи ПУД должностн. лицами оформляется приказом по предпр. Списки должностн. лиц с образцами их подписей передаются в бухгалтер. и материально ответствен. лицам, производящим выдачу мат.ценностей по ПУД. Подписи долж. быть разборчивыми.

Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 210; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!