Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам.
К счету 76 открыты следующие субсчета:
- 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
- 76/2 «Расчеты по претензиям»;
- 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»;
- 76/5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Начисление сумм страховых платежей производится за счет соответствующих источников финансирования: Дт сч.26,91,97 Кт сч.76/1.
Перечисление страховых платежей: Дт сч.76/1 Кт сч.51.
При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются: Дт сч.51,52 Кт сч.76/1. Потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая: Дт сч.76/1 Кт сч.01,04,07,10,41,43 и т.д.
Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев: Дт сч.91,99 Кт сч.76/1.
Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76/3 учитываются расчеты: по дивидендам, причитающимся организации, прибыли и убытки по договору простого товарищества, доходам по договорам доверительного управления и др. Начисление данных доходов производится: Дт сч.76/3 Кт сч.91; получение начисленных доходов: Дт сч.51 Кт сч.76/3.
|
|
|
Депонированная заработная плата переводится на счет 76/4 со счета 70 (Дт сч.70 Кт сч.76/4). Выдача депонированной заработной платы: Дт сч.76/4 Кт сч.50.
Учет расчетов по кредитам и займам
Порядок учета задолженности организации по полученным кредитам банков определен ПБУ 15/2008 утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н. Порядок кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов: балансы (годовой и на последнюю отчетную дату), технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор; договор залога; договор гарантии или договор страхования ответственности; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Затем между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма, сроки кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита.
|
|
|
Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Получение кредита отражается: Дт сч.51 Кт сч.66 (67). Получение кредита путем открытия специального ссудного счета: Дт сч.55 Кт сч.66 (67). Получение кредита путем оплаты займодавцем (банком) счетов организации: Дт сч.60 Кт сч.66,67-по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Дт сч.68 Кт сч.66,67-по расчетам с бюджетом; Дт сч.76 Кт сч.66,67-по расчетам с прочими кредиторами.
Начисленные проценты отражаются: Дт сч.91/2 «Прочие расходы» Кт сч.66,67.
Размер пеней за просрочку платежа устанавливается банком в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной сумме.
Аналитический учет кредитов банка организуется по их видам, банкам, предоставившим кредиты, отдельным кредитам. На отдельном счете ведется учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.
|
|
|
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 4.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег, количество вещей того же рода и качества (п.1 ст.807 ГК РФ).
Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.
Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты включаются в прочий доход займодавца и облагаются налогом на прибыль.
Аналитический учет по счетам 66,67 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.
Получение займов у заемщика: Дт сч.51 Кт сч.66,67.
В соответствии с договором заемщик начисляет (Дт сч.91 Кт сч.66,67) и уплачивает (Дт сч.66,67 Кт сч.51) проценты. По окончании договора займа заемщик возвращает сумму займа: Дт сч.66,67 Кт сч.51.
Учет расчетов с персоналом
Учет расчетов с персоналом
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.
Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
|
|
|
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В ООО «А» применяется повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Повременно-премиальная оплата труда производится по часовым тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная оплата труда производится по расценкам (количество заключенных договоров к подключению к сетям линий связи) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.
Начисление заработной платы каждому штатному сотруднику производится на основании Положения об оплате труда, которое составляется на один календарный год, которое в свою очередь регламентирует Трудовой кодекс РФ.
Исчисления средней заработной платы каждого работника регламентируется Положением об особенностях исчисления средней заработной платы – это Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года ( в ред. От 11.11.2009).
Для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю 5-ти дневной рабочей недели.
Аналогично рассчитывается средний дневной заработок, когда работникам установлена не полная рабочая неделя, неполный рабочий день.
Средний заработок конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате, на основании табеля учета рабочего времени.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.
В ООО «А» резерв на оплату отпусков не создается.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Начисление производится по фактическому заработку работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование».
Работникам с повременной оплатой труда для получения среднего дневного заработка: месячный оклад, дневная тарифная или часовая ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, делится на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем исчисляется дневное пособие: умножается полученный среднедневной заработок на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.
Размер назначаемого пособия по временной нетрудоспособности установлен в зависимости от непрерывного стажа работы и других факторов: при непрерывном стаже до 5 лет – 60% (круглым сиротам 80%), от 5 до 8 лет – 80%,свыше 8 лет – 100 %; вследствие трудового увечья или профессионального заболевания – 100%.
Работникам со сдельной оплатой труда, получающим ежемесячно премии вместе с заработной платой данного месяца пособие исчисляется из их среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность, с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий.
Среднедневной заработок этих работников исчисляется путем деления заработка на число рабочих дней в расчетном периоде (не включая дни временной нетрудоспособности). Дневное пособие: среднедневной заработок умножается на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в периоде нетрудоспособности.
Основные проводки используемые в данной организации по счету 70: Дт сч.20,25,26,44, Кт сч.70-начисление заработной платы рабочим основного; обслуживающему и управленческому персоналу организации; начисление заработной платы отделу продаж (агентам); Дт сч.20,25,26,44 Кт сч.70-отпускные; Дт сч.70 Кт сч.68,76,71,73/2-удержания налога на доходы физических лиц; по исполнительным документам; не возвращенных подотчетных сумм; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; Дт сч.70 Кт сч.50-выплата заработной платы, отпускных, социальных пособий через кассу организации; Дт сч.70 Кт сч.51-перечисление оплаты через банк; Дт сч.70 Кт сч.76/4-депонирование заработной платы.
Синтетический учет ведется в журналах-ордерах № 10,10/1 с использованием оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 (Приложение Д).
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!