Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Начисленные налоги, сборы и пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников их возмещения. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Все налоги можно разделить на пять категорий: налоги, относимые на счет реализации - 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы (НДС, акцизы); налоги, включаемые в состав расходов фирмы, то есть отражаемые на счете 44 «Расходы на продажу» (ресурсные налоги, транспортный налог, ЕСН (начисление ЕСН производится по кредит 69 счета)); налоги, относимые на счет 91 (налог на прибыль организаций, ЕНВД); налоги, удерживаемые с других лиц при исполнении организацией функций налогового агента (НДФЛ).
По дебету 68 счета отражается перечисление платежей в бюджет: дт 68 кт 51, а также предъявление налоговых вычетов: дт 68 кт 19. Кредитуется счет на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджет. Уплата авансовых платежей формирует дебетовое сальдо до момента начисления налога на основании налоговой декларации.
Расчеты по ЕСН, социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывают субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
|
|
|
Как правило, при начислении взносов счет 69 в торговых организациях корреспондирует с дебетом счета 44 «Расходы на продажу».
Дт 68 Кт 19 – принят к зачету НДС,
Дт 90 Кт 68 – суммы НДС, выделенные из состава выручки от продажи,
Дт 69 Кт 70 – начисление работникам сумм, выплачиваемых за счет фондов,
Дт 44 Кт 69 – начисление взносов в фонды от сумм ОТ работников,
Дт 91 Кт 69 – пени, штрафы и другие санкции за нарушение порядка начисления и уплаты взносов
Дт 96 Кт 69 – начисление взносов от сумм оплаты труда работников, полученных за счет средств резервного фонда
Дт 97 Кт 69 – начисление взносов от сумм оплаты труда работников за работы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам будущих периодов
Дт 68, 69 Кт 50,51 – погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Особенности учета в оптовой торговле.
Синтетический и аналитический учет движения товаров в оптовой торговле: приемка, хранение и отпуск товаров.
Учет приобретенных товаров оптовой торговой фирмы ведется на счете 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах». В дебет счета относятся все расходы, связанные с приобретением товара.
|
|
|
Оптовая торговля не попадает под ЕНВД, фирма оптовой торговли может находиться либо на общей системе налогообложения, либо на упрощенной. В первом случае она является плательщиком НДС, и суммы входного НДС, предъявленного поставщиками товаров (и выделенного в сч-ф), относятся в дебет счет 19. Если фирма получила освобождение от обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ), суммы входного НДС включаются в стоимость приобретенного товара, то есть относятся в дебет счета 41. При упрощенке НДС признается в составе расходов отдельно от покупной стоимости товаров как самостоятельный вид расходов.
Так как один вид товаров может закупаться по разным ценам, в торговых фирмах может применяться оценка поступающих товаров по учетным ценам. Товары приходуются проводкой: дт 41.1 кт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетной цене, а фактические расходы на приобретение товаров собираются по дебету счета 15 проводками: дт 15 кт 60 (76) – по покупным ценам согласно счету поставщика и на сумму транспортных расходов, связанных с приобретением товаров. В конце месяца обороты счета 15 сопоставляются и остаток списывается на счет 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей». Сальдо на счете 15 могут остаться, только если на конец месяца имеются товары в пути. По мере продажи товаров с кредита счета 41.1 списывается их учетная стоимость, а с кредита счета 16 – обычной или сторнировочной записью в зависимости от характера отклонений списывается сумма отклонений, приходящаяся на проданные товары.
|
|
|
Для учета операций по продаже товаров и формирования финансового результата от продаж за каждый месяц предусмотрен счет 90 «продажи». В начале каждого года к данному счету в соответствии с Планом счетов открываются субсчета: 90.1 «выручка», 90.2 «себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.9 «прибыль/убыток от продаж».
Кроме того, в плане счетов предусмотрен субсчет 90.4 «акцизы», однако плательщиками акцизов являются фирмы – производители подакцизных товаров, поэтому торговым фирмам данный субсчет не нужен.
Однако помимо указанных субсчетов, рекомендованных Планом счетов, торговой фирме следует открыть еще один субсчет – для учета расходов на продажу (коммерческих расходов).
Выручка отражается по кредиту субсчета 90.1 в момент перехода права собственности на товар к покупателю. Чаще всего этим моментом является отгрузка товара, поэтому в день отгрузки товара покупателю на основании товарной накладной и счета, выставленного покупателю в соответствии с условиями договора, сумму, подлежащую получению с покупателя, отражают в оптовых торговых предприятиях записью:
|
|
|
Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи товаров (и сформирована задолженность покупателей)
Одновременно бухгалтер должен списать проданные товары со счета 41.1 «товары на складах». Поскольку они учитываются на данном счете по стоимости приобретения, сумма предыдущей проводки не совпадает с суммой, списываемой со счета 41.1 (за счет этой разницы фирма и получает прибыль). Списание отгруженных покупателю товаров отражается проводкой:
Дт 90.2 Кт 41.1 – списана фактическая (покупная) стоимость проданных товаров.
Если торговая фирма является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки и списанием товара нужно также начислить сумму НДС, предъявленную покупателю и подлежащую уплате в бюджет:
Дт 90.3 Кт 68 – начислен НДС с операции по продаже товаров.
В конце месяца нужно также списать расходы на продажу. После этого на счете 90 выявляется финансовый результат. Для этого нужно сопоставить кредитовый оборот по субсчету 90.1 и сумму дебетовых оборотов по остальным субсчетам. Если кредитовый оборот окажется больше, фирма получила прибыль:
Дт 90.9 Кт 99 – выявлена и списана прибыль от продажи товаров за месяц.
Если же окажется, что расходы за месяц превысила выручку, то фирма получила убыток:
Дт 99 Кт 90.9 – списан убыток от продажи товаров за месяц.
Данные записи закрываются, как правило, после окончания месяца, но датой последнего дня месяца.
Если учет приобретения товаров осуществлялся с использованием счетов 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей», бухгалтеру необходимо также рассчитать и списать в дебет счета 90.2 отклонения между фактической и учетной стоимостью товаров, возникшие при их приобретении,- чтобы правильно сформировать реальную стоимость проданных товаров и финансовый результат. При этом превышение фактической стоимости над учетной списывается обычно записью, а превышение учетной над фактической – методом «красного сторно». Сумма записывается красными чернилами и при подсчете итогов не прибавляется, а вычитается.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 160; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!