В-34. Класс-ция, оценка и отражение в учете фин.вложений (ФВ).
ФВ – инвестиции ор-ии в гос-ные ЦБ, акции, облигации и иные ЦБ др. ор-ий, УК др. ор-ий, а также предоставленные др. ор-ям займы. Класс-ция: - по гражданско-правовому виду: ЦБ, вклады в УК, займы др. ор-ям; - в зав-ти от срока обращения: краткоср. и долгоср. (необ-мо для формир-я б/б); - по наличию текущей рыночной цены: ФВ, по к-рым опред-ся рыноч. цена и ФВ, по к-рым не опред-ся рыноч. цена (опред-ся возмож-ть последующей их оценки после принятия к б/у). ЦБ – это док-т, удост-щий имущ-ное право или отнош-е займа владельца док-та к лицу, выпустившего этот док-т. Ед-ца ФВ м/б серия, партия, однородная сов-ть ФВ. Сч.58: С-до по Дт – вел-на ФВ на начало периода; по Дт – пост-ние ФВ, по Кт – выбытие. Субсчета: 1- паи и акции, 2 – долговые ЦБ, 3 – предоставленные займы; 4 – вклады по договору простого товарищ-ва. ПБУ 19/02: для принятия к б/у след.условия: - наличие надлежаще оформл-х док-в, подтвержд-х существование права у ор-ии на ФВ и на получение ден.ср-в; - переход к ор-ии фин.рисков, связ-х с ФВ; 0 способ-ть приносить ор-ии э.выгоды в будущем. ФВ приним-ся к б/у по перв.ст-ти. ОЦЕНКА. Перв.ст-ти ФВ приобрет-х за плату призн-ся сумма факт.затрат ор-ии на их приобретение, за искл. НДС. В счет вклада в УК: денежная оценка, согласованная учред-ми ор-ии. Безвозмездно: признается их текущая рыноч. ст-ть на дату принятия к б/у; сумма денежных ср-в, к-рая м/б получена в рез-те продажи ЦБ на дату их принятия к б/у. Мена: исходя из цены, по к-рой в сравнимых обстоят-х обычно ор-ия опред-т ст-ть аналогичных активов. Выбытие ФВ: погашение, продажа, безвозмездная передача, передача в виде вклада в УК др. ор-ий, передачи в счет вклада в УК простого товар-ва. При выбытии Ак, принятого к б/у в кач-ве ФВ, по к-рому не опред-ся текущая рыночная ст-ть, его ст-ть опред-ся исходя из оценки: по перв.ст-ти каждой ед-цы б/у ФВ; по ср.перв. ст-ти (частное от деления перв.ст-ти вида ЦБ на их кол-во, складыв-ся соот-но из перв. ст-ти и кол-ва остатка на начало месяца и поступивших ЦБ в течение данного месяца); по ФИФО. Если опред-ся рыночная ст-ть, то их ст-ть опред-ся исходя из последней оценки. Обесценение ФВ – устойчивое существенное снижение ст-ти ФВ, по к-рым не опред-ся рыноч. ст-ть, ниже вел-ны э.выгод, к-рые ор-ия рассчит-т получить от данных ФВ. В этом случае на основе расчета ор-ии опред-ся расчетная ст-ть. Резерв под обесценение фин.вложений (ФВ), сч.59: Разница м/у учетной ст-тью ФВ и суммой снижения их ст-ти и есть расчетная ст-ть ФВ. Если будет существенное снижение ст-ти ФВ, то на разницу м/у их учетной и расчетной ст-тью ор-ии образ-ся резерв под обесценение ФВ. Образ-ся: 91/59, к-рая исп-ся для формир-ния балансовой ст-ти ФВ, к-рая выступает как разница м/у учетной ст-тью и созданным резервом, а также для покрытия возможных убытков по опер-м с ФВ. 59/91 – если не исп-н к КГ. Проводки: Осущ-ны ФВ в УК др. ор-ий: 58-1/51,52. Предоставлены займы др. ор-ям: 58-3/50,51,52. Возвращены займы: 51,52/58-3. Приобретены акции: 58-1/50,51,52,60,76; облигации: 58-2/50,51,52,60,76. Покупная ст-ть выше номин. ст-ти ЦБ: 91-2/58-2, ниже: 58-2/91-1. Начислен доход по ЦБ: 76-91-1. Погашены и проданы ЦБ: покупная ст-ть: 91-2/58, ВР: 50,51,52,60,76/91-1.
|
|
|
|
|
|
В-34. Аудит финансовых вложений
Цель – составить мнение о достоверности и полноте инфо-ии о них в б/о п/п. Задачи: - изучить состав ФВ по данным первичных док-в и уетных регистров; - подтвердить первичную оценку СВК и б/у ФВ; - подтвердить прав-ть документального оформления вложений в УК др.ор-ий и совм.деят-ть; - уст-ть прав-ть отражения в учете опер-й с ФВ; - подтвердить достов-ть начисления, поступления и отражения в учете доходов по опер-м с ФВ. Ист-ки инфо-ии: положение об УП, копии учредит. док-в, док-ты приема-передачи вкладов в УК др.ор-ий; выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигаций, ЦБ учетные регистры по сч. 58,76,91,55, платежные поручения, книга учета ЦБ, отч-ть. Направления проверки: - в УК др. ор-ий, - аудит вложений в ЦБ; - в совм. деят-ть; - аудит учета вложений в займы. Пост-ние: 58/51,52,10, выбытие: 91/58. (1): денеж.вклады и имущественные спис-ся: 58/51,52,01,04,10,43; начислены доходы на вклады в УК др.ор-ий: 76/91, 51/76. (2): ЦБ – это денеж.док-т, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца док-та к лицу, выпустившему такой док-т. 58/76, 76/51 – приобретены; начислен доход: 76/91. (4): По предоставленным займам текущая рыночная ст-ть не опред-ся – они отраж-ся в б/у и б/о по перв.ст-ти, они учит-ся на субсч. 3 «предоставленные займы». Договор займа м/б возмездным и безвозмездным. Выдача58-3/10,51,52. Возврат: 50,51,52,10,41/58-3. Начислены % по займу: 76/91. (3): совместное осущ-ние операций (каждый уч-к договора вып-т опред-й этап пр-ва прод-и с исп-нием соб-ных активов); исп-ние активов (имущ-во находится в общей долевой соб-ти нес-ких ЮЛ, заключивших договор); совместная деят-ть (простое товарищ-во: ст-ть передаваемого имущ-ва уч-ками подлежит отражению на балансе как краткоср. или долгоср. ФВ; субсч. 4 «Вклады по договору простого товар-ва»): 58/01,04,10,51. прибыль 76/91. Ведет общие дела: взносы 01,10,51 / 80 «Вклады товарищей», ан.учет по каждому товарищу. Распределение прибыли: 84/75-2.
|
|
|
В – 35. Аудит запасов.
Цель – изучение прав-ти ор-ии учета пост-ния и исп-ния МПЗ и формир-е мнения относит-но прав-ти классиф-ии, реальности их оценки и дост-ти отраж-я в учете и отч-ти. Задачи: - изучить положение по УП; - изучить состав МПЗ; - реальность наличия существования МПЗ; - ознакомиться с условиями их хранения; - подтвердить прав-ть оценки; - изучить порядок отражения в учете по пост-нию, исп-нию и реал-ии; - оценить кач-во проводимых инвент-ии. Ист-ки инфо-ии: положение по УП, договоры поставок, книга покупок и продаж, договоры с МОЛ, первичные док-ты по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные накладные, с-ф, приходные ордера (М-4), акты о приемке мат-в (М-7), лимитно-заборные карты, инвент. описи, учетные регистры по счетам 10,14,15,16,19,20,23,25,26,41,44,60,76,90,91, гл.книга, ф.№ 1,5. Норм.база: ФЗ-129, план счетов, ПБУ 5/01, Метод. указания по б/у МПЗ, Метод. указания по инвент-ии имущ-ва, НК РФ. Направления проверки. Аудитору следует убедиться в наличии оформленных договоров с МОЛ, журналов регистрации приходных - расходных док-в, приказов об утв. состава инвент-х комиссии и порядки проведения инвент-ии. Сохранность сырья и мат-в зависит от условий хранения, поэтому аудитор проводит проверку состояния складского хоз-ва на п/п. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, условия д/хранения цен-тей. Аудитор опред-т в рез-те каких опер-й МПЗ поступают на п/п и осущ-ся их расход. Проверяя ор-ию б/у аудитор на основе изучения и сопоставления данных перв. расчетно-платежных док-в (с-ф, накладные) и учетных регистров (карточки складского учета) уст-т полноту оприход-я запасов, прав-ть их класс-ции и оценки, обосн-ть списания в расход. Опред-ся все ли необ-мые реквизиты указаны в документации, правильно ли вып-ны арифм. расчеты, соот-т ли действующему закон-ву опер-и. Аудитору следует убедиться в соблюдении принятого на п/п вар-та учета, закрепленного в УП (с исп-нием и не исп-нием сч.15,16). Контролю подлежит обосн-ть применения налог. вычетов по НДС по приобретенным МПЗ. Аудитору необ-мо уст-ть прав-ть оценки МПЗ (ФИФО (первая партия на приход – первая в расход), ЛИФО (последняя партия в приход – первая в расход), по ср. с/б (частное от деления общей с/б вида запасов на их кол-во), по с/б каждой ед-цы запасов). Если п/п в отч.периоде осущ-лась розничная продажа товаров, учтенных на сч.41, аудитор должен выяснить прав-ть принятия товаров к учету, расчета торговой наценки и пропорц-ти ее списания по реал-ным товарам, полноты исчисления налогов. Объектом контроля яв-ся приходно-расходные док-ты и учетные регистры по сч. 41,42,90,50,51,62,68 (приходуют товар от пост-ков: 41/60, 41/42; по мере продажи она спис-ся: 90,45,94,41 / 42 методом сторно).
|
|
|
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 141; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!