ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ В УПП ОАО «ММК»
Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на ОАО «ММК» определяется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.98 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» и другими нормативными актами, введенными в действие с 01.01.2002, а также на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 года N44н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806).
К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
используемые для управленческих нужд организации.
На основе приказа № 645 от 27.12.2001 «Об учетной политике на ОАО «ММК» разработаны внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием материально-производственных запасов. В указанных документах устанавливаются:
формы первичных документов по приему, отпуску (расходованию) и перемещению материально-производственных запасов и порядок их оформления (составления), а также правила документооборота;
|
|
|
перечень должностных лиц подразделений, которым доверено получение и отпуск материально-производственных запасов;
порядок осуществления контроля за обеспечением экономного и рационального расходования (использования) материально производственных запасов в производстве, в обращении, правильным ведением учета, достоверностью отчетов об их расходовании и т.п.
Учет драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, а также лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, осуществляется на основании специальных инструкций (положений) Министерства финансов Российской Федерации.
Особенностью учета в бухгалтерии УПП ОАО “ММК” является то, что учет поступления материалов ведется с использованием счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов”.
При отражении поступления вспомогательных материалов в материальном бюро УПП ОАО “ММК” применяется счет 15 “Заготовление и приобретение материалов”:
Д сч.15.10 К сч.60.10 - переход права собственности;
|
|
|
Д сч.10.80 К сч.15.10 – оприходование на склад МПЗ;
Д сч.60.10 К сч.60.20 – акцепт счета фактуры;
Д сч.19 К сч.60.20 - НДС
При этом оприходование материалов должно производиться независимо от того, когда они поставлены - до или после поступления расчетных документов.
Таким образом, возможны три варианта :
Товарно-материальные ценности и расчетные документы на них получены одновременно, или расчетные документы поступили ранее поставки материалов, но материалы получены до истечения отчетного месяца. В этом случае никаких дополнительных проводок оформлять не следует;
Расчетные документы поступили, оплата произведена, но материалы до конца месяца фактически не получены. При этом суммы по платежным документам отражаются на счете 10.90 “Материалы в пути” и оформляются бухгалтерской проводкой :
Д сч.15 К сч. 60
Д сч. 10.90 К сч 15
При поступлении груза оформляется проводка :
Д сч.15 К сч 10.90
Д сч 10.80 К сч.15
Для учета материалов в пути в материальном бюро ведется ведомость №31 “Материалы в пути” в разрезе поставщиков, в которой отражается сальдо на первое число каждого месяца.
Материалы фактически получены, но расчетные документы на них не поступили. При этом оформляются неотфактурованные поставки :
|
|
|
Д сч.15 К сч. 60.1
Д сч.10.80 К сч. 15
При поступлении платежных документов оформляется проводка :
Д сч.15 К сч.60 - сумма счета
Д сч.15 К сч.60.1 - сумма неотфактурованных поставок (сторно)
Д сч.10.80 К сч.15 - разница
Д сч.19 К сч.60 - сумма НДС по счету
Для учета неотфактурованных поставок в материальном бюро ведется ведомость №32 “Неотфактурованные поставки” в разрезе поставщиков, в которой отражается сальдо по неотфактурованным поставкам на первое число каждого месяца.
Следует отметить, что особое внимание уделяется отражению НДС по материалам. Но в УПП ОАО “ММК” не ведется дополнительного учета НДС и не составляется никаких дополнительных проводок. Однако в конце отчетного периода (месяца) составляется сводная справка по движению НДС по ТМЦ по акцептованным счетам для Бюро налогов ОАО “ММК”.
Если при поступлении груза при его приемке обнаружена недостача, то используется счет 63 “Расчеты по сомнительным долгам” и отражается бухгалтерской проводкой :
Д сч.10.80 К сч15
Д сч.63 К сч.15
Если груз поступил от дочерних предприятий ОАО “ММК”, то это поступление так же отражается по счету 60.
|
|
|
Приобретение материалов у физического лица производится по договорам купли-продажи (глава 30 ГК РФ). При этом делаются следующие проводки:
Д сч.15 К сч.76, 71
Д сч.10.8 К сч.15
Таким образом, на счете 15 по дебету собирается фактическая себестоимость материалов, а по кредиту - их учетная оценка. Разница между фактической себестоимостью материалов (без учета материалов в пути) списывается со счета 15 на счет 16.
Если фактическая себестоимость больше учетной оценки, то отклонение списывается следующим образом :
Д сч.16 К сч15
Если фактическая себестоимость меньше учетной, то проводка имеет вид:
Д сч.15 К сч.16
Следует подчеркнуть, что при оформлении данной проводки в расчет принимается стоимость только фактически поступивших материалов.
При использовании счета 15 в бухгалтерии УПП применяется ведомость к журналу-ордеру 4/1. по каждому складу.
В настоящее время разработана и внедряется более усовершенствованная форма ведомости к журналу-ордеру 4/1, составляемый автоматически на основании данных финансового отдела ОАО “ММК” и данных о приходе, набиваемом в АСУ УПП.
К журналу-ордеру каждый месяц составляется ведомость аналитического учета по акцептованным счетам по складу, в которой отражается сумма оплаты за месяц, переданная из финансового отдела ОАО “ММК” в разрезе поставщиков и вся сумма неоплаченных счетов на данный момент по складу.
На основании журнала-ордера и ведомости аналитического учета по акцептованным счетам составляется книга покупок по каждому складу, где отражается сумма оплаченного НДС по счетам-фактурам.
Дата добавления: 2020-01-07; просмотров: 271; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!